Методические указания по изучению учебного материала 18 Задания для выполнения контрольной работы 37
Скачать 0.83 Mb.
|
| Раздел 4 Федеральные налоги В ходе изучения данной темы необходимо рассмотреть порядок взимания федеральных налогов, согласно элементов налога. Рассмотреть порядок определения налоговой базы и суммы налога. НДС С 1 января 2001 г. введена в действие глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие. Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. С вступлением в действие с 1 января 2001 г. главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом законодательстве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организации и индивидуальные предприниматели при условии, что за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Налоговые ставки определены ст. 164, ст. 165 введен порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов. Налог на прибыль Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями определяется в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Главой 25 плательщики налога на прибыль условно разделены на две группы: российские и иностранные организации; урегулированы особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль банками, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами, организациями системы потребительской кооперации, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, налогоплательщиками по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, при исполнении договора доверительного управления имуществом и т.п. В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится принципиально иной подход к порядку исчисления налоговой базы: прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы. Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Они делятся на расходы, связанные с реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на; 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации введено понятие налогового учета по налогу на прибыль. Под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Подтверждением данных налогового учета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Страховые взносы Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями. 2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное. Объект обложения страховыми взносами Для лиц, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, объектом обложения являются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии и т. п.); выплаты и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (кроме указанных ниже, не облагаемых взносами), к которым относятся договоры подряда, договоры оказания услуг, агентские договоры и т. п.; выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Не являются объектами обложения взносами: выплаты по гражданско-правовым договорам (договорам подряда, оказаний услуг, агентским) если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель — ИП сами за себя уплачивают налоги и взносы; выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). К таким договорам относятся договоры купли-продажи, договоры аренды и т. п. Договоры об отчуждении исключительных прав взносами облагаются. База для начисления страховых взносов Для организаций и ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, базой для начисления страховых взносов является сумма этих выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, базой для начисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц (не являющихся ИП). База для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся: государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.); компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск); командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные); суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период; суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения; суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства - в части страховых взносов в Фонд социального страхования Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами можно найти в федеральном законе № 212-ФЗ. Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Тарифы страховых взносов В 2011 году действуют следующие тарифы: ПФ 26,0 ФСС – 2,9 ФФОМС - 3,1 ТФОМС – 2,0 Выплаты за самих себя ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты ПФ 26,0 ФФОМС - 3,1 ТФОМС – 2,0 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) С 2001 г. применяется совершенно иная система налогообложения доходов физических лиц, которая коренным образом отличается от действовавшей на протяжении девяти лет системы подоходного налогообложения физических лиц. Новая система налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет введения различных налоговых льгот для физических лиц, освобождения от налогообложения большого количества доходов, установления четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физических лиц, на которых распространяются положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются особенности обложения некоторых доходов налогом на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207). Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации; определены особенности налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, при получении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в деятельности организаций; доходов отдельных иностранных граждан. Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (статьями 218-221). Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом. Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы. Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предусмотрены следующие налоговые ставки: общая налоговая ставка в размере 13%; налоговая ставка по дивидендам в размере 6%; налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размере 30%; специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%. Вопросы для самоконтроля 1. Что представляет собой добавленная стоимость? 2. Как определяется налоговая база для исчисления НДС? 3. Почему в российской налоговой системе добавленная стоимость не является объектом обложения НДС? Что является объектом обложения налогом? 4. Какие операции не подлежат обложению НДС? 5. Какие существуют ставки налога, в каких случаях применяется та или иная ставка? 6. Каков порядок определения цены для формирования облагаемого оборота? 7. Какие существуют льготы по НДС, направленные на усиление социальной защищенности населения России? 8. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет? 9. Для чего предназначены счета-фактуры? 10. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет? От чего они зависят? 11. Что такое налоговые вычеты и каков порядок их применения? 12. В каких случаях осуществляется возмещение из бюджета сумм налога? Каков порядок этого возмещения? 13. Кто в России является плательщиком налога на прибыль? Какие организации не платят налог на прибыль? 14. Что является объектом, налогообложения? 15. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль? 16. Какие доходы, полученные налогоплательщиком, не учитываются при формировании налоговой базы? 17. Что входит в понятие внереализационных до ходов и расходов? 18. Какие ограничения существуют по отдельным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы? Каковы особенности начисления амортизации? 19. Что такое учетная политика в целях налогообложения и какие ее формы применяются в налоговой системе России? 20. Каковы ставки налога на прибыль? Кто их устанавливает? 21. Каков порядок уплаты в бюджет налога на прибыль? 22. В какие сроки уплачивается налог на прибыль в бюджет? 23. С какой целью введен налоговый учет? 24. Какой налог заменили страховые взносы? С какого времени они введены в действие? 25. Кто является плательщиком страховых взносов? 26. Что является объектом обложения страховыми взносами? 27. Как определяется налоговая база для расчета страховых взносов? 28. Какие доходы не являются объектом обложения страховыми взносами? 29. Какие налоговые льготы установлены по страховым взносам? 30. Каковы ставки страховых взносов? 31. Каков порядок исчисления и уплаты страховых взносов? 32 Кто является плательщиком НДФЛ в Российской Федерации? 33. Что является объектом НДФЛ в Российской Федерации? 34. Какие доходы физических лип, не включаются в облагаемый доход и ив подлежат налогообложению? 35. Какие льготы установлены законом при взимании НДФЛ? 36. Какие существуют группы налоговых вычетов и какие категории граждан РФ имеют право на вычеты из совокупного годового дохода? Сколько таких категорий установлено российским налоговым законодательством? Каков размер производимых у них вычетов? 37. Какие ставки принимаются при НДФЛ? Каковы достоинства и недостатки единой ставки подоходного налога с физических лиц? 38. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет налог? 39. Кто должен подавать налоговую декларацию по НДФЛ в налоговые органы? 40.Кто является плательщиком акцизов? 41.Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами? 42.Какие операции не подлежат обложению акцизами? 43.Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет/ 44.Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет/ 45 Что является объектом налогообложения НДПИ? 46 .Кто является плательщиком государственной пошлины? 47. Что является объектом налогообложения государственной пошлиной? Литература: Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 01.01.2012 № 62-ФЗ). Глава 21. Налог на добавленную стоимость Глава 22. Акцизы Глава 24. Единый социальный налог (утратила силу) Глава 25. Налог на прибыль организаций Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Глава 25.2. Водный налог Глава 25.3. Государственная пошлина Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. ( в редакции Федерального закона от 28.11.2011 г. ФЗ №339 ) Черник Налоги, М., ИНФРА,2009 г. -145-260. |
Похожие:
 | Методические указания по изучению учебного материала 11 Задание для... Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Салаватский индустриальный колледж» |  | Методические указания по изучению курса и задания для контрольной... Автоматика: методические указания по изучению курса и задания для контрольной работы/ агау; Сост. Ц. И. Калинин, И. Н. Свистун –... |
| Методические указания и контрольные задания по дисциплине «Экологические... Изучение учебного материала должно предшествовать выполнению контрольной работы. Следует придерживаться такой последовательности... | | Методические указания по выполнению контрольной работы Цели и задачи... Связи с общественностью: методические указания по выполнению контрольной работы, обучающихся на 6 курсе специальности «Маркетинг»-... |
| Методические указания по изучению дисциплины и задания для контрольной... | | Методические рекомендации по изучению дисциплины и задания для контрольной... Лапутина, О. А. Маркетинг: методические рекомендации по изучению дисциплины и задания для контрольной работы / О. А. Лапутина. Хф... |
| Методические рекомендации по изучению дисциплины и задания для контрольной... Лапутина, О. А. Менеджмент: методические рекомендации по изучению дисциплины и задания для контрольной работы / О. А. Лапутина. Хф... | | Методические указания и контрольные задания для студентов заочного обучения Охватывают весь основной материал курса электротехники. Целью контрольной работы является окончательная проверка усвоения студентами... |
| Методические указания по изучению дисциплины «Экономика предприятия»,... Абота содержит конспект основных курса «Экономика предприятия», методические указания к их изучению, список литературы по темам,... | | Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов заочной формы обучения Содержание теоретического раздела дисциплины, необходимого для выполнения контрольной работы |
| Методические указания по выполнению и оформлению контрольной работы.... Рассмотрены на заседании цикловой комиссии организационно – технических дисциплин | | Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине «Управление затратами» Методические указания к изучению дисциплины «Управление затратами» и выполнению контрольной работы для студентов экономических специальностей... |
| Методические указания по выполнению контрольной работы по дисциплине «Финансы» Задания к контрольной работе даны в 10-ти вариантах. Номер варианта контрольной работы соответствует последней цифре номера зачетной... | | Методические указания к выполнению контрольной работы для студентов... Содержание теоретического раздела дисциплины, необходимого для выполнения контрольной работы |
| Методические указания для студентов заочного обучения Настоящие методические указания ставят своей целью ознакомить студентов с объемом знаний, которые им необходимо усвоить; требованиями,... | | Методические указания по изучению учебного материала 16 Задание для... Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Салаватский индустриальный колледж» |
