Методическая разработка по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций»
Скачать 194.94 Kb.
|
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Кафедра финансов Методическая разработка по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций» для проведения индивидуальных занятий со студентами, обучающимися по направлению 080100.62 «Экономика» (профессионально-ориентированная программа «Налоги и налогообложение») Казань 2009 Обсуждена на заседании кафедры финансов, протокол № 2 от 30 сентября 2008 г. Составитель: к.э.н., доцент Адигамова Ф.Ф. Рецензенты: к.э.н., доцент Орлова М.Е. ст. преподаватель Дюдина М.П. Содержание
Введение Индивидуальная работа выполняется студентом самостоятельно и направлена на формирование профессиональных навыков по исчислению и уплате федеральных налогов и сборов. Выполнение заданий по индивидуальной работе позволяет студентам лучше ориентироваться в действующей практике налогообложения, способствует выявлению проблемных вопросов по исчислению и уплате федеральных налогов и сборов с организаций. Студентам на выбор предлагаются направления исследования отдельных особенностей исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов. Выбор исследования осуществляется самостоятельно студентом по согласованию с преподавателем. Используя финансовые консультации, арбитражную практику студент готовит в письменном виде подборку существующих ситуаций по проблемному вопросу и показывает пути их решения. Индивидуальная работа выполняется в следующей последовательности: 1. Подробно описывается выбранная ситуация (суть спора) 2. Определяется проблема и формулируется вопрос, который требует решения. 3. Проводится расчет федерального налога или сбора. 4. Результаты расчета отражаются в бухгалтерских проводках. 5. Обосновываются возможные действия налогоплательщика. В обязательном порядке делаются ссылки на нормативные акты, приводится арбитражная практика и разъяснения Министерства финансов РФ. 6. По результатам исследования в обязательном порядке делается вывод, и высказывается точка зрения студента. При выполнении задания студентам помимо рекомендуемой литературы по темам необходимо использовать: 1. Справочно-правовые системы «ГАРАНТ», «КОНСУЛЬТАНТ» и др. 2. Периодические издания по налогообложению и бухгалтерскому учету: «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Налоговые споры», «Главбух», «Финансовая газета» и др. 3. Сайты сети ИНТЕРНЕТ:- www.nalog.ru, www.nalog.r16.ru, www.minfin.ru, www.akdi.ru и др. Результаты исследования оформляются в виде реферата и защищаются на индивидуальном занятии. Индивидуальная работа № 1 Тема 3. Налог на добавленную стоимость с организаций: механизм исчисления налога Задания для индивидуальной работы Студентам необходимо подготовить по две ситуации одного из предложенных направлений исследования налога на добавленную стоимость с организаций:
Рекомендуемая литература
Индивидуальная работа № 2 Тема 4. Налог на добавленную стоимость с организаций: налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога Задания для индивидуальной работы Студентам необходимо подготовить по две ситуации одного из предложенных направлений исследования налога на добавленную стоимость с организаций:
Рекомендуемая литература
Индивидуальная работа № 3 Тема 7. Налог на прибыль российских организаций: особенности исчисления налоговой базы по некоторым видам деятельности российских организаций и уплаты налога Задания для индивидуальной работы Студентам необходимо подготовить по две ситуации одного из предложенных направлений исследования налога на прибыль:
Рекомендуемая литература
Индивидуальная работа № 4 Тема 8. Единый социальный налог с организаций, производящих выплаты физическим лицам Задания для индивидуальной работы Студентам необходимо подготовить по одной ситуации из предложенных направлений исследования единого социального налога:
Рекомендуемая литература
Пример выполнения индивидуальной работы № 4 По теме 8. Единый социальный налог с организаций, производящих выплаты физическим лицам СИТУАЦИЯ № 5. Единый социальный налог по трудовым договорам. Работник Семенов проживает в г. Москве. Он осуществляет строительство объекта, находящегося в Московской области. Данная работа предполагает частый выезд Семенова непосредственно к месту выполнения работы, в связи с чем, у него нет возможности ежедневно возвращаться домой. За подобный характер работы строительная организация ООО «Короб», находящаяся в Москве, выплачивает Семенову надбавку к заработной плате. В мае работник ООО «Короб» Семенов отработал на строительном объекте 168 часов (21 рабочий день). Часовая ставка заработной платы Семенова – 40 руб./ч. Работа выполнялась на объекте, который находится в Московской области. Надбавка за подвижной характер работы, установленная ООО«Короб», равна 30%, но не более размера суточных. Вопрос: Является ли объектом налогообложения по единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость надбавка к заработной плате за подвижной характер работы? Решение 40 руб./ч х 168 ч х 30% = 2016 руб. – сумма надбавки за подвижной характер работы; 40 руб./ч х 168 ч = 6720 руб. – заработная плата Семенова за май; 6720 + 2016 = 8736 руб. – общая сумма заработной платы и надбавки за подвижной характер работы; ((8736 руб. – 400 руб.) х 13%) = 1083,68 руб. - удержан налог на доходы физических лиц; (8736 руб. х 3%) = 262,08 руб. - исчислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; (8736 руб. х 26%) = 2271,36руб. – исчислен единый социальный налог; (8736 – 1083,68) = 7652,32 руб. - выдана Семенову из кассы заработная плата с надбавкой. Бухгалтерские проводки: Дебет 20 Кредит 70 – 8736 руб. – Семенову начислена заработная плата с надбавкой; Дебет 70 Кредит 68 – 1083,68 руб. – удержан налог на доходы физических лиц; Дебет 20 Кредит 69 – 262,08 руб. – исчислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; Дебет 20 Кредит 68 (69) – 2271,36руб. – исчислен единый социальный налог; Дебет 70 Кредит 50-1 – 7652,32 руб. – выдана Семенову из кассы заработная плата с надбавкой. Обоснование В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ освобождены от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, определены Трудовым кодексом Российской Федерации. В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:
