Правительство Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Национальный исследовательский университет
«Высшая школа экономики»
Факультет права
Магистерская программа «Финансовое, налоговое и таможенное право»
Кафедра финансового права
МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ
НА ТЕМУ: ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЦЕН
Студентка группы № 25 МФП
Анжелину А.К.
Научный руководитель
к.ю.н., доцент Орлов М.Ю.
|
г. Москва
2013г.
Оглавление
Введение 2
Глава 1. Организационно-правовые основы налогового контроля цен 5
§ 1. История появления и развития института налогового контроля цен в Российской Федерации и в иностранных государствах 5
§2. Проблема существования института налогового контроля цен в налоговом праве 16
§ 3. Принципы налогового контроля цен 27
Глава 2. Законодательное регулирование налогового контроля цен 32
§ 1. Специфика налогового контроля цен 32
§ 2. Основания для проведения налогового контроля цен 39
§ 3. Методы налогового контроля цен 44
Глава 3. Механизм осуществления налогового контроля цен 50
§1. Осуществление налогового контроля цен 50
§ 2. Последствия налогового контроля цен. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в связи с применением трансфертных цен 58
Заключение 64
Библиографический список 67
Нормативные правовые акты 70
Решения судов 71
Акты международного права 72
Введение
Настоящая работа посвящена институту налогового контроля цен, подробно регламентируемому разделом V1 Налогового кодекса Российской Федерации1 (далее – НК РФ).
Актуальность исследования обоснована необходимостью анализа значительно преобразованного механизма налогового контроля цен. Действовавшие до введения в НК РФ раздела V1 нормы статей 20 и 40 НК РФ по мнению многих ученых давно уже изжили свое и требовали реформирования в соответствии с реалиями мировой экономики.
В работе проанализирована история появления и развития института контроля цен в иностранных государствах и в Российской Федерации, проблема существования, законодательное регулирование указанного института.
Целью настоящей работы является исследование нового механизма налогового контроля – налогового контроля цен. В основу исследования легло изучение раздела V1 НК РФ с целью определения достаточности и эффективности предложенного указанным разделом НК РФ нормативно-правового регулирования.
Для достижения поставленной в работе цели необходимо решение следующих задач:
определить специфику правоотношений, возникающих в связи с налоговым контролем цен;
определить место налогового контроля цен в системе налогового контроля;
определить особенности налогового контроля цен, отличающие его от других форм налогового контроля.
Объект исследования являются регулятивные и охранительные правоотношения, возникающие в связи и по поводу осуществления налогового контроля цен.
Предмет исследования составляют теоретико-прикладные проблемы правового регулирования налогового контроля цен как специфического вида государственно-властной правоприменительной деятельности налоговых органов.
Методологический аппарат исследования составляют общенаучные методы (анализ и синтез), частноправовые методы (сравнительно-правовой, формально-юридический).
Степень разработанности темы исследования. В настоящее время перед правовой наукой сохраняет свою актуальность задача создания эффективного механизма осуществления налогового контроля, что можно достичь только на базе серьезной теоретической основы. При этом следует постоянно учитывать меняющуюся специфику экономических отношений в обществе, созданный потенциал научно-правовой и правоприменительной практики. Несмотря на стабильный интерес юридической науки к проблемам осуществления налогового контроля в целом, должного внимания вопросам осуществления налогового контроля цен.
Научная новизна результатов определяется целью, задачами, постановкой вопросов и комплексным подходом к изучению проблем налогового контроля цен.
На защиту выносятся следующие положения, полученные в результате исследования:
Налоговый контроль цен рассмотрен через сущностные характеристики понятий «трансфертное ценообразование» и «налоговый контроль». Понимание сущности налогового контроля цен должно исходить из того, что оно является не только эффективным способом ведения предпринимательской деятельности, но и широко распространенным способом минимизации налоговых обязательств налогоплательщиков.
Совокупность юридических норм налогового права, регулирующих порядок осуществления налогового контроля цен, является правовым институтом. Регулирование налогового контроля цен осуществляется на основе единых принципов, положений, с помощью единых норм и правил.
Налоговый контроль цен является новым видом налогового контроля, вобравшим в себя элементы камеральной и выездной налоговых проверок. Вместе с тем, сочетая в себе признаки налоговых проверок, налоговый контроль цен осуществляется в специфической форме. Специфичность налогового контроля цен определяется через особенный субъектный состав налогового контроля цен, необходимость направления в ФНС России уведомления о совершенных контролируемых сделках.
Проведено разделение оснований признания взаимозависимости лиц для целей налогообложения по различным основаниям.
Практическая значимость результатов исследования определена возможностью применения основных начал трансфертного образования для целей развития бизнеса, благоприятного инвестиционного климата в стране.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были изложены на IX Международной научно-практической конференции молодых исследователей «Современные проблемы юридической науки» (г. Челябинск, 4-5 мая 2013 г.).
|
