Скачать 2.33 Mb.
|
Тема 2. «Организация подготовки, планирования и проведения контроля» Семинарское занятие. На семинарское занятие выносится обсуждение следующих вопросов:
По данной теме рекомендуется выполнение докладов (рефератов):
Методические рекомендации по выполнению докладов (рефератов). Для выполнения докладов (рефератов) по данной теме необходимо знать организационные формы внешнего контроля, их особенности; изучить основные задачи внешнего контроля. Необходимо знать отличия внешнего аудита от контроля и ревизии; основные этапы подготовки и проведения аудиторских проверок; условия грамотной организации эффективной системы внутреннего контроля; основы бюджетирования. Для выполнения докладов (рефератов) по теме «Роль и значение финансово-экономической экспертизы при проведении бюджетно-финансового контроля» следует раскрыть сущность понятия «финансово-экономическая экспертиза», рассмотреть проблемные вопросы правового регулирования и проведения финансово-экономических экспертиз, проанализировать этапы осуществления судебной финансово-экономической экспертизы: назначение, организация и проведение экспертного исследования. Для выполнения докладов (рефератов) по теме «Порядок проведения аудиторского финансового контроля» описать функции финансового контроля, раскрыть его цели, упомянуть о проблеме формирования четкой, целостной, взаимосогласованной и действенной системы финансового контроля, все элементы которой подчинены реализации единой цели - обеспечения режима законности, обоснованности, целесообразности и эффективности действий в области образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов. Аудиторский финансовый контроль способствует осуществлению всех хозяйственных операций при соблюдении требований законодательства и обеспечивает рациональное использование ресурсов, предупреждая и снижая риск хозяйственной деятельности, что убедительно подтверждает зарубежный и имеющийся отечественный опыт. Для выполнения докладов (рефератов) по теме «Международные аудиторские фирмы и их роль в регулировании законности бизнеса» необходимо перечислить наиболее крупные международные аудиторские компании, проследить историю их деятельности. Рассказать о преимуществах и недостатках крупного аудиторского международного бизнеса. Представить общую структуру и характер взаимодействий между основными конкурентами в этой области. Упомянуть о влиянии международных аудиторских компаний на рынок аудита и регулирование законности в современной России. Для выполнения докладов (рефератов) по теме «Внутренний аудит - одна из наиболее развитых форм внутреннего контроля» следует отметить, что в последнее время функции внутреннего аудита на предприятиях уделяется все больше внимания, как в мире, так и в России, в частности. Связать возросшее значение внутреннего аудита с вовлечением российских компаний в общемировые интеграционные и экономические процессы, так как их деятельность должна отвечать мировым требованиям и стандартам. Для выполнения докладов (рефератов) по теме «Организация системы внутреннего контроля и факторы, воздействующие на нее» необходимо выделить классификационные признаки и соответствующие им виды внутреннего аудита, осветить вопросы регламентации и стандартизации внутреннего аудита, а также профессиональной этики внутренних аудиторов. Рассмотреть основные требования к системам внутреннего контроля, а также формы организации служб внутреннего контроля. Для выполнения докладов (рефератов) по теме «Эффективность внутреннего контроля – важнейшее условие успешной работы предприятия» необходимо упомянуть об основных этапах проведения внутреннего аудита, в частности о планировании работы службы внутреннего аудита. Остановиться на особенностях методического обеспечения внутреннего аудита организации. В основной части работы следует отразить показатели, позволяющие оценить эффективность деятельности внутренних аудиторов. Наряду с процедурой периодической оценки эффективности службы внутреннего аудита должна существовать программа повышения качества ее работы. Надо знать, что для анализа продуктивности аудита следует использовать качественные и количественные показатели. Стоит отметить, что подход к повышению качества внутреннего аудита должен быть комплексным. Материал для выполнения рефератов следует использовать на основе различных источников списка рекомендуемой литературы к контенту по теме 2, публикаций, периодической печати российской и зарубежной печати, Интернет. Тема 3. Система контроля внутрихозяйственного расчета и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности Цель и задачи: изучение системы контроля внутрихозяйственного расчета и системы мер по ограничению риска хозяйственной деятельности. При изучении данной темы ставятся следующие задачи:
