Рабочая программа дисциплины конспекты лекций
Скачать 7.66 Mb.
|
ПРИ ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИОбязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации имущества ликвидируемой организации. На ликвидационную комиссию возлагается исполнение обязанности ликвидируемой организации по уплате налогов. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации имущества ликвидируемой организации, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленными законодательством РФ. Основания и условия привлечения учредителей к субсидиарной ответственности по долгам ликвидируемого юридического лица будут едины как в отношении гражданско-правовых обязательств, так и в части налоговых обязанностей, и не предусматривают дополнительных по сравнению с гражданским законодательством оснований привлечения учредителей юридических лиц к погашению бюджетных долгов этих лиц. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством РФ. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне уплаченных этой организацией налогов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемой организации по налогам (пеням, штрафам) налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами. При отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Если ликвидируемая организация имеет суммы излишне взысканных налогов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-организации в срок не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации. Указанные положения применяются также при уплате налогов и сборов в связи с перемещением товаров через таможенную границу. 29 ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица (РЮЛ) исполняется его правопреемником независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и обстоятельства неисполнения РЮЛ указанных обязанностей. При этом правопреемник должен уплатить все пени и штрафы, наложенные на РЮЛ за совершение налоговых правонарушений, до завершения его реорганизации. Реорганизация ЮЛ не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником этого РЮЛ. При слиянии нескольких ЮЛ их правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов признаются возникшие в результате такого слияния ЮЛ. При присоединении одного ЮЛ к другому правопреемником присоединенного ЮЛ в части уплаты налогов признается присоединившее его ЮЛ. При разделении РЮЛ возникшие в результате такого разделения ЮЛ признаются правопреемниками в части исполнения обязанности по уплате налогов. При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей, РЮЛ по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника, то по решению судавновь возникшие ЮЛ могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов РЮЛ. При выделении из состава ЮЛ одного или нескольких ЮЛ правопреемства по отношению к РЮЛ в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Если в результате выделения из состава ЮЛ одного или нескольких ЮЛ налогоплательщик не имеет возможности исполнить обязанность по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся ЮЛ могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов РЮЛ. При преобразовании одного ЮЛ в другое правопреемником РЮЛ в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее ЮЛ. Сумма налога, излишне уплаченная ЮЛ до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты налога РЮЛ по другим налогам (пеням и штрафам) за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации. При отсутствии у РЮЛ задолженности по исполнению обязанности по уплате налога (пеней и штрафов) сумма излишне уплаченного этим ЮЛ налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) ЮЛ до его реорганизации возвращается правопреемнику в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса. 30 ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВБЕЗВЕСТНО ОТСУТСТВУЮЩЕГО ИЛИ НЕДЕЕСПОСОБНОГОФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего. Лицо, уполномоченное органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано без начисления процентов уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим. Н К РФ не делает исключения из этого правила и для случаев, когда просрочка в уплате налога увеличилась из-за ненадлежащих действий лица, уполномоченного в установленном порядке управлять имуществом указанного гражданина. Такое лицо не несет самостоятельной ответственности перед государством за допущенную дополнительную просрочку. Орган опеки и попечительства, за которым закон признает права учредителя управления, может потребовать возмещения данным лицом убытков, причиненных имуществу безвестно отсутствующего гражданина ненадлежащими действиями этого лица. Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности денежных средств этих физических лиц для исполнения указанной обязанности. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения. Лица, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом предусмотренных особенностей. Указанные лица при исполнении обязанностей привлекаются к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы за счет имущества лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным. 31 ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ ИЛИ СБОРОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счет имущества и наличных денежных средств налогоплательщика-организации, налогового агента в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание. Взыскание налога производится по решению руководителя налогового органа и направляется в течение 3 дней с момента вынесения такого решения судебному приставу для исполнения. Постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента должно содержать: 1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; 2) дату принятия и номер решения руководителя налогового органа о взыскании налога; 3) наименование и адрес налогоплательщика-органи-зации или налогового агента, на чье имущество обращается взыскание; 4) резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога; 5) дату вступления в силу решения руководителя налогового органа о взыскании налога; 6) дату выдачи указанного постановления. Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа. Исполнительные действия должны быть совершены и требования исполнены судебным приставом в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента производится последовательно в отношении: 1) наличных денежных средств; 2) имущества, не участвующего в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; 3) готовой продукции (товаров) и иных материальных ценностей, не предназначенных для непосредственного участия в производстве; 4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными; 6) другого имущества. При взыскании налога обязанность по уплате его считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности налогоплательщика-организации или налогового агента за счет вырученных сумм. 32 ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА, СБОРА ИЛИ ПЕНИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА В случае неуплаты налога налогоплательщиком – физическим лицом (ФЛ) или налоговым агентом (НА) – в установленный срок, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в т.ч. денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика – ФЛ или НА, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за существа налогоплательщика – ФЛ или НА подается в арбитражный суд или в суд общей юрисдикции. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – ФЛ или НА – может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К исковому заявлению о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – ФЛ или НА – может прилагаться, ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика. Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – ФЛ или НА – производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ или гражданским процессуальным законодательством РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика – ФЛ или НА – производится: 1) денежными средствами на счетах в банке; 2) наличными денежными средствами; 3) имуществом, не участвующим непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; 4) готовой продукции (товаров) и иных материальных ценностей, не предназначенных для непосредственного участия в производстве; сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств; 5) имущества, переданного по договору во владение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество. В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика – ФЛ или НА – налог считается уплаченным с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются. Должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика – ФЛ или НА, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – ФЛ или НА. 33 ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В случае, если обязанность по уплате налога не исполнена в установленный срок, то эта обязанность выполняется принудительно, и делается это путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента (НА) на счетах в банках. Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк налогоплательщика или НАинкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее 5 дней после вынесения решения. Инкассовое поручение на перечисление налога в соответствующий бюджет и внебюджетный фонд направляется в банк и подлежит исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Инкассовое поручение налогового органа должно содержать указание на те счета налогоплательщика или НА, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных и валютных счетов налогоплательщика или НА, за исключением ссудных и бюджетных счетов. Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или НА производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или НА. Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или НА, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств по депозитному счету на расчетный счет налогоплательщика или НА, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. Инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего заднем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов. 34 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, считая от даты направления заказного письма. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ. |
Похожие:
 | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины 3 конспекты лекций 11 Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок |
| Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Учебно-методический комплекс дисциплины «История отрасли» составлен в соответствии с учебным планом по специальности 080502. 65 Экономика... |  | Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа учебной... Материалы для организации самостоятельной работы студентов |
| Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа дисциплины... Учебно-методический комплекс дисциплины «Безопасность продовольственного сырья и продуктов питания» разработан для студентов 3 курса... | | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данной специальности и положением об учебно-методических... |
| Рабочая программа учебной дисциплины 4 конспекты лекций 15 Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данному направлению и положением об учебно-методических... | | Рабочая программа учебной дисциплины 5 Конспекты лекций 12 Материалы... Специальность —240802. 65 Основные процессы химических производств и химическая кибернетика |
| Учебной дисциплины 3 менеджмент 3 конспекты лекций 25 материалы практических... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая программа дисциплины конспекты лекций Экономика и управление на предприятии (по отраслям). Дисциплина входит в блок инженерно-технических дисциплин, отражающих специфику... |
| Учебной дисциплины 3 гражданское право 3 конспекты лекций 11 материалы... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы практических занятий «Политология». Курс опирается на знания, полученные студентами в процессе изучения таких дисциплин как «Теория политики», «Сравнительная... |
| Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы для... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Конспекты лекций темы лекций Охватывает систему 17 соглашений, составляющих "пакет вто" (перечень этих соглашений приводится в приложениях 1, 2 и 3 к Соглашению... |
| Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины (рпуд) 5 конспекты лекций 33... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
