Учебно-методический комплекс дисциплины судебная бухгалтерия специальность 030501. 65 «Юриспруденция»
Скачать 1.52 Mb.
|
| Тема 4. Учет денежных средств и денежных документов. Учет переводов в пути. Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам. Учет экспортных операций. Особенности учета внешнеторговых бартерных операций. Учет импортных операций (2 часа) При рассмотрении правил учета денежных средств следует иметь в виду, что согласно действующему законодательству предприятия обязаны хранить свои денежные средства на расчетных текущих, валютных и других счетах в банках. Предприятиям разрешается иметь в своей кассе и расходовать наличные деньги из выручки только для оплаты неотложных нужд в размерах и порядке, устанавливаемых банком в соответствии с действующим законодательством. Всю денежную наличность сверх установленных банков лимитов остатков денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк. Предприятия имеют право хранить в своих кассах сверх установленных лимитов наличные деньги только для выдачи заработной платы в течение трех дней со дня их получения в банке. Неиспользованные в указанный срок денежные средства возвращаются в банк. Основными задачами учета денежных средств являются: полный и своевременный учет денежных средств; контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины; обеспечение контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и правильным использованием. Изучение рекомендуем начать с учета кассовых операций. Необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявленными к правильному оформлению и учету кассовых операций, который осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Необходимо знать также, как ведут учет денежных средств на счетах в банке. Затем уяснить порядок расчетов между отдельными предприятиями в форме платежных поручений, аккредитива, расчетных чеков, требований-поручений. Обратите внимание на вопрос о платежах в бюджет. Представляют интерес и операции, связанные с реализацией ценных бумаг, по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям, кредитам банков. При совершении операций с денежными средствами возможны злоупотребления. Например, оформление операций подложными документами; подлоги в кассовых книгах и кассовых отчетах кассира, многократные списания по кассе по одному и тому же документу; неправильные подсчеты прихода и расхода денег по кассе, начального и конечного их остатка; составление подложных бухгалтерских записей, подлоги в выписках банка и т.д. Тема 5. Учет труда и заработной платы (2 часа) Изучение вопроса темы следует начать с усвоения задач учета труда и его оплаты. Правильная организация оплаты труда работников в зависимости от их трудового вклада имеет важное значение в деле повышения производительности труда, улучшения качества продукции, снижения себестоимости, устранения брака. В связи с переходом на рыночную экономику сняты ограничения на рост заработной платы работников предприятий. Зарплата занимает значительную долю в затратах на производство продукции (работ, услуг), оказывает влияние на формирование себестоимости продукции и в конечном итоге на получение прибыли. Начисления на зарплату (в пенсионный фонд, фонд занятости, соцстрах, медстрахования и т.д.) также относятся в себестоимость, уясните их. Ознакомьтесь с документацией по учету рабочего времени, выработке продукции и их оплате. Необходимо знать элементы, входящие в состав основной и дополнительной заработной платы. Аналитический и синтетический учет сумм начисленной заработной платы работникам, сумм, удержанных из заработной платы (подоходный налог, в пенсионный фонд, по исполнительным документам и т.д.), сумм выданной и депонированной заработной платы. Злоупотребления, совершаемые в связи в начислением и выдачей заработной платы чаще всего заключаются в следующем: приписки в расчетно-платежных ведомостях, при этом общая сумма в колонке "К выдаче на руки" указывается больше итога частных сумм по этой же колонке. На основании этих ведомостей из банка получают наличные деньги и списывают их в расход по кассе в завышенных суммах. включение в расчетно-платежную ведомость вымышленных лиц. В этом случае злоупотребление может сопровождаться подлогом в табелях и нарядах на работу; выплата дополнительной зарплаты из неучтенной выручки (уход от налогообложения) и т.д. Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов. Понятие учета основных средств в соответствии с международными стандартами (2 часа) Понятие, состав внеоборотных активов. Определение понятия основных средств, какие средства труда относятся к основным средствам по какой стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии, Амортизация основных средств. Определение понятия нематериальных активов, по какой стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии. Амортизация нематериальных активов. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, отражающие наличие и движение основных средств и нематериальных активов. Отражение в документах и записях на счетах следов противоправной деятельности. Тема 7. Учет материально-производственных запасов (2 часа) Производственные запасы - это сырье, материалы, топливо, запасные части, тара и т.д., предназначенные для производственной сферы, учитываемые на активном счете 10 "Материалы" по их фактической себестоимости с подразделением на субсчета. Не принадлежащие, но фактически находящиеся на предприятии (материалы на ответственном хранении; принятые в качестве давальческого сырья в переработку; полученные в залог и т.д.) учитываются отдельно за балансом. Необходимо обратить внимание на задачи учета материалов, организацию их учета согласно "Основным положениям по учету материалов на предприятиях и стройках", утвержденным Письмом Минфина СССР 3.04.74 №103, и "Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ", утвержденному Приказом Минфина РФ 26.12.94 г. №170. Материалы должны храниться на складах или специально оборудованных площадках, не имеющих доступа к ним посторонних лиц, должны быть оснащены необходимым весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой, обеспечивая их периодическое переосвидетельствование и клеймение. С материально-ответственными лицами (заведующими складами, кладовщиками, экспедиторами и др.), ответственными за приемку и отпуск материальных ценностей, за правильное и своевременное оформление этих операций, за сохранность вверенных им материальных ценностей заключаются письменные договоры о материальной ответственности. На складах ведется аналитический учет материалов, т.е. по наименованиям, сортам, ценам, количеству, а в бухгалтерии как аналитический, так и синтетический. Работники бухгалтерии систематически проводят сверку показателей количественного и суммового учета путем сопоставления остатков материалов по данным складского учета с остатками материалов по данным бухгалтерского учета. Не реже одного раза в год проводится инвентаризация материалов. Материалы относятся к оборотным средствам. В себестоимости выпускаемых изделий стоимость материалов составляет значительный процент. Необходимо обратить внимание на документацию по поступлению и выбытию материалов на злоупотребления, встречающиеся по учету и движению материалов и способы их выявления. К производственным запасам относиться готовая продукция, т.е. изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии. Готовая продукция может быть отражена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции, куда она из цеха отпускается по сдаточной накладной и на складе учитывается по карточкам количественного учета в разрезе наименований , по видам и сортам, шифрам, размерам, по количеству и цене. Обратить внимание на документы по выработке готовой продукции цехом и ее реализации, на возможные злоупотребления и способы их выявления. Тема 8. Учет издержек производства и выпуска продукции. Учет нормативного регулирования. Учет продаж продукции. Финансовый результат деятельности предприятия (4 часа) Понятие, состав издержек производства и себестоимости продукции. Информация по учету затрат и калькулированию в методике обнаружения признаков преступления. Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции. Использование учетных документов при выявлении и доказывании экономических преступлений. Учет уставного капитала и прибыли предприятия. Использование данных учета при выявлении и доказывании экономических преступлений. Формирование и учет конечного финансового результата. Тема 9. Документальная ревизия и инвентаризация. Особенности ревизионной проверки предпринимательской деятельности предприятий малого бизнеса (4 часа) При изучении темы необходимо обратить внимание на усвоение следующих положений. Документальная ревизия - одна из основных форм последующего контроля. Документальной ревизией называется проверка по документам, записям в учетных регистрах и отчетности законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Основными задачами документальных ревизий являются: а) проверка законности операций; б) борьба с хищениями, выявление случаев хищений и незаконного расходования средств и товарно-материальных ценностей; в) проверка правильности постановки бухгалтерского учета, доброкачественности документов и правильности бухгалтерских записей; г) проверка правильности материального учета складского хозяйства. Необходимо уяснить классификацию документальных ревизий:
