Рабочая программа дисциплины конспекты лекций
Скачать 7.66 Mb.
|
Общие вопросы исчисления налоговой базы. 1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. 2. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам. 35 НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период: 1) может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи; 2) призван обеспечить необходимую периодичность налоговых поступлений в бюджет на основе реальной налоговой базы, исчисляемой налогоплательщиком по результатам фактической деятельности. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была ликвидирована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации. Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации данной организации. Днем окончания последнего налогового периода, по итогам которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, считается день завершения ликвидации юридического лица. Ликвидация юридического лица считается завершенной после внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. В этот день юридическое лицо прекращает свое существование. Предусмотренные правила статей законодательства РФ не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Правила статей законодательства РФ не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. Если имущество было приобретено, реализовано после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика. 36 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГАМ Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. НК РФ определяет налоговую льготу как некое преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению со всеми другими налогоплательщиками. Налоговые льготы могут состоять в уменьшении размера подлежащего уплате налога, предоставлении отсрочки налогового платежа или налогового кредита. В связи с рассмотрением вопроса о налоговых льготах представляется уместным особо подчеркнуть принципиальный отличительный признак налоговой льготы: она дает определенные преимущества именно отдельным категориям налогоплательщиков, и это подразумевает под собой, что все остальные налогоплательщики определяют соответствующий объект налогообложения, исчисляют налоговую базу и сумму налогов в полном объеме согласно установленным законом общим правилам. Положения закона, предусматривающие, что те или иные виды деятельности, те или иные хозяйственные операции не подлежат обложению налогом, либо предоставляющие всем налогоплательщикам право произвести определенные вычеты, не являются налоговыми льготами. Нормы такого рода входят составной частью в совокупность адресованных каждому налогоплательщику правил, устанавливающих порядок определения конкретного объекта налогообложения и исчисления налоговой базы по данному объекту. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. Чрезвычайно актуальна проблема носит ли использование налоговых льгот заявительный характер, и если да, то в какие сроки может быть заявлено об использовании той или иной льготы. Налоговые органы в большинстве случаев настаивали на том, что налогоплательщик обязан заявить о своем намерении использовать в конкретном периоде налоговую льготу и такое заявление должно быть сделано в ходе исчисления подлежащего уплате налога за соответствующий период. Закон не дает явного повода для подобных выводов и не регламентирует данный вопрос. С этой проблемой мало кто обращался в суд с требованием защитить право на льготу, не реализованное в момент составления налоговой декларации за соответствующий период. 37 СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. Сроки уплаты налога – один из необходимых элементов налогообложения, следовательно, они должны быть оговорены в законе о соответствующем налоге. Если установление сроков уплаты налогов – это прерогатива закона, то изменять эти сроки в конкретных случаях уполномочены налоговые или финансовые органы. Конкретный срок отсрочки или рассрочки уплаты налога, а также налогового кредита в каждом случае определяет один из государственных органов: 1) по федеральным налогам – Министерство финансов РФ; 2) по региональным и местным налогам – финансовые органы субъекта РФ; 3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, – Государственный таможенный комитет РФ; 4) по государственной пошлине – уполномоченные органы; 5) по налогам, поступающим во внебюджетные фонды, – органы внебюджетных фондов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случае изменения в установленном порядке срока уплаты налога пени подлежат взысканию только с момента истечения измененного срока. При этом не является изменением данного срока направление налогоплательщику требования о добровольном погашении выявленной налоговым органом задолженности по налогу. Указанный в требовании налогового органа срок на его исполнение не может рассматриваться как новый срок уплаты налога. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. Вряд ли в ч. 2 НК РФ сроки уплаты отдельных видов налогов и сборов будут определены путем указания на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено, поскольку природа налоговых обязанностей диктует такие признаки «налоговых» сроков, как их императивность и четкость. При наличии у налогоплательщика обязанности уплатить налог срок исполнения этой обязанности не может быть поставлен в зависимость от совершения или несовершения определенного действия самим налогоплательщиком, налоговым органом или третьим лицом, равно как и от наступления или ненаступления некоего события. 38 ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика. НК РФ посвятил способам обеспечения использования обязанности по уплате налога целую главу, чтобы раскрыть назначение и порядок применения того или иного способа. Само по себе желание у правомочной стороны в правоотношении получить определенные гарантии надлежащего исполнения обязанной стороной того, что на нее возложено, вполне объяснимо. Обращает на себя внимание весьма необычный подход, использованный при создании такого института налогового права, как способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Если залог и поручительство устанавливаются по соглашению сторон в правоотношении и только лишь создают кредитору гарантии на случай неисполнительности должника, то приостановление операций по банковским счетам и арест имущества должника являются уже мерами обеспечения погашения долга, т.