Учебно-методический комплекс дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

3.3 Анализ наличия собственных оборотных средств. Источниками образования собственных средств являются уставный капитал, отчисления от прибыли (в резервный фонд, в фонды специального назначения -фонд накопления и фонд потребления), целевые финансирование и поступления, арендные обязательства, вклады учредителей. Целевое финансирование и поступления представляют собой источник средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения: на содержание детских учреждений и другие. Средства для осуществления мероприятий целевого назначения поступают от родителей на содержание детей в детских садах и яслях, от других хозяйствующих субъектов. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику (табл. 5) Таблица 5 Показатели на начало года на конец года Изменение 1. Уставный капитал 34220 34220 2. Резервный фонд 150 200 +50 3. Фонды специального назначения 110 +90 4. Целевые финансирование и поступления 5. Арендные обязательства 6. Расчеты с учредителями 7. Нераспределенная прибыль Итого источников собственных средств 34480 34620 +140 Исключаются: 1. Нематериальные активы (остаточная стоимость) -9 2. Основные средства (остаточная стоимость) 29629 +51 3. Оборудование к установке 4. Незавершенные капитальные вложения 5. Долгосрочные финансовые вложения 6. Расчеты с учредителями 7. Прочие внеоборотные активы 8. Убыток Итого исключается 29800 29842 +42. Собственные оборотные средства 4680 4778 +98 Материал табл. 5 показывает, что за год собственные оборотные средства возросли на 98 тыс. руб. - с 4680 до 4778 тыс. руб. Этот прирост был обусловлен действием следующих факторов; 1. Уменьшением оборотной части уставного капитала на 42 тыс. руб. - с 4420 тыс. до 4378 тыс. руб.. что снизило сумму собственных оборотных средств на 42 тыс. руб. Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости и нематериальных активов по остаточной стоимости. Имеем: на начало года 34225 - 29629 - 171 = 4420 тыс.руб., на конец года34220-29680- 162 = 4378 тыс. руб. Изменение за год 34220 - 29629-171 = 4420 тыс.руб. 2. Ростом суммы средств (прибыли) направленны.; на пополнение резервного фонда, на 50 тыс., руб. - с 150 до 200 тыс. руб., что увеличило собственные оборотные¶средства на 50 тыс. руб. 3. Увеличением суммы средств. направляемых в фонды специального назначения (фонд накопления, фонд потребления), на 90 тыс. руб. -с 110 до 200 тыс. руб.. что повысило собственные оборотные средства на 90 тыс. руб. Итого: - 42 + 50 + 90 = 98 тыс. руб. Увеличение суммы собственных оборотных средств свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил дополнительную сумму их. 3.4 Анализ кредиторской задолженности. После проведения анализа наличия собственных оборотных средств перейдем к анализу движения кредиторской задолженности предприятия. Виды кредиторской задолженности На начало года Возникло обязательств Погашено обязательств На конец года Изменение 1. Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги 120 200 213 107 -13 по векселям выданным -- -- -- -- -- по оплате труда 145 75 80 140 -5 по социальном; страхованию и обеспечению 55 10 15 50 -5 по имущественном и личному страхованию 10 25 15 20 + 10 с дочерними предприятия ли по внебюджетным платежам -- -- -- -- -- с бюджетом -- -- -- -- -- с прочими кредиторами -- -- -- -- -- Итого 330 310 323 317 -13 2. Авансы, полученные о покупателей и заказчиков 10 10 15 5 -5 3. Всего кредиторской задолженности 340 320 338 322 -18 Материал табл. 6 показывает, что кредиторская задолженность хозяйствующего объекта составляла на начало года 340 тыс. руб., возникло обязательств на сумму 320 тыс. и погашено обязательств за год в сумме 338 тыс. руб. Остаток на конец года составляет 322 тыс. руб. (340+ 320 - 338). Общая сумма кредиторской задолженности за год снизилась на 18 тыс. руб. Это снижение задолженности произошло по расчетам с кредиторами за товары ( - 13 тыс. руб.). по оплате труда ( - 5 тыс. руб.), по социальному страхованию и обеспечению ( - 5 тыс. руб.), за счет авансов, полученных от покупателей и заказчиков ( - 5 тыс. руб.). в то время как задолженность по имущественному и личному страхованию взросла на 10 тыс.