Оглавление: 3.1 Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий) 3.2 Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности 3.1 Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий) Система контроля внутрихозяйственного расчета существует на каждом предприятии. Однако на одних предприятиях она функционирует эффективно, а на других – нет. Во многом это зависит от того, как руководство предприятия подходит к организации и поддержанию системы внутрихозяйственного расчета – сознательно или нет. Система внутрихозяйственного расчета организуется руководством предприятия, и она предназначена для организации труда в подразделениях, контроля за исполнением распоряжений руководства, должностных обязанностей персонала, соблюдением дисциплины и является частью системы внутреннего контроля. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля. Если независимый аудит проводится независимым аудитором, формы и виды контрольных действий определяются аудитором. Внутрихозяйственный расчет – это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Целями организации системы внутрихозяйственного расчета на предприятии являются:
Для достижения целей организации системы внутрихозяйственного расчета необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:
Система внутрихозяйственного расчета — это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника предприятия. Система внутреннего контроля — это своеобразная организация внутри организации (предприятия). Объектами внутрихозяйственного расчета являются циклы деятельности организации - циклы снабжения, производства и реализации. Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей. Методы, используемые при осуществлении внутрихозяйственного расчета, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как:
Все вышеперечисленные методы интегрируются в единую систему и используются в целях управления предприятием. Внутрихозяйственный расчет обязателен для каждого предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, величины и отраслевой принадлежности. На крупных предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего контроля - отделы внутреннего аудита. Внутренний контроль (аудит) организуется исходя из целей и задач управления предприятием. Государством регламентируются только основные направления внутреннего контроля — порядок проведения инвентаризации, правила организации документооборота, рекомендации по организации аналитического учета, определение должностных обязанностей управленческого персонала и некоторые другие. Кроме того, государство регламентирует организацию внутреннего аудита в некоторых областях хозяйственной жизни, в частности в банковской сфере. При организации и осуществлении внутреннего контроля используются как денежные, так и неденежные измерители. Успешно применяются натуральные показатели (штуки, метры, тонны, литры и так далее) - в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Для измерения рабочего времени применяют такие показатели, как часы, машино-часы. Внутренний контроль осуществляется непрерывно. Отдельные контрольные мероприятия проводятся по мери надобности. Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки и периодичность контрольных процедур. Главный принцип организации внутреннего контроля — целесообразность и экономичность. Составные элементы системы внутрихозяйственного расчета Система внутрихозяйственного расчета организуется руководством предприятия для того, чтобы:
Она включает в себя ряд элементов:
Отдельные компоненты этой системы называют средствами контроля или процедурами внутреннего контроля. Внутренний контроль может быть организован на каждом предприятии (организации), но осуществляется это не всегда. Так, небольшие предприятия зачастую не имеют достаточных штатов, материальных ресурсов и знаний для организации удовлетворительной системы внутреннего контроля. Крупные же предприятия, обладая такой базой, могут быть плохо управляемы, и тогда достаточно большие средства, истраченные на организацию контроля, не дадут желаемых результатов. Функции внутрихозяйственного расчета следующие:
Внутренний контроль в компьютеризованных системах обычно подразделяют на общие и прикладные средства контроля. Цель общих средств внутреннего контроля — обеспечить должную разработку и функционирование прикладных средства, а также целостность программ, банков данных и надежность компьютеризированных операций. Цель прикладных средств контроля (как ручных, так и программных) - обеспечить полноту и точность учетных записей, а также законность документов, являющихся результатом как ручной, так и программной обработки. В процессе контроля при внутрихозяйственном расчете перед осуществляющими его работниками ставятся следующие задачи:
Их действие распространяется на все хозяйственные операции, а также на все файлы и активы независимо от мероприятий и процедур структуры внутрихозяйственного расчета, установленных для достижения указанных целей. При этом учитывается контрольная среда, под которой понимают осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Контрольная среда включает в себя следующие элементы:
Важнейшим фактором создания благоприятной контрольной среды является стиль работы руководства предприятия. Руководство предприятия должно создать атмосферу всеобъемлющего контроля. Атмосфера всеобъемлющего контроля - это условия и правила труда, определяемые организацией для своего персонала. Одним из наиболее важных элементов создания соответствующей атмосферы является стиль работы руководителей. Благоприятная управленческая среда характеризуется системой управления, обеспечивающей высокий уровень внутренней системы коммуникаций, способствующей эффективной работе исполнительного органа, использующего систему бюджетов и отчетов об исполнении, обеспечивающую эффективность внутреннего контроля. Добросовестное и честное отношение к делу воспитывается у работников на основе соответствующего примера и оценки со стороны руководства. Кода управленческое звено являет собой образец неприемлемого поведения, им заражаются и окружающие. Система контроля обесценивается также, когда поведение руководителей расходится с их словами. Для предупреждения случаев мошенничества должна быть четкая организационная структура предприятия (организации). Вероятность мошенничества значительно уменьшается, если каждый служащий предприятия знает, кто за какой участок работы отвечает. В этом случае гораздо легче проследить судьбу исчезнувших сумм и гораздо труднее безнаказанно совершить растрату или хищение. Для создания атмосферы всеобъемлющего контроля очень важно вести точный учет средств и выполненной работы. Комплектность персонала, осуществляющего функции контроля, является важнейшей характеристикой системы внутрихозяйственного расчета. Кадровые проблемы предприятия отражаются на системе внутреннего контроля. Так, частая смена бухгалтеров ведет к тому, что функции учета и контроля выполняются людьми, не имеющими достаточного опыта и делающими в силу этого больше ошибок. Новые руководители и должностные лица могут быть не в должной степени знакомы с системой учета предприятия и совершать технические и другие ошибки. Иногда служащие бухгалтерии увольняются, так как не хотят следовать некоторым процедурам учета, которые предписываются нормативами. В целом частая сменяемость бухгалтерского персонала может быть тревожным фактом. Диагностика контрольной среды предприятия начинается с построения его организационной структуры. Анализ информационных потоков помогает понять механизм работы предприятия. Цель анализа информационных потоков на предприятии – выявление мест дублирования, избытка и недостатка информации, причин ее сбоев и задержек. Наиболее распространенный и один из самых практичных методов анализа информационных потоков – составление графиков информационных потоков. Система бухгалтерского учета при внутрихозяйственном расчете включает следующее.
Наиболее общими функциональными областями контроля на предприятиях являются:
Правильная организация документооборота — неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии. Выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юридическую силу. При необходимости в документы можно вносить исправления, используя три вида оговорок: «исправленному верить», «вписанному верить» и «зачеркнутое не читать». Исправления должны быть согласованны с участниками хозяйственных операций, что подтверждается подписями тех же лиц, которые завизировали Таблица 1. Цели и средства внутрихозяйственного расчета системы бухгалтерского учета
документ, с указанием даты внесения исправлений. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Для контроля за исполнением документов в организации может быть создана картотека в разрезе сроков, исполнителей и специфики документов. Исполненные документы формируют в дела. Движение документов регламентируется графиком документооборота. Он может быть оформлен в двух вариантах — в виде схемы и в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых структурными подразделениями организаций, с указанием ответственных исполнителей и сроков. При утверждении учетной политики необходимо устанавливать правила документооборота на предприятии, к которым обычно прилагают график документооборота. Как учетную политику, так и график документооборота разрабатывает главный бухгалтер, а утверждает - руководитель предприятия. На предприятиях применяются процедуры контроля. Процедуры контроля направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений, которые могут возникнуть в процессе учета хозяйственных операций. В системе внутрихозяйственного расчета существует много различных процедур контроля, каждая из которых должна предотвращать ошибки определенного вида искажений информации. Некоторые категории ошибок и искажений встречаются чаще:
Вместо длинных перечислений процедур контроля на данном этапе рекомендуется исследовать направления, для достижения которых применяются процедуры контроля. Хозяйственные операции всех видов должны контролироваться по восьми основным направлениям.