Следует обратить внимание на основные задачи и органы ведомственного контроля, определенные "Положением о ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью объединений, предприятий, организаций и учреждений", органы контрольно-ревизионного управления. Работа ревизионной комиссии осуществляется по плану, который составляется на год. Необходимо обратить внимание на подготовку и проведение ревизии. Подготовка ревизии включает изучение имеющихся в распоряжении ревизионной комиссии материалов, характеризующих деятельность предприятий, их структурных подразделений и служб; наличие претензий и замечаний к работе предприятий со стороны финансово-кредитных органов и органов хозяйственного управления. На основе собранного и обобщенного материала составляется программа ревизии (включающая перечень вопросов, период, за который они должны быть решены, а также способ проверки каждого вопроса и ответственных лиц). Обратить внимание на права и обязанности ревизора. Результаты документальной ревизии оформляются актом, который составляется ревизором. Кроме ревизора акт подписывают руководитель и главный (старший) бухгалтер обревизованного предприятия. В случае их несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, об этом перед подписью делается пометка "смотри возражения или объяснения", в объяснении излагают возражения, которые ревизор обязан перепроверить и составить по ним объяснение. Акты бывают промежуточные (проверка денежных средств в кассе, итоги инвентаризации и т.д.) и основные. Промежуточные акты и объяснения по ним должностных лиц прилагаются к основному акту документальной ревизии. Основной акт содержание промежуточного акта отражает кратко. Особое внимание следует уделять правильному описанию ревизионных эпизодов (факты недостач, излишков, порчи, перерасхода товарно-материальных ценностей, переплат денежных сумм, иных нарушений и форм ущерба), которые составляют содержание актов ревизий. В акте не допускаются юридическая квалификация нарушений и действий должностных лиц . Необходимо изучить приемы и методы, которые использует ревизор при проведении ревизии (метод контрольно-выборочного сличения, восстановления количественного учета, встречной проверки и т.д.). Выводы ревизора в акте должны подкрепляться документальными данными. Особенность ревизий, проводимых по требованию следователя. Оценка следователем акта ревизии. В ходе проведения расследования следователь, суд на основании ч.1 ст.70 УКП РФ имеет право требовать производства ревизии. Целью такой ревизии является получение новых источников доказательств по делу. По содержанию и форме такая ревизия не отличается от обычной, но она проводится целенаправленно. Требование о производстве ревизии может быть вызвано следующими обстоятельствами: а) необходимостью проверить подтверждаются ли первичными документами объяснения (показания) обвиняемого или свидетеля; б)ходатайством обвиняемого о проверке тех или иных обстоятельств путем исследования первичных документов; в) необходимостью проверить по первичным документам деятельность предприятия; г) сообщением эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам без проведения документальной ревизии. Следователь может требовать проведения ревизии от вышестоящей организаций или от КРУ Минфина РФ. На проведение ревизии следователь выносит постановление, где указывает: а) какое предприятие или его участок, и какие финансово-хозяйственные операции подлежат документальной ревизии; б) у какого материально-ответственного или должностного лица должны быть проведена ревизия, за какой период, с участием каких лиц; в) мотивы, вызвавшие необходимость проведения ревизии; г) какова должна быть ревизия по охвату ревизионного материала, сплошной или выборочной проверки документов; д) конкретное задание ревизору, исходя из обстоятельств дела. Документальная ревизия должна проводиться в присутствии тех лиц, деятельность которых проверяется. Следователь поддерживает контакт с ревизором в процессе производства ревизии. Акт ревизии, проводимой по требованию следователя, подписывается ревизором, руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия, а также заинтересованными лицами. По окончании ревизии следователь должен проверить на все ли вопросы, поставленным в постановлении, ответил ревизор в акте и все ли выводы о недостачах, излишках и других нарушениях обоснованы документами, правильные ли применялись ревизором методы и приемы при выведении результатов, чтобы акт был ясным, кратким и хорошо технически оформленным с необходимыми приложениями, объяснениями, заключением ревизора по объяснениям. Если в процессе расследования возникли новые обстоятельства, то назначается дополнительная ревизия, которую целесообразнее поручить тому же ревизору. При установлении противоречий между выводами акта ревизии и другими материалами дела, некачественной ревизии, следователь назначает повторную ревизию, которая проводится другим ревизором. По данному вопросу необходимо тщательно изучить недостатки встречающиеся при проведении документальной ревизии и оформлении материалов ревизии. Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Особенности судебно-бухгалтерской экспертизы предпринимательской деятельности малого и среднего бизнеса (4 часа) Прежде чем приступить к изучению данной темы, студенту необходимо обратиться к общим положениям о доказательствах и заключении эксперта как о виде доказательств. Следует также повторить вопрос о процессуальном порядке производства экспертизы по уголовным делам. Обратить внимание на предмет, объекты и методы судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение эксперта-бухгалтера является одним из источников доказательств по делам о хищениях государственного и общественного имущества, о должностных и хозяйственных преступлениях. От своевременности назначения бухгалтерской экспертизы часто зависит правильное разрешение уголовного дела. Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает иногда и при рассмотрении гражданских дел в суде и арбитраже. Особое внимание студент должен обратить на вопрос о документах, играющих особо важную роль при расследовании и разрешении дел о хищениях и о проведении по этим делам судебно-бухгалтерских экспертиз, на способы распознавания дефектов в документах и учетных записях, на те приемы и методы, которые применяются экспертом в процессе исследования. Необходимо ознакомится с правами и обязанностями эксперта-бухгалтера. Студент должен отчетливо представлять отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от других форм использования специальных познаний в области бухгалтерского учета: участие специалиста бухгалтера в производстве следственных действий; документальной ревизии; аудиторских проверок и т.д. Уяснить, что неправильное назначение ревизии или экспертизы влечет за собой процессуальные нарушения, возврат дел судами на доследование, затягивает сроки предварительного следствия. Производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии Бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу вопросы. До назначения судебно-бухгалтерской экспертизы следователь должен собрать все необходимые документы и материалы (акты ревизий, заключения экспертов, других специальностей, показания свидетелей, обвиняемых, первичные документы, регистры бухгалтерского учета), подлежащие исследованию, которые необходимо подшить и пронумеровать. При расследовании уголовного дела, лица, обладающие глубокими познаниями в области бухгалтерского учета могут привлекаться к участию в отдельных следственных действиях (осмотр документов) и в организационных мероприятиях, проводимых следователем (подготовка задания ревизору, определение объемов учетных документов необходимых для производства судебно-бухгалтерской экспертизы в качестве специалиста. Студентам необходимо обратить внимание на конкретные случаи, при которых назначается судебно-бухгалтерская экспертизы. Следователь, признав необходимость в производстве судебно-бухгалтерской экспертизе, составляет об этом постановление и на основании ст. 184 УПК РФ назначает экспертизу. Студент должен знать необходимые реквизиты постановления, особое внимание при этом обратить на вопросы постановления, определяющие предмет экспертного исследования. Вопросы должны носить конкретный характер, требовать проведения исследований и не носить лишь справочный характер, ставиться в логической последовательности, формулироваться коротко и ясно. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы разрешаются вопросы об установлении наличия или отсутствия недостач либо излишков материальных ценностей и денежных средств, периода, места их образования, а также размера материального ущерба; по определению лиц, за которыми в период образования недостачи (излишков) числились по документальным данным материальные ценности; по определению обоснованности списания материалов, готовой продукции, товаров; по определению соответствия финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отражения в бухгалтерском учете, отчетности и нормативным актам; выявление отклонений от требований налоговой, бюджетно-сметной или кассовой дисциплины; по установлению недостатков в организации бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или могли способствовать образованию материального ущерба или препятствовать его своевременному выявлению; разрешение других вопросов, относящихся к порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности (правильность составления балансов, проводок, записей в учетных регистрах). В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть перечислены документы и материалы дела, представленные эксперту. Необходимо рассмотреть недостатки в работе следователей, встречающиеся при назначении и производстве судебно-бухгалтерской экспертизы. Следователь должен ознакомит обвиняемого с постановлением о назначении судебно-бухгалтерского экспертизы (ч.