УРОК
ТЕМА УРОКА:
«Налоговые системы зарубежных стран»
ЦЕЛЕВАЯ УСТАНОВКА УРОКА:
познакомить учащихся с законодательной основой зарубежных стран;
закрепить у учащихся понимание необходимости платить налоги и сборы.
СТРУКТУРА УРОКА:
Этапы урока
|
Мероприятия
|
Время
|
I. Организационный
|
Знакомство с учащимися
Ознакомление с темой урока
|
1 минута
|
II. Мотивационный
|
Постановка задач урока
Познакомить с налоговым законодательством зарубежных стран
Дать общее представление о налоговых системах зарубежных стран
|
1 минута
|
III. Обучающий
|
Беседа с учащимися по теме урока
План беседы:
Налоговая система Германии;
Налоговая система Канады;
Налоговая система США.
|
15
минут
|
IV. Итоговый
|
Подведение итогов урока
Контрольные вопросы
|
3 минуты
|
ХОД УРОКА:
I.
|
Здравствуйте, уважаемые слушатели!
Тема сегодняшнего урока «Налоговые системы зарубежных стран».
Этот урок буду вести я, Селегененко Наталья Александровна – главный государственный налоговый инспектор отдела анализа и прогнозирования УФНС России по Ставропольскому краю.
|
Видео-трансляция
в режиме конференции
|
II.
|
На занятии мы познакомимся с основами налоговых систем трех зарубежных стран. Вы узнаете, почему государство не может существовать без налогов.
|
Слайд 1,2.
|
III.
|
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, путь к экономическому и социальному процветанию. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которая может быть собрана только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, образование, здравоохранение, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Существование любого государства невозможно без уплаты налогов. Системы налогообложения разных стран, в чем-то кардинально отличаются друг от друга, в чем-то очень похожи.
Налоговая система Германии
Основной принцип немецкого налогообложения звучит так: «Налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».
Налоговая система Германии характерна прогрессивными налоговыми ставками, т.е. чем выше зарплата, тем больше налог. Налоги здесь обеспечивают порядка 80% бюджетных доходов. Именно поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики.
Бюджет Германии разделяется на три уровня:
Центральный (государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны) занимает 48% всех налоговых поступлений
Бюджеты 16-ти федеральных земель, они неодинаковы и зависят от экономических факторов регионов — 34% всех налоговых поступлений
Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех налоговых поступлений.
Дополнительно в госбюджет входят доходы немецкого Центробанка и госпредприятий.
Бюджеты земель, изначально неравномерные, распределяются для финансовой «равности» - от высокодоходных регионов в пользу «менее развитых экономически». Происходит перераспределение налоговых сборов, дополнительно финансово «слабые» земли получают государственные дотации.
Все налоги Германии можно разделить на три основные группы:
налоги на доходы
налоги на имущество
налоги на сделки и потребление.
Одним из видов налога на доходы, а также основным источником государственных доходов составляющим около 40% всех налоговых поступлений, является подоходный налог с физических лиц.
Налогом облагается доход физических лиц из разных источников, в том числе с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом.
Подоходным налогом также облагаются все доходы промышленной и сельскохозяйственной деятельности, самостоятельного и несамостоятельного труда, владения капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо собственности и т. д.
Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка - 19%, максимальная — 53%. Также сумма налога здесь зависит от семейного положения налогоплательщика. Так, ставку около 23% вы будете платить при доходе в 8 тыс. € если не состоите в браке. Аналогичную ставку вы заплатите, состоя в браке, если доход вашей семейной пары составляет в два раза больше.
Действуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие.
Налог на зарплату удерживается работодателем ежемесячно из доходов от наёмной деятельности работника. Индивидуальные предприниматели и фирмы платят налог ежеквартально.
Отчисления на социальное страхование из фонда заработной платы делятся поровну между работником и нанимателем и составляют около 7%. Из них 20% уходит в пенсионный фонд, 14% - на медицинское страхование, 4% - страхование на случай безработицы.
Второе место после подоходного налога примерно 28% государственных доходов составляет налог с продаж. Его общая ставка составляет 14%, но основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7 процентов.
Всего в Германии 45 видов налогов, включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.
Обо всех налогах, которые должны выплачивать граждане и не граждане Германии сообщается каждый месяц: на почту приходят письменные извещения налоговых органов. Помощь специалистов при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым предпринимателям и иностранным предпринимателям, а также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении первых налоговых деклараций, например, налоговым консультантам, адвокатам, финансовым инспекторам.
|
Слайд 3.
Слайд 4.
|
III.1.
|
Налоговая система Канады
Налоги, как известно, неотвратимы, как смерть. Ощутить это правило можно именно в Канаде. Каждый житель должен раз в год декларировать свой доход и платить налоги. Нужно отметить, что Канада считается страной с развитой социальной защитой. Поэтому система взимания налогов дифференцированная. Тот, кто больше получает - платит больше налогов. Если доход каждого члена семьи не превышает 7.5 тыс. долларов в год, налоги не взимаются.
Жители никогда не выбрасывают счетов, так как необходимо при заполнении декларации доказывать, куда пошли их деньги. Сохраняются чеки от покупки мебели, телевизоров, платы за квартиру, телефон, и т.д. После окончания года до 5% потраченных денег возвращается обратно, тем самым стимулируется местная экономика. Специальные программы сверяют декларации с декларациями о доходах, которые подают домовладельцы.
Классифицировать налоги в Канаде не представляется возможным, так как в разных городах и муниципалитетах они разные. Здесь есть налоги федеральные, налоги провинций, а также городских муниципалитетов. Все цены – в магазинах, ресторанах, отелях, на заправках практически всегда даны без учета налогов, потому что в каждой провинции и городе свой налог.