Все эти процедуры, так или иначе, направлены на предотвращение, выявление и исправление ошибок и искажений информации восьми основных видов, которые могут возникнуть в финансовых отчетах. На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности и особенности видов деятельности предприятия, а также специфика контрольной среды и системы бухгалтерского учета. Любой вид деятельности всегда лучше контролируется либо при распределении обязанностей между работниками, либо при помощи двойного контроля. Эти формы контроля, как и большинство профилактических мер, чаще всего применяются там, где производятся расчеты наличными денежными средствами. Любой предприниматель, имеющий пусть даже малое дело, должен иметь в виду, что существуют, по крайней мере, три основные операции, которые должны осуществляться при разделении обязанностей или выполняться им самим:
Двойной контроль является таким вариантом системы контроля, при котором вся операция не может совершаться одним работником. При двойном контроле одну и ту же задачу выполняют два человека, причем обязанности между ними распределяются таким образом, чтобы ни один из них не мог выполнить все действия по данной операции. Обе разновидности контроля преследуют одну и ту же цель: не позволить одному человеку иметь неконтролируемый доступ к денежным средствам. Процедуры контроля, осуществляемые на основе системы подтверждения полномочий, имеют много разновидностей. Две из них - специальная система паролей, дающая возможность тем или иным людям пользоваться компьютером и получать доступ к определенным базам данных, и специальные карточки с собственноручной подписью, позволяющие людям входить в помещения с банковскими сейфами, обналичивать чеки и совершать иные операции в финансовых учреждениях. Эффективность внутреннего контроля предполагает соответствующее распределение обязанностей между теми, кто осуществляет процедуры бухгалтерского учета и контроля, и теми, кто работает с активами. Распределение обязанностей также предусматривает выдачу разным лицам разрешения на ведение какого-либо определенного класса хозяйственных операций, выполнение процедур контроля в процессе обработки данных, осуществление контроля за выполнением таких процедур, составление соответствующих бухгалтерских документов и работу с активами. Такая организация позволяет уменьшить вероятность возникновения ошибок, ограничить возможность злоупотреблений с активами, исключить другие виды намеренного искажения информации в финансовых документах. Другим видом контроля является использование документов или записей на машиночитаемых носителях. Процедура контроля полноты данных, использующаяся в компьютерной системе, разработана для удостоверения в том, что все первичные данные по хозяйственным операциям введены и приняты на обработку. Процедуры контроля, обеспечивающие полноту отражения данных по хозяйственным операциям, осуществляются разными способами:
Процедуры контроля полноты данных также необходимы для удостоверения в том, что информация отражена правильно, а финансовые отчеты, предназначенные для внутреннего и внешнего пользования, составлены должным образом. Такие процедуры контроля особенно важны при поступлении данных в бухгалтерский регистр контрольных (синтетических) счетов из источников, отличных от тех регистров, куда данные были внесены первоначально. Процедуры контроля, касающиеся полноты внесения изменений в компьютерную систему учета, разрабатываются для удостоверения в том, что данные по всем хозяйственным операциям были введены, приняты на обработку и постоянно пополняются. В некоторых случаях с помощью процедур контроля изменений можно проследить полноту их внесения. Процедуры контроля необходимы для удостоверения в том, что данные по каждой хозяйственной операции внесены в полном объеме, на нужный счет и в нужное время. Точность в сумме и счете в большинстве случаев достигается внедрением процедур контроля за результатами и классификацией счетов. В компьютеризированной системе учета проверка точности внесения данных проводится для удостоверения в том, что данные правильно зарегистрированы и введены в компьютер. Фактические способы контроля подразумевают охрану имущества, ограничение доступа к нему и проведение периодической инвентаризации. Физическая охрана средств предприятия часто применяется для их защиты от хищений или других злоупотреблений. Физические