руб. В целях углубления анализа движения кредиторской задолженности и финансового состояния необходимо выявить и проанализировать динамику неоправданной кредиторской задолженности. К неоправданной кредиторской задолженности относится задолженность поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам. При анализе выявляем, что в хозяйствующем субъекте присутствует только кредиторская задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил. Эта задолженность является нормальной кредиторской задолженностью. Таким образом, хозяйствующий субъект не имеет неоправданной кредиторской задолженности, и поэтому7 финансовое состояние его является устойчивым. Анализ также показал, что хозяйствующий субъект не имеет долгосрочной задолженности. Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было. 3.5 Анализ наличия и структуры оборотных средств. Для каждого предприятия важно определить размер ¶ оборотных средств. Если размер оборотных средств занижен, то у предприятия будут финансовые затруднения. Если размер оборотных средств предприятия завышен, то деньги не будут работать. При анализе динамики и состава оборотных средств сопоставляется сумма оборотных средств на начало года и конец отчетного периода и выявляются законность и целесообразность отвлечения средств из оборота, (см. табл.7) Из данных табл.7 видно, что общая сумма оборотных средств за год возросла на 80 тыс. руб - с 5040 до 5120 тыс руб., или на 7,6%. При этом наибольший рост произошел за счет производственных запасов (сырья и материалов) на 109 тыс. руб. - с 2171 до 2280 тыс. руб., или на 5.0%. Дебиторская задолженность возросла всего на 4 тыс. руб. - с 378 до 382 тыс. руб., или на 1,1%. Запасы товаров с учетом издержек обращения на них возросли на 6 тыс. губ, - с 25 до 31 тыс. руб., или на 24%. Одновременно произошло снижение средств по материалам на 13 тыс. руб. - с 1008 до 995 тыс. руб.. или на 1.3%. по таре на 1 тыс. руб. - с 5 до 4 тыс. руб., или на 20%, и по денежным средствам на 25 тыс. руб. - с 948 до 923 тыс. руб., или на 2,6%..Прочих оборотных средств (расчеты с подотчетными лицами и др.) хозяйствующий субъект не имеет. Анализируя изменения структуры размещения оборотных средств, можно сделать вывод, что в отчетном году доля производственных запасов возросла на 1,5% -с 43,0 до 44,5%, доля товаров (с учетом издержек обращения на них) поднялась на 0,1% - с 0,5 до 0.6% при одновременном снижении доли материалов и на 0.6 - с 20,0 до 19,4%, доли денежных средств на 0,8% .- с 18,8 до 18,0%, доли незавершенного производства на 0,1% - с 6,0 до 5,9%, доли готовой продукции на 0.1% - с 4,0 до 3,9%. Рассматриваемый нами хозяйствующий субъект разработал и установил нормативы по некоторым видам оборотных средств для контроля, оценки и регулирования своей финансовой деятельности. Таблица 7 Виды оборотных средств На начало Начало года На кон конец года Изменение Изменение тыс.руб. % тыс.руб % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 Производственные запасы 2171 43,0 2280 44,5 109 +1,5 Материалы 1008 20,0 995 19,4 -13 -0,6 Незавершенное производство 300 6,0 300 5,9 -- -0,1 Расходы будущих периодов 5 0,1 5 0,1 -- -- Готовая продукция 200 4.0 200 3,9 -01 Товары 22 0,4 27 0,5 +5 +0,1 Тара под товаром и порожняя 5 0,1 4 од -1 -- Издержки обращения на остаток товаров 3 0,1 4 0.1 +1 -- Дебиторская задолженность 378 7.5 382 7,5 +4 -- Денежные средства всего 948 18,8 923 18,0 -25 -0,8 В том числе: касса 15 0,3 16 0,3 +1 -- расчетный счет 729 14.5 567 11,1 -162 -3,4 валютный счет 204 4,0 340 6.6 +136 +2,6 прочие денежные средства -- -- -- -- -- -- Прочие оборотные активы -- -- -- -- -- -- Итого оборотных средств 5040 100 5120 100 +80 -- В процессе анализа необходимо сравнить фактические остатки оборотных средств с их нормативами. Наиболее важное значение имеет анализ использования средств, вложенных в производственные запасы (запасы сырья и материалов), товарные запасы в фирменном магазине и денежные средства в кассе магазина. На величину оборотных средств влияют изменения выручки от реализации продукции (товарооборота, оборота по покупным товарам) и нормы запаса в днях Анализ оборотных средств в сравнении с нормативом приведен в табл. 8. Материал табл. 8 показывает, что превышение норматива производственных запасов на 490 тыс. руб. (2280 - 1790) произошло за счет увеличения расхода сырья и материалов. Превышение нормативов запасов товаров, включая издержки обращения на остатки этих товаров в фирменном магазине на 1 тыс. руб. - с 30 до 31 тыс. руб., произошло за счет увеличения оборота товаров по покупным ценам, что увеличило норматив на 2,6 тыс. руб. (32,6 - 30), и за счет снижения нормы запасов на 0,1 дня - с 2 до 1,9 дня; это снизило норматив на 1,6 тыс. руб. (31 - 32,6). Превышение норматива денежных средств в кассе на 1 тыс. руб. (16 - 15) произошло за счет увеличения товарооборота, что увеличило норматив на 1.9 тыс. руб. (16,9 - 15), и за счет снижения нормы запаса в днях на 0.05 дня - с 0,9 до 0,85 дня, что уменьшило норматив на 0,9 тыс. руб. (16 - 16,9) Таблица 8 Показатели План (норматив) Должно быть с учетом фактического оборота Отчет Изменение к плану тыс.