Международная
«Лига развития науки и образования» (Россия)
Международная ассоциация развития науки,
образования и культуры России (Италия)
НОУ ВПО «Институт управления»
(г. Архангельск)
----------------------------------------------------
ЯРОСЛАВСКИЙ ФИЛИАЛ
Учебно-методические материалы
по дисциплине «Налоговая система
зарубежных стран»
для студентов специальности
080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
ЯРОСЛАВЛЬ
ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ
2012
СОДЕРЖАНИЕ:
4.4.2 Варианты тестов по дисциплине 10
5.1.4 ГЛОССАРИЙ 20
25
1 Цели изучения дисциплины и ее место в учебном процессе
(пояснительная записка)
Изучение дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит». Это объяснятся той ролью, которую налогообложение играет в экономической системе государства.
Изучение налоговых систем в рамках дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» предполагает выделение общих правил налогообложения, особенностей налоговых систем в зарубежных странах, сравнительный анализ налоговых систем различных государств.
Учебная дисциплина «Налоговая система зарубежных стран» формирует теоретические знания по принципам налогообложения, по основным налогам и сборам налоговых систем некоторых стран, по процедурам исчисления отдельных налогов.
Целью изучения дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» является изучение теоретических положений по действующим налоговым системам зарубежных стран; специфики нормативно-правовой базы, регулирующей порядок налогообложения; взаимодействия органов всех уровней в области налогообложения.
Задачами изучения дисциплины «Налоговая система зарубежных стран» являются:
изучение основных принципов налогообложения в некоторых зарубежных странах;
изучение налоговой политики зарубежных стран;
изучение особенностей налоговых систем европейских государств, стран Северной Америки, стран Востока.
2 Требования к уровню освоения рабочей программы
Изучение данной дисциплины в комплексе с другими учебными дисциплинами формирует профессиональные знания экономистов. В результате изучения дисциплины студент должен:
Иметь представление:
о сущности налоговой политики;
о задачах налогообложения в развитой рыночной экономике;
о вопросах гармонизации налоговых систем в мировой экономике.
Знать:
основные положения законодательства о налогах и сборах;
принципы налогообложения юридических и физических лиц, права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
особенности построения налоговых систем зарубежных стран.
Уметь:
выявлять сущность экономических явлений и механизма налогообложения этих явлений, их систематизировать и моделировать влияние различных факторов, оценивать полученные результаты; анализировать действующие налоговые системы зарубежных стран; анализировать международные налоговые отношения.
Иметь навык:
работы с законодательными актами о налогах и сборах;
применения теоретических знаний при практической деятельности по начислению налогов и сборов.
3 Содержание дисциплины
В соответствии с учебными планами по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденными 24 апреля 2008 г., время, отводимое на изучение дисциплины (Таблица 1), составляет:
Таблица 1 – Объем времени, отводимого на изучение дисциплины
«Налоговая система зарубежных стран»
Форма обучения
|
База
|
Срок
обучения
|
Всего часов по дисциплине
|
в т.ч.
|
аудиторных
занятий
|
СРС
|
Лекций
|
Практических
|
заочная
|
общее среднее (полное) образование
|
6 лет
|
100
|
14
|
--
|
86
|
заочная
|
среднее профессиональное образование
|
4 года
|
100
|
10
|
--
|
90
|
3.1 Примерный тематический план
Таблица 2.1 – Распределение учебного времени (на базе общего среднего (полного) образования
Тема
|
|
Всего
|
в том числе
|
Уч. занят.
|
СРС
|
Лекц.
|
Практ.
|
Тема №1.
Общая характеристика налогов и налоговой системы.
|
15
|
2
|
--
|
13
|
Тема № 2. Налоговая система США
|
19
|
3
|
--
|
16
|
Тема № 3.Налоговая система европейских государств.
|
21
|
3
|
--
|
18
|
Тема № 4. Налоговая система Скандинавских стран
|
45
|
6
|
--
|
39
|
ВСЕГО:
|
100
|
14
|
--
|
86
|
Таблица 3.2 – Распределение учебного времени (на базе среднего профессионального
Тема
|
|
Всего
|
в том числе
|
Уч. занят.
|
СРС
|
Лекц.
|
Практ.
|
Тема №1.
Общая характеристика налогов и налоговой системы.
|
15
|
1
|
--
|
14
|
Тема № 2. Налоговая система США
|
19
|
2
|
--
|
17
|
Тема № 3.Налоговая система европейских государств.
|
21
|
2
|
--
|
19
|
Тема № 4. Налоговая система Скандинавских стран
|
45
|
5
|
--
|
40
|
ВСЕГО:
|
100
|
10
|
--
|
90
|
3.2 Содержание тем
ТЕМА № 1 Общая характеристика налогов и налоговой системы.
