2.3 Содержание практических занятий (семинаров)
ДЕ I. Инвентаризация имущества предприятия
(44 часа)
Тема 1. Инвентаризация как вид первичного наблюдения и приём бухгалтерского учёта.
Семинар №1 – 2 часа
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам.
ЦЕЛЬ – формирование понятийного аппарата по дисциплине, грамотное владение и осознанное использование терминов дисциплины.
Вопросы для обсуждения:
Инвентаризация: определение, цели, задачи, сроки проведения;
Объекты инвентаризации;
Инициаторы проведения инвентаризации;
Виды инвентаризаций (типологическая группировка по различным признакам);
Периодичность инвентаризационных проверок;
Состав инвентаризационные комиссий;
Функции постоянно действующей инвентаризационной комиссии;
Функции рабочих инвентаризационных комиссий;
Документы по инвентаризации: состав, особенности заполнения, внесение исправлений, проверка;
Основные нормативные документы, регламентирующие порядок проведения бухгалтерской и налоговой инвентаризации;
Инвентаризационные разницы: документальное отражение, порядок урегулирования;
Пересортица: определение, правила зачёта;
Случаи и условия наступления материальной ответственности (в соответствии ТК РФ);
Порядок привлечения работника к материальной ответственности;
Тема 2. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов организации
Семинар №2,3,4 – 6 часов
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам. В ходе семинара обучающиеся на основе учебного задания проводят инвентаризацию основных средств производственного предприятия, заполняют документы по инвентаризации, урегулируют инвентаризационные разницы.
ЦЕЛЬ – формирование теоретических знаний и практических навыков по проведению инвентаризационной проверки состояния и наличия основных средств и нематериальных активов предприятия.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации основных средств / нематериальных активов;
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой основных средств / нематериальных активов;
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации основных средств /нематериальных активов ;
Особенности заполнения инвентаризационной описи основных средств / нематериальных активов и Сличительной ведомости;
Особенности проведения инвентаризации основных средств / нематериальных активов принятых/ переданных в аренду;
Бухгалтерский и налоговый учёт излишков объектов внеоборотных активов;
Формирование первоначальной стоимости неучтенных основных средств/нематериальных активов, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
Бухгалтерский и налоговый учёт недостач основных средств / нематериальных активов;
Бухгалтерский и налоговый учёт реализации излишков основных средств / нематериальных активов;
Особенности налоговой инвентаризации основных средств / нематериальных активов;
Задание для групповой исследовательской работы «Инвентаризация полученных\переданных в аренду основных средств\нематериальных активов». Необходимо разработать детальный план инвентаризационной проверки данных объектов, предложить формы Приказа о проведении инвентаризации, при необходимости формы разработать самостоятельно, предложить бухгалтерские записи по урегулированию инвентаризационных разниц по данному объекту.
Примерное практическое задание.
Организация, занимающаяся полиграфией, в ноябре 2012 г. провела инвентаризацию основных средств, в ходе которой было установлено следующее:
- недостача фотооборудования - 1 шт., первоначальная стоимость которого - 1 000 000 руб.;
- неучтенный ноутбук - 1 шт., его рыночная стоимость - 50 000 руб.;
- количество лазерных принтеров соответствует учетным данным - 20 шт., стоимость каждого - 45 000 руб. Их общая стоимость - 900 000 руб.
Остаточная стоимость фотооборудования на момент проведения инвентаризации составляла 916 000 руб. Лица, виновные в хищении имущества, не установлены.
Необходимо заполнить Инвентаризационную опись основных средств, Сличительную ведомость. Отразить проводками выявленные излишки и недостачи в бухгалтерском и налоговом учёте.
Примерное практическое задание.