руб. в днях оборота тыс.руб. в днях оборота тыс. руб. в днях оборота тыс.руб. В днях оборота Расход сырья и материалов (по себестоимости) 22220 29315 29319 +7099 Количество дней анализируемого периода 360 360 360 Однодневный расход сырья и материалов 61.72 81,43 81,43 +19.71 Запасы сырья и материалов (производственные запасы) 1790 29 2361,5 29 2280 28 +490 -1 Оборот товаров по покупным ценам 5400 5875 5875 +475 Однодневный оборот 15 16,32 2 16,32 + 1,32 Запасы товаров (с учетом издержек обращения на них) 30 2 32,6 2 31 1,9 +1 -0,1 Товарооборот (по продажным ценам) 6000 6775 6775 +775 Однодневный товарооборот 16,67 18.82 18,82 +2,15 Денежные средства в кассе 15 0.9 16.9 0.9 16 0,8 5 + 1 -0,05 3.6 Анализ дебиторской задолженности. В процессе анализа необходимо изучить дебиторскую ¶задолженность, установить ее законность и сроки ¶возникновения, выявить нормальную и неоправданную задолженность. На финансовое состояние хозяйствующего субъекта влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер движение и форма, т.е. чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое состояние. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность хозяйствующего субъекта. Различается нормальная и неоправданная задолженность. К неоправданной задолженности относится задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порча ценностей) и др. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины. Анализ состава и движения дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта приведен в табл. 9. Из данных таблицы видно, что за отчетный год сумма дебиторской задолженности возросла на 4 тыс. руб. - с 378 до 382 тыс. руб., или на 1,1%, в том числе задолженность по расчетам с дебиторами за товары, работы и услуги увеличилась на 27 тыс. руб. - с 305 до 332 тыс. руб., а в сумме задолженности по авансам, выданным поставщиками и подрядчиками, снизилась на 23 тыс. руб. - с 73 до 50 тыс. руб. Материал табл. 9 показывает также, что в отчетном году была списана на доход хозяйствующего субъекта дебиторская задолженность в сумме 4 тыс. руб. Поэтому с учетом данного списания фактическая сумма роста дебиторской задолженности составляет 8 тыс. руб. (31-23), или [4 -(-4)]. Таблица 9 Виды дебиторской задолженности На начало года На конец года Возникло обязательств Погашено обязательств Списано за год Реальная сумма отклонения с учетом списания повышения (+) снижение (-) 1 2 3 4 5 6 7 8 Расчеты с дебиторами: за товары, работы и услуги 332 47 20 4 +31 по векселям полученным с дочерними предприятиями с бюджетом с персоналом по прочим операциям с прочими дебиторами Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам 73 50 15 38 -23 Итого 378 382 +27 -23 -4 +31 -23 При анализе дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать ее по срокам возникновения (табл. 10) Таблица 10 Виды дебиторской задолженности Сроки возникновения Итого до 1 мес. от 1 до 3 мес. от 3 до 6 мес. от 6 до 9 мес. от 9 до 12 мес. от 1 до 1,5 лет свыше 1,5 года Расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги 109 147 20 26 28 2 -- 332 Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам -- 30 10 10 -- -- -- 50 Итого 109 177 30 36 2S 2 -- 382 Из данных табл. 10 видно, что основную часть составляет дебиторская задолженность с небольшим сроком задолженности. Так. на сумму задолженности сроком до 3 месяцев падает 286 тыс. руб.. или 74,9% общей суммы задолженности В то же время имеется задолженность с довольно длительным сроком (от 1 до 1,5 года), хотя сумма ее и невелика (2 тыс. руб.). Однако все же необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как в противном случае это может привести к ее списанию на уменьшение доходов хозяйствующего субъекта. При анализе финансового состояния целесообразно изучить правильность применения собственных оборотных средств и выявить их иммобилизацию. Иммобилизация собственных оборотных средств означает использование их не по назначению, т. е. в основные средства, нематериальные активы и финансовые долгосрочные вложения. В условиях рыночной экономики хозяйствующий субъект самостоятельно распоряжается своими собственными и привлеченными средствами. Поэтому анализ иммобилизации собственных оборотных средств проводится только при резком уменьшении собственных средств за отчетный период. В анализируемом хозяйствующем субъекте нет иммобилизации оборотных средств. 