Понятие налога и сбора, признаки налогов, функции налогов, элементы налога, квалификация налогов. Принципы налогообложения юридических и физических лиц. Роль налогов в рыночной экономике зарубежных стран.
ТЕМА № 2. Налоговая система США.
Особенности налоговой системы США. Налоговые реформы в США. Федеральные налоги США. Налоговая система штатов. Налоги органов местного самоуправления. Возможность применения опыта налогообложения США в России.
ТЕМА № 3. Налоговая система европейских государств.
Налоговая система Великобритании. Особенности налогообложения в Великобритании. Общегосударственные налоги в Великобритании. Местные налоги Великобритании. Налоговая система Франции. Особенности налогообложения во Франции. Косвенное налогообложение и налогообложение прямыми налогами во Франции. Налоговая система Германии. Особенности налоговой системы Германии. Федеральные и совместные налоги Германии. Земельные налоги Германии. Церковные и местные налоги Германии. Возможность применения опыта налогообложения европейских государств в России.
ТЕМА № 4. Налоговая система Скандинавских стран.
Налоговая система Швеции. Общая характеристика налоговой системы Швеции. Прямые и косвенные налоги Швеции. Налогообложение физических лиц в Швеции. Налог на прибыль компаний в Швеции. Прочие налоги Швеции. Налоговая система Норвегии. Прямые и косвенные налоги Норвегии. Налогообложение физических лиц в Норвегии. Прочие налоги Норвегии. Возможность применения опыта налогообложения Скандинавских стран в России.
4 Учебно-методическое обеспечение дисциплины
4.1 Перечень основной литературы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.).
Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) [Текст]: [Федер. закон № 51-ФЗ: принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г.].
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) [Текст]: [Федер. законы № 146-ФЗ, № 117-ФЗ: принят Гос. Думой 16 июл. 1998 г.].
Налоговые системы зарубежных стран: учеб.-метод.пособие/ Л.В. Попова, И.А. Дрожжина- 2-е изд., перераб.и доп. М: Дело и Сервис, 2011. - 432 с
Налоговые системы зарубежных стран: В.Б. Кухаренко, Н.Н. Тютюрюков. - М: РАГС, 2010. - 144 с
4.2 Перечень дополнительной литературы и ссылок на
информационные ресурсы
Красноперова О.А. Новое в налогообложении. Теория и практика. - М: Юрайт, 2012. - 752 с
Налоги и налогообложения: Учебник. / Ред. Г.Поляк. - М: Юрайт, 2012. - 463 с
Налоговые системы зарубежных стран./ Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий: М.: Дашков и Ко, 2009.-124 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: М: Юрайт, 2012. - 752 с
Справочно-информационная система Гарант, Консультант
4.3 Формы текущего промежуточного контроля
В соответствии с учебными планами по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденными 24 апреля 2008 г., для всех категорий студентов по курсу «Налоговая система зарубежных стран» текущий промежуточный контроль не предусмотрен.
4.4 Формы итогового контроля.
В соответствии с учебными планами по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», утвержденными 24 апреля 2008 г., для всех категорий студентов формой итогового контроля по курсу «Налоговая система зарубежных стран» является зачет, предполагающий ответ на один теоретический вопрос.
4.4.1 Вопросы для подготовки к зачету
Налоги в системе финансовых отношений.
Понятие налога, его сущность.
Роль налогов в формировании доходной части бюджета.
Условия и причины функционирования налога, назначение налога.
Налоговая система, ее сущность, структура.
Виды налогов по различным классификационным признакам.
Элементы налога.
Способы взимания и уплаты налога.
Структура доходной части бюджета США.
Характеристика налоговой системы США.
Федеральные налоги США.
Подоходный налог с населения. Отчисления на социальное страхование.
Налог на доходы корпораций в США.
Налоговая система Великобритании.
Федеральные налоги – основной источник доходной части бюджета Великобритании.
Подоходный налог с физических лиц в Великобритании.
Шедулярная форма построения подоходного налога.
Косвенные налоги Великобритании. НДС, акцизы, таможенные пошлины.
Налог с корпораций в Великобритании.
Местные налоги в Великобритании.
Характеристика налоговой системы Германии.
Особенности распределения налоговых сборов между бюджетами различных уровней Германии.
Основные группы налогов в Германии.
Подоходный налог с населения в Германии.
Налог на доходы корпораций Германии.
Характеристика налоговой системы Франции.
Подоходные налоги Франции.
Основные группы налогов во Франции.
Налоговая система Швеции.
Налогообложение физических лиц в Швеции. Подоходный налог с граждан.
4.4.2 Варианты тестов по дисциплине
Вариант №1
1. Налог – это:
А) Обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Б) Обязательный взнос, взимаемый с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В) Обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Основные функции налогов:
А) распределительная и перераспределительная;
Б) фискальная и регулирующая;
В) регулирующая и распределительная.