способы охраны и контроля, такие, как банковские хранилища, сейфы, решетки на окнах, запоры, ключи «с секретом», затрудняют доступ к содержимому хранилищ и тем самым снижают вероятность совершения мошеннических действий. Простейшие формы физического контроля предполагают установку прочных, запирающихся дверей, проведение сигнализации, привлечение охранников и использование других средств, предупреждающих доступ к активам лиц, не имеющих на то разрешения. Процедуры контроля должны также обеспечивать защиту активов и учетных записей от физического повреждения, например, случайного уничтожения, порчи или просто неправильного хранения. Физические процедуры контроля ограничивают также доступ злоумышленников к активам предприятия. В компьютеризированной системе учета проводятся процедуры контроля, ограничивающие доступ к файлам лиц, не имеющих специального разрешения, благодаря чему уменьшается вероятность совершенствования несанкционированных хозяйственных операций. Важными элементами формирования системы контроля, имеющими значение для предупреждения случаев мошенничества, являются программы по повышению безопасности производства и эффективно работающие подразделения внутреннего аудита. Штатные аудиторы обеспечивают проведение независимых проверок и заставляют потенциальных мошенников отказаться от мысли совершить преступление. |
Учебное пособие для студентов по направлению подготовки бакалавров 080200. 62 «Менеджмент» Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по направлению подготовки бакалавров 080200. 62 «Менеджмент», по профилю... | Учебное пособие для подготовки к государственному итоговому междисциплинарному... Учебное пособие предназначено для подготовки к государственному итоговому междисциплинарному экзамену по специальности 080507 менеджмент... | ||
Учебное пособие по политологии. Владикавказ: 2015 г Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной формы обучения направления "бакалавр", преподавателей, аспирантов | Учебно-методическое пособие Учебно-методическое пособие предназначено для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки бакалавров 030900. 62 Юриспруденция,... | ||
Фгбоу впо «Кубанский государственный аграрный университет» Н. В.... Учебно-методическое пособие предназначено для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки бакалавров 030900. 62 Юриспруденция,... | Учебно-методическое пособие для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки Учебно-методическое пособие предназначено для студентов, обучающихся по направлению подготовки 050100 Педагогическое образование | ||
Рабочая программа учебной дисциплины экономика для подготовки бакалавров... Программа составлена в соответствии с требованиями фгос впо по направлению подготовки 111100. 62 «Зоотехния» утверждённого приказом... | Учебно-методическое пособие для студентов-бакалавров, обучающихся... Б39 Таможенное право: учеб метод пособие / С. В. Безуглов. – Краснодар, 2013. – 56 с | ||
«Экономика предприятия (организации)» «Экономика предприятия (организации)» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного образовательного стандарта... | Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы студентов... Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | ||
Учебное пособие для студентов специальности «Мировая экономика» Учебное пособие предназначено для углубленного изучения отдельных разделов дисциплины “Транспортное обеспечение внешнеэкономической... | Программа практик для студентов направления подготовки бакалавров 080100. 62 «Экономика» ... | ||
Учебное пособие Москва 2014 министерство образования и науки российской федерации Учебное пособие предназначено для студентов и преподавателей исторических факультетов, обучающихся по специальности «История», а... | Программа дисциплины Восточные коллекции в музеях мира для направлений... Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных ассистентов и студентов направления подготовки бакалавров... | ||
Учебное пособие по дисциплине «Теория государства и права» Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по очной, заочной формам, в том числе с использованием дистанционных технологий... | Учебное пособие «Гражданско-правовое положение несовершеннолетних» Учебное пособие предназначено для магистрантов юридического факультета. Направление подготовки 030900 Юриспруденция (квалификация... |