При этом ни Трудовой кодекс РФ, ни иные нормативные правовые акты Российской Федерации не рассматривают оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Из вышеизложенного следует, что надбавки к заработной плате работников за подвижной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 Трудового кодекса РФ, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. Соответственно, п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяются и они подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 3 октября 2007 г. N 03-04-06-02/196) В то же время хотелось бы обратить внимание на то, что в некоторых случаях возмещение стоимости проезда работкам, чья работа связана с постоянными перемещениями, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом. Так, Минфин России в письме от 4 мая 2006 г. № 03-05-01-04/112 рассмотрел ситуацию, когда работодатель компенсирует сотрудникам стоимость проездных билетов, которые используются для выполнения служебных обязанностей. Сотрудники финансового ведомства указали, что в этом случае с суммы возмещения налога на доходы физических лиц не удерживается, также не надо начислять единый социальный налог. Должные лица налоговых органов руководствовались такими доводами. В соответствии со статьей 41 НК РФ доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Когда фирма компенсирует стоимость проезда тех сотрудников, которые связаны с разъездной работой, то никакой выгоды работники не получают, поэтому суммы возмещения транспортных расходов не облагаются налогом на доходы физических лиц, если такая компенсация вызвана производственной необходимостью. Так же обстоит дело и с единым социальным налогом, если нет объекта налогообложения, то налоговая база по единому налогу не определяется. Пунктом 1 статьи 236 НК РФ установлено, что единым социальным налогом облагаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Согласно пункту 1 статьи 237 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются любые выплаты (кроме перечисленных в ст. 238 НК РФ), предназначенные для работника. В Письме указано, что обязанность организации возмещать стоимость проезда работникам, работа которых связана с разъездами по городу, должна быть предусмотрена локальным нормативным актом организации. Список сотрудников, работа которых носит разъездной характер, и порядок возмещения проезда должны быть утверждены приказом руководителя. Разъездной характер работы должен быть предусмотрен и должностными инструкциями отдельных работников. Кроме того, необходимо наличие проездных билетов в качестве документального подтверждения расхода. Следуя разъяснениям Минфина России, организация может не удерживать налог на доходы физических лиц и не платить единый социальный налог с выплаченных сумм компенсации стоимости проезда. Для этого в наличии необходимо иметь следующие документы:
Вывод Таким образом, в случаях возмещения работодателем стоимости проезда сотрудникам, чья работа связана с постоянными перемещениями, очень важно определить характер выплат по возмещению проезда работника. От этого и будет зависеть, возникает обязанность по уплате налога или нет. Так, компенсационные выплаты, являющиеся в соответствии с Трудовым кодексом РФ элементами оплаты труда, учитываются при определении налоговой базы по единому социальному налогу. Не подлежат обложению единым социальным налогом на основании абзаца девятого подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ выплаты в возмещение физическим лицам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (налоговая база отсутствует, т.к. не облагается налогом на доходы физических лиц). |
Добавить документ в свой блог или на сайт
Похожие:
 | Рабочая программа по курсу региональные и местные налоги и сборы с организаций Дисциплина «Региональные и местные налоги и сборы с организаций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения... |  | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы» «Региональные и местные налоги и сборы» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего... |
| Программа учебной дисциплины «Региональные, местные налоги и сборы с организаций» Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования казанский государственный | | Рефератов по дисциплине «Налогообложение предприятия» Налоги и сборы, относимые к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции |
| Тесты по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы» Конспект урока №3 по литературе в 10 классе с использованием информационно-коммуникационных технологий | | Методические указания по изучению дисциплины «Федеральные налоги... «Финансы и кредит» профиль «Налогообложение, налоговый контроль и налоговое консультирование» / авт сост. О. С. Кириллова / Саратовский... |
| Методическая разработка урока математики Настоящее положение определяет цели, задачи и порядок проведения республиканского конкурса среди учителей образовательных организаций... | | Методическая разработка по дисциплине «Управление корпоративными финансами» Методическая разработка обсуждена на заседании кафедры финансового менеджмента, протокол №1 от 29 августа 2009 года |
| Методическая разработка По дисциплине «Макроэкономика» Учебно методическая разработка по дисциплине «Макроэкономика» подготовлена в соответствии с программой курса, составленной на основе... | | Методическая разработка по дисциплине «Мировая экономика» Методическая разработка предназначена для проведения индивидуальных занятий студентов дневной формы обучения кгфэи по дисциплине... |
| Методическая разработка для студентов по дисциплине «экологические основы природопльзования» Данная методическая разработка призвана помочь вам в освоении дисциплины «Экологические основы природопользования» | | Методическая разработка открытого урока по дисциплине «иностранный язык (английский)» Методическая разработка представляет интерес для преподавателей иностранных языков средних специальных учебных заведений и могут... |
| Методическая разработка по внедрению проектного метода на уроках географии Данная методическая разработка предполагает проведение уроков по дисциплине География с использованием элементов проектного метода... | | Методическая разработка по дисциплине «Стратегический менеджмент»... Методическая разработка составлена в соответствии с Программой дисциплины «Стратегический менеджмент» и состоит из двух частей: 1... |
| Методическая разработка учебного занятия -2011. Педагогический дебют»... | | Методическая разработка урока изобразительного искусства в 1 классе... Методическая разработка урока по изобразительному искусству для 1 класса общеобразовательной школы |
