Рабочая программа дисциплины конспекты лекций
Скачать 7.66 Mb.
|
9 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ.ФУНКЦИИ, ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКАЭкономическим основанием налога не могут служить пустая казна или бюджетный дефицит. Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Элементы налогообложения: 1) объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; 2) налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета на основе документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению. Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов; 3) налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате; 4) налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК РФ; 5) порядок исчисления налога – когда налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента; 6) порядок и сроки уплаты налога: а) сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, сроки определяются календарной датой или истечением периода, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке, предусмотренном НК РФ; б) порядок уплаты налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о налогах. 10 ПРИНЦИПЫ И МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯОбеспечение прав налогоплательщика достигается как посредством фиксации принципов налогообложения, так и регламентацией системы отношений налогоплательщика с налоговыми органами. Важнейшими из принципов налогообложения являются: 1) принцип всеобщности – это когда публично-правовая обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех лиц, признаваемых НК РФ. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между плательщиками налогов; 2) принцип равенства – в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Налоги, не учитывающие финансового потенциала различных слоев плательщиков, создают социальное неравенство при взыскании формально равной суммы с плательщиков; 3) принцип соразмерности – означает ограничение права собственности в результате установления и взимания налогов в допустимой мере. Недопустимы налоги, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств; 4) принцип справедливости – в социальном государстве в отношении обязанности платить налоги предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот. Установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот не допускается в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала; 5) принцип законности – является наиболее универсальным принципом, в нем обозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборов законно установленными. Права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления; 6) принцип точности – ясность (понятность), определенность (непротиворечивость) формулировок актов налогового законодательства. Плательщик налога не должен нести ответственность из-за возможного двойного толкования правовых норм, устанавливающих его обязанности по уплате налога, и все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах толкуются в пользу плательщика налога. |
Похожие:
 | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины 3 конспекты лекций 11 Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок |
| Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Учебно-методический комплекс дисциплины «История отрасли» составлен в соответствии с учебным планом по специальности 080502. 65 Экономика... |  | Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа учебной... Материалы для организации самостоятельной работы студентов |
| Учебно-методического комплекса дисциплины рабочая программа дисциплины... Учебно-методический комплекс дисциплины «Безопасность продовольственного сырья и продуктов питания» разработан для студентов 3 курса... | | Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данной специальности и положением об учебно-методических... |
| Рабочая программа учебной дисциплины 4 конспекты лекций 15 Защита в чрезвычайных ситуациях в соответствии с требованиями гос впо по данному направлению и положением об учебно-методических... | | Рабочая программа учебной дисциплины 5 Конспекты лекций 12 Материалы... Специальность —240802. 65 Основные процессы химических производств и химическая кибернетика |
| Учебной дисциплины 3 менеджмент 3 конспекты лекций 25 материалы практических... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая программа дисциплины конспекты лекций Экономика и управление на предприятии (по отраслям). Дисциплина входит в блок инженерно-технических дисциплин, отражающих специфику... |
| Учебной дисциплины 3 гражданское право 3 конспекты лекций 11 материалы... Рабочая программа составлена на основании типовой программы гос впо и авторских разработок | | Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы практических занятий «Политология». Курс опирается на знания, полученные студентами в процессе изучения таких дисциплин как «Теория политики», «Сравнительная... |
| Рабочая учебная программа дисциплины Конспекты лекций Материалы для... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Конспекты лекций темы лекций Охватывает систему 17 соглашений, составляющих "пакет вто" (перечень этих соглашений приводится в приложениях 1, 2 и 3 к Соглашению... |
| Конспекты лекций | | Рабочая программа учебной дисциплины (рпуд) 5 конспекты лекций 33... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... |