3.7. Анализ платежеспособности предприятия. Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой¶необходимости.¶Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за относительно короткий срок (неделю, полмесяца). Платежеспособность выражается через коэффициент платежеспособности, представляющий собой отношение имеющихся в наличии денежных сумм к сумме срочных платежей на определенную дату или на предстоящий, период. Если коэффициент платежеспособности равен или больше единицы, то это означает. что хозяйствующий субъект платежеспособен. Если коэффициент меньше единицы, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств (снижение роста суммы выручки, доходов, прибыли. неправильное использование оборотных средств, на пример большие запасы сырья, товаров, готовой продукции и др.). Данные табл. 11 показывают, что поступление денежных средств хозяйствующего субъекта превышает предстоящие платежи по состоянию на 1 января отчетного года на 5 тыс. руб. (948 - 943). по состоянию на 1 января после отчетного года - на 13 тыс. руб. (923 -910). Таким образом, хозяйствующий субъект является платежеспособным. Коэффициент платежеспособности на 1 января от четного года составляет: на 1 января после отчетного года: т.е. он возрос за год на 0.009, что свидетельствует об увеличении уровня платежеспособности. Таблица 11 денежные средства Предстоящие платежи Виды денежных средств сумма Виды предстоящих платежей Сумма платежей на 1 января отчетною гада на 1 января после отчетного года на 1 января отчетного года на 1 января после отчетного года Касса 40 36 Налоги 153 161 Расчетный счет 704 547 Расчеты о органами социального страхования, пенсионным фондом и другие начисления 11 16 Валютный счет 204 340 Погашения ссуд 10 5 Прочие денежные средства Оплата товаров 239 180 Оплата коммунальных услуг и услуг сторонних организаций Оплата труда 501 29 506 42 Итого 923 Итого 943 910

Похожие:

	Учебно-методический комплекс комплексный анализ хозяйственной деятельности Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011		Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального... Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Учебно-методический комплекс по дисциплине комплексный экономический... При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены		Учебно-методический комплекс по дисциплине комплексный экономический... Анализ результатов социального развития организации. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка эффективности...
	Высшего профессионального образования Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011		Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине... «Экономический анализ хозяйственной деятельности» разработаны в соответствии с государственным стандартом по специальности 080105....
	10 Научно-исследовательские объединения 24 >10 Олимпиады 27 Олимпиада... Олимпиада по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия» 27		Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Темы курсовых работ по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»		Курсовая работа по дисциплине «комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» Современное состояние спк «Кава» и организация в нём аналитической работы
	Рабочая программа учебной дисциплины «комплексный экономический анализ... Рабочая программа предназначена для преподавания дисциплины вариативной части профессионального цикла студентам очной формы обучения...		Рабочая программа по: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» Рабочая программа составлена в соответствии с типовой программой на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Рабочая программа по: "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности" Рабочая программа составлена в соответствии с типовой программой на основе Государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального... Федерального компонента государственного стандарта основного общего образования (Москва, 2004 г.)
	Методическая разработка по проведению лекционного занятия Тема №... Алексеева А. И, Васильев Ю. В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «анализ и диагностика... Специальность 080502 Экономика и управление на предприятии на транспорте, в связи и лесном комплексе