В ходе плановой инвентаризации выяснилось, что на балансе предприятия числится автомашина, которая долгое время не эксплуатируется по причине полного физического износа и невозможности восстановления. Стоимость автомашины, по которой она числится в учете по счету 01 "Основные средства", - 42 000 руб., сумма начисленной амортизации - 36 000 руб. Принято решение о ликвидации данной автомашины. Стоимость запасных частей и металлолома, полученного от ликвидации, - 5000 руб. Расходы по ликвидации (разборка и т.п.) - 900 руб., в том числе заработная плата (с отчислениями на социальное страхование) работников, занимавшихся разборкой автомашины, - 550 руб., общепроизводственные расходы - 350 руб.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Тема 3. Инвентаризация материально-производственных запасов организации
Семинар №5, 6, 7 – 6 часов
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам. В ходе семинара обучающиеся на основе учебного задания проводят инвентаризацию МПЗ производственного предприятия (по вариантам), заполняют документы по инвентаризации, урегулируют инвентаризационные разницы.
ЦЕЛЬ – проведение семинарских занятий по теме способствует формированию знаний в области инвентаризации МПЗ организации и урегулирования возникающих инвентаризационных разниц.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации материалов, готовой продукции, товаров;
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой МПЗ;
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации МПЗ;
Методы инвентаризации МПЗ;
Особенности заполнения инвентаризационной описи МПЗ и Сличительной ведомости;
Особенности проведения инвентаризации, принятых/переданных на ответственное хранение, находящихся в пути;
Бухгалтерский и налоговый учёт излишков объектов МПЗ;
Пересортица: определение, порядок зачёта;
Особенности списания товаров с истекшим сроком давности;
Формирование первоначальной стоимости неучтенных МПЗ, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
Бухгалтерский и налоговый учёт недостач МПЗ;
Бухгалтерский и налоговый учёт реализации излишков МПЗ;
Особенности налоговой инвентаризации МПЗ;
Примерное практическое задание.
При проведении инвентаризации товаров в торговом зале супермаркета выявлена недостача детских товаров в количестве 30 штук. Учет товаров ведется по покупным ценам. Цена приобретения составляет 60 руб. В соответствии с заключением инвентаризационной комиссии причиной образования недостачи явились кражи из торгового зала. Виновные лица не установлены.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Примерное практическое задание.
В ходе инвентаризации выявлена недостача товаров, переданных для продажи по договору комиссии, на сумму 100 000 руб. В результате проведенного расследования установлена вина материально ответственного лица, имеющего договор о полной материальной ответственности. Сумма недостачи может быть полностью взыскана с работника склада, так как с ним заключен договор о полной материальной ответственности, а передача товаров на склад оформлена надлежащим образом.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Задание на групповую исследовательскую работу «Инвентаризация материально-производственных запасов, находящихся на ответственном хранении на предприятии». Необходимо разработать детальный план инвентаризационной проверки материалов/сырья/товаров/тары/готовой продукции/топлива, полученных на временное ответственное хранение, предложить формы Приказа о проведении инвентаризации материалов/сырья/товаров/тары/готовой продукции/топлива, при необходимости формы разработать самостоятельно, предложить бухгалтерские записи по урегулированию инвентаризационных разниц по данным объектам с учётом естественной убыли и технологических потерь.
Тема 4. Инвентаризация кассы и расчётного счёта предприятия
Семинар №8, 9 – 4 часа
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам. В ходе семинара обучающиеся на основе учебного задания проводят инвентаризацию кассы, расчётного счёта предприятия (по вариантам), заполняют документы по инвентаризации, урегулируют инвентаризационные разницы.
ЦЕЛЬ – проведение семинарских занятий по теме способствует формированию теоретических знаний и практических навыков в области инвентаризации денежных средств, денежных документов, чеков в кассе, а также состояния расчётного счёта и урегулирования возникающих инвентаризационных разниц.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации денежных средств;
Цели инвентаризации денежных средств;
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой денежных средств (наличных, безналичных, денежных документов);
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации денежных средств;
Методы инвентаризации кассы;
Особенности заполнения Акта инвентаризации денежных средств (наличных, безналичных, денежных документов);
Бухгалтерский и налоговый учёт излишков денежных средств;
Бухгалтерский и налоговый учёт недостач денежных средств;
Дисциплинарная и материальная ответственность кассира;
Примерное практическое задание.