3. Налоговая система США состоит:
А) из двух уровней (федеральный уровень, уровень штатов);
Б) из трех уровней (федеральный уровень, уровень штатов, местный уровень);
В) более трех уровней.
4. К федеральным налогам США НЕ относятся:
А) налог на прибыль корпораций;
Б) подоходный налог;
В) поимущественный налог;
Г) акцизы;
Д) налог на наследство и дарение;
Е) таможенные пошлины.
5. Характерной особенностью налоговой политики США в рамках подоходного налога с населения является:
А) подоходный налог взимается с физических лиц, а также индивидуальных предприятий и партнерств;
Б) параллельно с основными налоговыми ставками существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает налогоплательщика от налоговых платежей;
В) прогрессивный характер налогообложения.
6. Ставки налога на прибыль корпораций в США:
А) 18-55%
Б) 15-35%
В) 24%
7. Структура налоговой системы Великобритании:
А) трёхступенчатая (прямые налоги, косвенные налоги, местные налоги);
Б) двухступенчатая (общегосударственные налоги; местные налоги);
В) более трех ступеней.
8. Подоходный налог с физических лиц в Великобритании взимается:
А) по совокупному доходу;
Б) по декларации;
В) по шедулам.
9. Шедулярная форма построения подоходного налога:
А) совокупный доход, который облагается налогом по прогрессивной ставке;
Б) часть дохода, которая облагается налогом в особом порядке;
В) совокупный доход, который облагается налогом по фиксированной ставке.
10. Ставки налога на прибыль корпораций в Великобритании:
А) 19-30%
Б) 0-19%
В) 0-30%
11. К обязательным элементам налогообложения НЕ относятся:
А) налоговая ставка
Б) налоговая база
В) налоговые льготы
Г) налогоплательщики
Д) источник налога
12. Структура налоговой системы Российской Федерации:
А) двухуровневая;
Б) трехуровневая;
В) более трех уровней.
13. При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение::
А) финансовой помощи;
Б) пониженной налоговой ставки;
В) налоговых вычетов.
14. Участники налоговых правоотношений:
А) налоговообязанные лица;
Б) представители налогоплательщика;
В) сборщики налогов и сборов;
Г) органы налоговой администрации;
Д) фискальные органы;
Е) временные участники.
15. Налоговая декларация - это:
А) письменное заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей уплате за налоговый (отчетный) период сумме конкретного налога.
Б) письменное уведомление, направляемое налоговым органом налогоплательщику о сумме конкретного налога, подлежащей уплате за налоговый (отчетный) период.
В) письменное заявление налогоплательщика об отсутствии у него налоговых обязательств по конкретному налогу за налоговый (отчетный) период.
16. Офшорная зона - это:
А) государство, в котором действует особый режим налогообложения;
Б) территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения;
В) территория, на которой гарантируется конфиденциальность компаний и они освобождены от валютного контроля.
17. Принято классифицировать налоги Германии по следующим критериям:
А) По компетенции взимания, по объектам налогообложения, налоги на собственность и налоги с оборота, таможенные пошлины и акцизы.
Б) Общие налоги, региональные налоги, местные налоги.
В) Налоги на потребление, земельные налоги, церковные налоги, налоги общин.
18. К местным налогам Франции НЕ относятся:
А) налог на собственность;
Б) налог на уборку территории
В) налог на землю.
19. Суть классических основных принципов налогообложения, сформулированных А.Смитом:
А) равенство налогообложения, доступность налогообложения, удобство налогообложения, дешевизна налогообложения;
Б) обязательность налогообложения, справедливость налогообложения, экономичность налогообложения, стабильность налогообложения;
В) пропорциональность налогообложения, определенность налогообложения, однократность налогообложения, единство налогообложения.
20. Косвенный налог – это:
А) налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу;
Б) налог на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
В) налог, который взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
21. К местным налогам Великобритании относятся:
А) налог на имущество;
Б) налог на доходы от нефти;
В) налог на закапывание мусора.
22.Назовите прямые налоги.
А) Акцизы и НДС.
Б) Налог на прибыль.
В) Налог на доходы физических лиц.
Г) Верны ответы 2 и 3.
23.Какой ставки налога на прибыль корпораций в Великобритании НЕ существует:
А) 30%
Б) 19%
В) 25%
24. Под сбором понимается:
А) Обязательный взнос, взимаемый с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Б) Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В) Обязательный взнос, взимаемый с физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков взносов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
25.Кто относится к индивидуальным предпринимателям?
А) Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Б) Физические лица - граждане РФ, иностранные граждане.
В) Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Вариант №2
1. Под сбором понимается:
А) Обязательный взнос, взимаемый с юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Б) Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В) Обязательный взнос, взимаемый с физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков взносов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
2. Характерными чертами (признаками) налогов являются:
А) императивность, законность, оперативность, легитимность;
Б) императивность, смена формы собственности, разумность, эффективность;
В) императивность, смена формы собственности, индивидуальная безвозвратность, легитимность;
3. Суть классических основных принципов налогообложения, сформулированных А.Смитом:
А) равенство налогообложения, доступность налогообложения, удобство налогообложения, дешевизна налогообложения;
Б) обязательность налогообложения, справедливость налогообложения, экономичность налогообложения, стабильность налогообложения;
В) пропорциональность налогообложения, определенность налогообложения, однократность налогообложения, единство налогообложения.
4. К косвенным налогам Великобритании относятся:
А) налог на имущество;
Б) пошлины;
В) гербовые сборы;
Г) налог с наследства;
Д) НДС;
Е) акцизы.
5. К местным налогам Великобритании НЕ относятся:
А) налог на имущество;
Б) налог на доходы от нефти;
В) налог на закапывание мусора.
6. Принято классифицировать налоги Германии по следующим критериям:
А) По компетенции взимания, по объектам налогообложения, налоги на собственность и налоги с оборота, таможенные пошлины и акцизы.
Б) Общие налоги, региональные налоги, местные налоги.
В) Налоги на потребление, земельные налоги, церковные налоги, налоги общин.
7. При определении налога на заработную плату в Германии применяются такие категории:
А) шедулы;
Б) виды затрат;
В) налоговые классы.
8. Местные налоги Германии:
А) промысловый налог, поземельный налог;
Б) налог с владельцев автомобилей, налоги с оборота;
В) имущественный налог, налог с общин.
9. Налоговая система Франции:
А) федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги;
Б) федеральные налоги, региональные налоги;
В) федеральные налоги, местные налоги.
10. Какой ставки НДС НЕ существует во Франции:
А) льготной 0%
Б) нормальная 19,6%
В) повышенная 22%
11. В чем заключается особенность обложения подоходным налогом во Франции:
А) налог уплачивается 1 раз в год по декларации;
Б) существует множество льгот и скидок;
В) обложению подлежит доход семьи.
12. К местным налогам Франции НЕ относятся:
А) налог на собственность;
Б) налог на уборку территории
В) налог на землю.
13. За счет какого налога формируется крупнейшая доходная часть бюджета Швеции:
А) НДС;
Б) налог на имущество;
В) подоходный налог.
14. Налоговый контроль – это:
А) Вид деятельности уполномоченных финансовых органов, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.
Б) Вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм финансового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения различных обязательств плательщиками и иными обязанными лицами..
В) Вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами..
15.Прямой налог – это:
А) налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу;
Б) налог на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
В) налог, который взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
16. К обязательным элементам налогообложения относятся:
А) налоговая ставка
Б) налоговая база
В) налоговые льготы
Г) налогоплательщики
Д) источник налога
17.Соблюдать налоговую тайну - это право или обязанность налоговых органов?
А) Право.
Б) Право и обязанность.
В) Обязанность
18.Дайте определение налоговой системы:
А) Обязательные взносы в бюджет разных уровней образуют налоговую систему.
В) Совокупность региональных и местных налогов образуют налоговую систему.
Г) Совокупность федеральных, региональных, местных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления или отмены образуют налоговую систему
19. Налоговая система США состоит:
А) из двух уровней (федеральный уровень, уровень штатов);
Б) из трех уровней (федеральный уровень, уровень штатов, местный уровень);
В) более трех уровней.
20. Какой ставки налога на прибыль корпораций в США НЕ существует:
А) 15%
Б) 35%
В) 24%
21.Что Вы понимаете под государственной пошлиной?
А) Платеж, взимаемый за выдачу лицензий.
Б) Сбор, взимаемый с граждан зарегистрированных органами местного самоуправления в качестве предпринимателей.
В) Обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов.
22.Что Вы понимаете под организацией?
А) Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Б) Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
В) Физические лица, работающие по найму под руководством предпринимателя.
23. Форма изъятия в бюджет части заработной платы граждан - это:
А) Налог на доходы физических лиц.
Б) Налог на прибыль физических лиц.
В) Налог на имущество физических лиц.
24. Налоговый домициль - это:
А) особая зона на территории государства с льготным налогообложением;
Б) совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком;
В) вид налоговой льготы.
25. Офшорная зона - это:
А) государство, в котором действует особый режим налогообложения;
Б) территория государства или ее часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов действует льготный режим регистрации, лицензирования и налогообложения;
В) территория, на которой гарантируется конфиденциальность компаний и они освобождены от валютного контроля.
|