З ст. 184 УПК), разъяснить ему его права, установленные ст. 185 УПК и составить протокол, а при получении заключения эксперта, обвиняемый должен быть ознакомлен с этим заключением в соответствии со ст. 193 УПК. Следователь определяет место производства экспертизы. Если это будет экспертное учреждение, то постановление вместе с материалами дела (ч.1 ст. 187) направляется в это учреждение, где постановление регистрируется в специальном журнале, руководитель экспертного учреждения предупреждает экспертов об ответственности, взяв подписку и о том, что они ознакомлены с правами и обязанностями эксперта. Студент должен усвоить понятие дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы, основания их назначения, особенности их производства, разграничение. Производство судебно-бухгалтерской экспертизы в суде Процессуальный порядок производства судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве слагается из следующих этапов: участие эксперта в исследовании обстоятельств дела, относящихся в предмету экспертизы; постановка вопросов перед экспертом (представление вопросов участниками судебного разбирательства, их обсуждение, вынесение судом определения); производство экспертом исследований и дача им заключения; оглашение экспертом заключения в суде; допрос эксперта по поводу данного им заключения (при необходимости). Заключение эксперта-бухгалтера и его оценка следователем, судом Эксперт должен представить следователю или суду заключение либо письменно сообщить о невозможности дать заключение. Студент должен ознакомиться с формой заключения эксперта, его составными частями - вводной, исследованием, выводами. Важным и сложным является вопрос об оценке заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом. По итогам проверки и оценки заключения эксперта-бухгалтера следователь и суд могут признать его правильным и положить в основу обвинения (приговора), признать неправильным и отвергнуть, либо назначить дополнительную или повторную экспертизу. При наличии нескольких противоречивых заключений следователь и суд вправе принять одно из них и отвергнуть другие либо назначить еще одну экспертизу. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс Для специальности: 030501 юриспруденция... Учебно-методический комплекс «Судебная экспертиза» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта... |  | Учебно-методический комплекс дисциплины правовое регулирование иностранных... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта (утвержден Министерством... |
| Учебно-методический комплекс судебная медицина (название дисциплины)... Миронова Елена Анатольевна – преподаватель кафедры уголовного права и процесса фгбоу впо «рэу им. Г. В. Плеханова», кандидат юридических... | | Учебно-методический комплекс судебная экспертиза (название дисциплины)... Миронова Елена Анатольевна – преподаватель кафедры уголовного права и процесса фгбоу впо «рэу им. Г. В. Плеханова», кандидат юридических... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине «Судебная психиатрия» Учебно–методический комплекс по дисциплине «Судебная психиатрия» подготовлены в соответствии с требованиями Государственного образовательного... | | Одобрено учебно-методическим советом юридического факультета судебная... В процессе изучения курса «Судебная медицина и психиатрия» студенты – заочники должны овладеть определёнными знаниями и практическими... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине судебная адвокатура специальность... Методические рекомендации по усвоению учебного материала и организации самостоятельной работы 23 | | Учебно-методический комплекс дисциплины физическая культура специальность... Учебная программа дисциплины |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине уголовно-процессуальное... ... | | Учебно-методический комплекс по направлению: 030500 «Юриспруденция»... Уголовное право: учебно-методический комплекс по направлению: 030500 – «Юриспруденция», по специальности: 030501 – «Юриспруденция»... |
| Учебно-методический комплекс по направлению: 030500 «Юриспруденция»,... Административное право России: учебно-методический комплекс по направлению: 030500 – «Юриспруденция», по специальности: 030501 –... | | Учебно-методический комплекс по направлению: 030500 «Юриспруденция»,... Виктимология: учебно-методический комплекс по направлению: 030500 – «Юриспруденция», по специальности: 030501 – «Юриспруденция» /... |
| Учебно-методический комплекс по специальности: 030501 «Юриспруденция» История криминалистики: учебно-методический комплекс по специальности: 030501 – «Юриспруденция» / авт сост. А. Б. Ефремов. – Киров:... | | Учебно-методический комплекс дисциплины правотворческая политика... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Учебно-методический комплекс по специальности: 030501 «Юриспруденция» Нотариат: учебно-методический комплекс по специальности: 030501 – Юриспруденция / авт сост. Т. Е. Ложкина. – Киров: филиал ноу впо... | | Учебно-методический комплекс Для студентов специальности: 030501 юриспруденция Согласовано Учебно-методический комплекс «Таможенное право» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта... |