В июле 2012 г. О.А. Тихомирова, бухгалтер-кассир ООО "А", самостоятельно обнаружила недостачу в кассе в размере 1000 руб. и сообщила об этом главному бухгалтеру. В день выявления недостачи в организации была проведена ревизия кассы. Факт недостачи зафиксирован в акте ревизии наличных денежных средств, с бухгалтера-кассира взяты письменные объяснения. Генеральный директор ООО "А" принял решение взыскать сумму недостачи с О.А. Тихомировой, удержав ее из заработной платы за июль 2012 г. С соответствующим приказом О.А. Тихомирова была ознакомлена под роспись 14 июля 2012 г. и согласилась возместить недостачу.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Задание на групповую исследовательскую работу «Недостача и излишки при инкассации денежных средств». Необходимо предложить формы Актов инвентаризации денежных средств, переданных на инкассацию, при необходимости формы разработать самостоятельно, предложить бухгалтерские записи по урегулированию инвентаризационных разниц по данным объектам.
Тема 5. Инвентаризация капитальных вложений, незавершённого строительства.
Семинар №10 – 2 часа
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам.
ЦЕЛЬ – проведение семинарского занятия по теме способствует формированию знаний в области инвентаризации капитальных вложений предприятия, незавершенного строительства и урегулирования возникающих инвентаризационных разниц.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации капитальных вложений, незавершённого строительства.
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой капитальных вложений, незавершённого строительства;
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации капитальных вложений, незавершённого строительства;
Особенности заполнения инвентаризационной описи капитальных вложений, незавершённого строительства и Сличительной ведомости;
Бухгалтерский и налоговый учёт излишков объектов капитальных вложений, незавершённого строительства;
Формирование первоначальной стоимости неучтенных капитальных вложений, незавершённого строительства, выявленных в ходе проведения инвентаризации;
Бухгалтерский и налоговый учёт недостач капитальных вложений, незавершённого строительства;
Бухгалтерский и налоговый учёт реализации излишков капитальных вложений, незавершённого строительства;
Особенности налоговой инвентаризации капитальных вложений, незавершённого строительства;
Примерное практическое задание.
Организация приняла решение о ликвидации находящегося на балансе законсервированного объекта незавершенного строительства. Фактический объем капитальных вложений в ликвидируемый объект (сальдо счета 08 на отчетную дату) составил 10 000 000 руб. Ликвидация (демонтаж) производится подрядным способом. Стоимость выполненных работ по ликвидации равна 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).
В результате ликвидации оприходованы пригодные для дальнейшего использования материально-производственные запасы, рыночная стоимость которых составила 500 000 руб. В дальнейшем эти МПЗ были реализованы на сторону по той же рыночной цене.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Задание на групповую исследовательскую работу «Инвентаризация капитальных вложений предприятия». Необходимо разработать детальный план инвентаризационной проверки капитальных вложений, предложить формы Приказа о проведении инвентаризации капитальных вложений, при необходимости формы разработать самостоятельно, предложить бухгалтерские записи по урегулированию инвентаризационных разниц по данному объекту.
ДЕ II. Инвентаризация источников формирования
имущества предприятия
(44 часа)
Тема 6. Инвентаризация уставного, добавочного и резервного капитала организации
Семинар №11, 12 – 4 часа
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам. В ходе семинара обучающиеся на основе учебного задания проводят инвентаризацию собственного капитала предприятия (по вариантам), заполняют документы по инвентаризации, урегулируют инвентаризационные разницы.
ЦЕЛЬ – проведение семинарских занятий по теме способствует формированию знаний в области инвентаризации собственного капитала и урегулирования возникающих инвентаризационных разниц.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации капитала и резервов организации;
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой капитала и резервов;
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации капитала и резервов;
Особенности заполнения Акта инвентаризации капитала/резервов и Сличительной ведомости;
Бухгалтерский учёт списания излишних и доначисления недостающих резервов;
Примерное практическое задание.