Самые значимые налоги
Первое место занимает подоходный налог с физических лиц, составляет около 40% от всех налоговых сборов;
Второй по величине - налог с продаж, в доходной части бюджета Канады он занимает около 17 %;
Еще одним крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.
В Канаде налог на зарплату зависит от ее суммы и может достигать 30 процентов.
Помимо подоходного налога из зарплаты вычитаются пенсионные отчисления и страховка по безработице.
Также в Канаде есть налог на недвижимость. Его необходимо платить каждый год и в среднем он составляет 1-2 процента от стоимости жилья. Те, кто снимают жилье, также платят данный налог, потому что он уже включен в стоимость аренды. Отчисления на дом с землей значительно выше, чем на квартиру. Помимо всего прочего, существует масса социальных налоговых отчислений, благодаря которым в стране достаточно солидные пособия по безработице, выплаты на детей, «декретные», пенсии и бесплатная медицина. Семейные пары, имеющие детей от части налогов освобождаются или платят по урезанной ставке.
|
Слайд 5
Слайд 6
|
III. 2
|
3 Налоговая система США
Налоговая система США считается одной из наиболее развитых систем налогообложения. На сегодняшний день США является безусловным мировым лидером во многих направлениях, функционирование этого огромного государства обеспечивает эффективная налоговая система. Не смотря на то, что она признана одной из самых сложных налоговых систем в мире, со своими задачами справляется на сто процентов.
Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:
верхнего (федерального уровня), где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;
среднего (уровня штатов), где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;
нижнего (местного уровня - графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования), где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.
Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов.
Наиболее значимым налогом в США является налог на доходы граждан, на сегодняшний день доля поступлений от подоходного налога в федеральный бюджет США составляет 40% всех поступлений от федеральных налогов. Взимается он с личного дохода населения, включая доход от индивидуального бизнеса. Подоходный налог предполагает наличие необлагаемого минимума и определенных скидок, а также разнообразных личных расходов: например, транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми, расходы на медицинское обслуживание в определенных пределах.
Вторым по значимости источником пополнения федерального бюджета в США являются отчисления в фонд социального страхования. Данные налоги являются своего рода отчислениями, которые дают право на получение государственных пенсии и выплат по нетрудоспособности. Благодаря тому, что платежи в систему социального страхования в США не являются добровольными, то их принято относить больше к налогам, чем к страховым взносам. Они взимаются как с работодателей, так и с работников.
Налог на доходы корпораций является третьим по важности источником пополнения бюджета. Обложению подлежит чистая прибыль, то есть валовая прибыль, уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог является прогрессивным. Этот налог взимается ступенчато, что имеет большое значение для малых и средних предприятий с невысокими валовыми доходами. Фирма платит 15% за первые 50 тыс. долл. налогооблагаемого дохода, 25% за последующие 25 тыс. долл. и при превышении дохода 335 тыс. долл. фирма будет платить 34 процента.
Одним из основных источников доходов штатов, которым они делятся с городами, является налог с продаж. Налог уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары.
Другие налоги в США составляют менее существенную долю поступлений в бюджеты.
Как выяснилось, наиболее развитая фантазия у американских налоговиков, которые в условиях не слишком благоприятной ситуации в экономике, решили исправить положение дел введением весьма оригинальных налогов.
Так, было одобрено решение налоговой службы о взимании налога с чаевых, полученных ресторанами, кафе и закусочными. Учитывая, что в налоговых декларациях чаевые не указываются, их сбор было решено проводить на глазок. Хозяину ресторана или кафе приходит из налогового органа разнарядка – сколько именно официанты должны заработать на чаевых, а владелец уже сам взыскивает необходимую сумму с барменов и официантов.
Налоговые органы Сиэтла – кофейной столицы США, – предложили ввести налог на кофе-эспрессо, мотивирую это тем, что 10%-ный «кофейный» налог пополнит городской бюджет и позволит направить дополнительные средства на финансирование дошкольного образования и поддержку детей из малоимущих семей.
Также, стоит упомянуть и о других интересных американских налогах: налог на передвижение на снегоходах, на ловлю форели, налог на заключение брака.
Еще существуют налоговые льготы для страдающих ожирением людей в США. Согласно этим правилам американцам, страдающим от ожирения предоставляется возможность потребовать, чтобы расходы на снижение веса были вычтены из суммы налогообложения. Таким образом, около 40 миллионов американцев смогут платить налоги в меньшем размере.
|
Слайд 7
Слайд 8
|
IV.
|
Нужно отметить, что системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Для современных стран с развитой экономикой характерно расширенное и усиленное вмешательство государства в различные сферы экономической жизни. Разная составляющая лишь в степени этого вмешательства. И сколько бы ни велось споров о применении тех или иных мер по повышению эффективности работы налоговых органов, изучение зарубежного опыта, безусловно, заслуживает большого внимания в нашей стране, стоящей на пути реформирования своей налоговой системы, превращения ее в важнейший инструмент развития экономики и повышения уровня жизни населения.
|
|
|
Вопросы к уроку
1. Какие основные группы налогов существуют в Германии?
2. По какой шкале взимается налог на доходы в США?
3. Какие функции государство не сможет выполнять, если налогоплательщики перестанут платить налоги?
|
|
Источники и литература:
Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб.-метод. пособие 2-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2011. 432 с.
Статья журнала "Финансы и кредит". 2012. N 44 (524)
Статья газеты "Финансовая газета", 2013, N 40
|