е. применяются в связи с неисполнительностью должника и носят принудительный характер. Подобное объединение не совсем корректно и не вызывается крайней необходимостью. При этом серьезно затрудняется, если не делается невозможной, выработка единых концептуальных подходов к пониманию и применению на практике различных способов обеспечения, исполнения обязанности по уплате налога. Если принять во внимание особенности возникновения и существования налоговой обязанности, возникает вопрос о сфере применения в налоговых правовых отношениях залога и поручительства. Реальная возможность использовать названные выше способы обеспечения исполнения обязанности появляется только в случае, когда между моментом возникновения обеспечиваемой обязанности и моментом, когда она должна быть исполнена, существует определенный временной промежуток. Применительно к налоговой обязанности по общему правилу такого временного промежутка не существует. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 НКРФ. Правила, предусмотренные методами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут ответственность за исполнение обязанности налоговых органов. 39 ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА Залогом может быть обеспечена обязанность по уплате налогов и сборов в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Залог предполагается использовать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога при предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) платежа либо налогового кредита. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателями могут быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. Государство согласно ГК РФ может быть участником гражданских правоотношений и стороной в договоре залога. И если залогодателем выступает сам налогоплательщик, а не третье лицо, то происходит некое раздвоение: государство и налогоплательщик, будучи сторонами в публичном правоотношении, становятся контрагентами в гражданско-правовом обязательстве. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Если обязанность уплатить налог была обеспечена залогом, обращение взыскания на предмет залога в целях погашения должно осуществляться в судебном порядке. Предмет залога – имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору. НК РФ не допускает использования последующего залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, запрещая, соответственно, налоговому органу выступать последующим залогодержателем. При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу с возложением на залогодателя обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Данная норма предусматривает, что расходы по передаче имущества возлагаются на залогодержателя, а бремя обеспечения сохранности заложенного имущества на период залога на налоговый орган. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем. Такая корректировка вполне допустима и обусловлена специфическим статусом налогового органа как залогодержателя, поскольку в данном случае налоговый орган действует от имени и в интересах государства, которое вправе объявить свою волю в отношении условий договора залога. 40 ПОРУЧИТЕЛЬСТВО В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством. Данное обязательство сводит сферу применения поручительства к частным случаям, поскольку перенесение срока уплаты налога на более позднее время является все же исключением из общего правила внесения налогов в бюджет в установленные законом сроки. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающихся сумм налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем. Государство может быть участником гражданских правоотношений и стороной в договоре поручительства, и если поручителем выступает сам налогоплательщик, а не третье лицо, то происходит некое раздвоение: государство и налогоплательщик, будучи сторонами в публичном правоотношении, для обеспечения исполнения публичной обязанности становятся контрагентами в гражданско-правовом обязательстве. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке. Обязанность уплатить налог была обеспечена поручителем, обращение взыскания на предмет поручительства в целях погашения задолженности по налогу и пени должно осуществляться в судебном порядке, и такие ситуации необходимо отличать от обращения взыскания задолженности по налогу и пени на имущество налогоплательщика в обычном порядке. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика. Поручителями вправе выступать юридическое или физическое лицо. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства (в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога), применяются положения гражданского законодательства РФ. В отличие от договора поручительства, обеспечивающего гражданско-правовое обязательство, договор поручительства, заключенный в обеспечение исполнения обязанности по уплате налога, подлежит государственной регистрации в налоговом органе. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в какой-либо его части. 41 ПЕНЯ Пеня – санкция в виде денежного штрафа, разновидность неустойки, применяемая в случае просрочки договорных и иных обязательств. Пеня обычно устанавливается в виде процента от суммы (цены) просроченного обязательства и начисляется за каждый день просрочки. Наиболее широко применяется в финансовых отношениях при задержке налогов и неналоговых платежей, а также в расчетных отношениях при задержке оплаты полученных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Просрочка платежа является основанием для начисления пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Взимание пени обусловливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или был наложен арест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Установленный законом последний день уплаты налога не включается в период просрочки, и начисление пени начинается со следующего дня. Налог считается уплаченным налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление соответствующей суммы. В последний день для уплаты налога налогоплательщику достаточно сдать в банк платежное поручение, просрочки со стороны налогоплательщика уже не будет. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. По смыслу данной нормы при недостаточности уплаченных налогоплательщиком сумм для полного погашения имеющейся у него задолженности перечисляемые суммы засчитываются прежде всего в счет погашения задолженности по налогу, лишь потом погашается задолженность по пени. 42 ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика – индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога. 43 АРЕСТ ИМУЩЕСТВА Арестом имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика в соответствии с НК РФ и наложен на все имущество налогоплательщика. Аресту подлежит имущество, которое необходимо для исполнения обязанности по уплате налога. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем налогового органа в форме соответствующего постановления. Арест имущества налогоплательщика производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику в праве присутствовать при аресте имущества. Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику разъясняются их права и обязанности. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества, где в протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — и их стоимости. Руководитель налогового органа, вынесший постановление о наложении ареста, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест. Отчуждение, растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности. 44 ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, предусмотренных НК РФ. Особенности осуществления налогового контроля при выполнении соглашений о разделе продукции определяются также НК РФ. Налоговый контроль охватывает действия налоговых органов по надзору за соблюдением налогоплательщиками и иными обязанными лицами налогового законодательства. В компетенции налогового контроля – надзор соблюдения принятых мер по предотвращению и устранению нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, предусмотренном НК РФ. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и выполняют обязанности, предусмотренные НК РФ для налоговых органов. Правовые формы налогового контроля соответствуют правам налоговых органов в отношении налогоплательщиков и иных обязанных лиц, которыми они обладают в соответствии с НК РФ и которые могут быть установлены применительно к взиманию конкретных видов налогов. Налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел информируют друг друга об имеющихся у них материалах: 1) о нарушениях законодательства; 2) о налогах и сборах и налоговых преступлениях; 3) о принятых мерах по их пресечению; 4) о проводимых ими налоговых проверках, осуществляют обмен необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. Порядок информирования определяется по соглашению. Разграничение компетенции должностных лиц налоговых органов в области налогового контроля устанавливаются НК РФ и иными федеральными законами и правовыми актами РФ, которые опреде ляют порядок организации и деятельности налоговых органов. Органы внутренних дел, являющиеся правоохранительными органами, вправе участвовать в проведении налоговых проверок и реализации иных форм налогового контроля только по запросам налоговых органов. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. 45 ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 116 НК РФ), на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ). Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет согласно ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ: 1) взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, но не менее 20 000 руб.; 2) взыскание штрафа в размере 20 % доходов, полученных в период без постановки на учет более 90 дней. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ). Должностные лица налогоплательщика, нарушившего срок представления информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, несут ответственность, и облагаются штрафом от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4 КоАП РФ). Непредставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет согласно ст. 119 НКРФ: 1) взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.; 2) в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц, начиная со 181-го дня. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно ст. 120 НКРФ: 1) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.; 2) если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15 000 руб.; 3) если последует занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет согласно п. 1 ст. 122 НК РФ: взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога. |
Похожие:
 | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины 3 конспекты лекций 11 Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок |
| Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Учебно-методический комплекс дисциплины «История отрасли» составлен в соответствии с учебным планом по специальности 080502. 65 Экономика... |  | Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа учебной... Материалы для организации самостоятельной работы студентов |
| Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа дисциплины... Учебно-методический комплекс дисциплины «Безопасность продовольственного сырья и продуктов питания» разработан для студентов 3 курса... | | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данной специальности и положением об учебно-методических... |
| Рабочая программа учебной дисциплины 4 конспекты лекций 15 Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данному направлению и положением об учебно-методических... | | Рабочая программа учебной дисциплины 5 Конспекты лекций 12 Материалы... Специальность —240802. 65 Основные процессы химических производств и химическая кибернетика |
| Учебной дисциплины 3 менеджмент 3 конспекты лекций 25 материалы практических... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая программа дисциплины конспекты лекций Экономика и управление на предприятии (по отраслям). Дисциплина входит в блок инженерно-технических дисциплин, отражающих специфику... |
| Учебной дисциплины 3 гражданское право 3 конспекты лекций 11 материалы... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы практических занятий «Политология». Курс опирается на знания, полученные студентами в процессе изучения таких дисциплин как «Теория политики», «Сравнительная... |
| Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы для... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Конспекты лекций темы лекций Охватывает систему 17 соглашений, составляющих "пакет вто" (перечень этих соглашений приводится в приложениях 1, 2 и 3 к Соглашению... |
| Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины (рпуд) 5 конспекты лекций 33... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