В учетной политике ЗАО "А" на 2012 г. установлено, что в бухгалтерском и налоговом учете создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Сумма начисленного резерва за 2012 г. составила 1 879 000 руб. По окончании 2012 г. организация провела инвентаризацию резерва в бухгалтерском и налоговом учете. В результате инвентаризации установлено, что расходы на выплату отпускных (с учетом страховых взносов) в 2012 г. составили 2 091 000 руб. То есть сумма фактических расходов на оплату отпусков превысила сумму резерва на 212 000 руб. (2 091 000 руб. - 1 879 000 руб.).
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Тема 7. Инвентаризация доходов, расходов и финансовых результатов организации
Семинары №13, 14 – 4 часа
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам.
ЦЕЛЬ – проведение семинарского занятия по теме способствует формированию знаний в области инвентаризации доходов и расходов предприятия, а также финансовых результатов и урегулирования возникающих инвентаризационных разниц.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации доходов, расходов и финансовых результатов;
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой доходов, расходов и финансовых результатов;
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации доходов, расходов и финансовых результатов;
Особенности заполнения инвентаризационной описи доходов, расходов и финансовых результатов и Сличительной ведомости;
Бухгалтерский учёт результатов инвентаризации доходов, расходов и финансовых результатов;
Примерное практическое задание.
В учетной политике организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено создание резерва сомнительных долгов.
На начало текущего отчетного периода резерв создан в сумме 550 000 руб.
В течение текущего отчетного периода за счет резерва сомнительных долгов списана следующая задолженность:
- долг N 1 в сумме 100 000 руб. в связи с истечением срока исковой давности;
- долг N 2 в сумме 70 000 руб. в связи с невозможностью взыскания долга на основании акта судебного пристава-исполнителя;
- долг N 3 в сумме 150 000 руб. в связи с ликвидацией организации-должника по причине банкротства.
Инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря текущего года показала, что резерв на следующий отчетный год необходимо создать в сумме 400 000 руб.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Задание на групповую исследовательскую работу «Доходов, расходов и финансовых результатов организации». Необходимо разработать детальный план инвентаризационной проверки доходов, расходов и финансовых результатов организации, предложить формы Приказа о проведении инвентаризации, при необходимости формы разработать самостоятельно, предложить бухгалтерские записи по урегулированию инвентаризационных разниц по данному объекту.
Тема 8. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Семинары №15, 16, 17 – 6 часов
Семинар предполагает устную беседу по предложенным вопросам. В ходе семинара обучающиеся на основе учебного задания проводят инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (по вариантам), заполняют документы по инвентаризации, урегулируют инвентаризационные разницы.
ЦЕЛЬ – проведение семинарских занятий по теме способствует формированию знаний и практических навыков области инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности и урегулирования возникающих инвентаризационных разниц.
Вопросы для обсуждения:
Периодичность проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
Мероприятия, проводимые перед инвентаризационной проверкой дебиторской и кредиторской задолженности;
Особенности заполнения Приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
Методы инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
Особенности заполнения инвентаризационной описи дебиторской и кредиторской задолженности, акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
Бухгалтерский и налоговый учёт списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
Бухгалтерский и налоговый учёт списания дебиторской и кредиторской задолженности в порядке отступного, новации, прощения долга, ликвидации контрагента;
Создание и списание резерва по сомнительным долгам при инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности;
Примерное практическое задание.
Компания "А" заключила договор поставки товаров с компанией "Б". В соответствии с договором "Б" оплачивает товары авансом. В течение трех дней после полученной предоплаты компания "А" обязана отгрузить товар. Компания "Б" 1 декабря 2012 г. оплатила поставку товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18%). Компания "А" не произвела поставку товаров, и по истечении срока исковой давности и проведения инвентаризации расчетов кредиторская задолженность в виде авансового платежа была списана на финансовый результат.
Отразите результаты инвентаризации в учёте.
Задание на групповую исследовательскую работу «Списание дебиторской кредиторской задолженности по долгам организации, исключённой из ЕГРЮЛ». Необходимо разработать детальный план инвентаризационной проверки дебиторской и кредиторской задолженности организации, предложить формы Приказа о проведении инвентаризации, при необходимости формы разработать самостоятельно, предложить бухгалтерские записи по урегулированию инвентаризационных разниц по данному объекту.
|
