Формирование налоговых льгот в субъектах росиийской федерации (на примере сзфо)

7. Сформирована система оценочных показателей налоговых льгот, характеризующих действенность налоговых льгот в целом по СЗФО и по каждому субъекту в разрезе конкретных налогов и по всем налогам в целом, произведен их расчет за период с 2004 по 2009 год, сформулирован комплекс предложений по повышению действенности налоговых льгот. В условиях отсутствия методических разработок по оценке эффективности и действенности льгот по налогам и сборам в экономической литературе и на практике, предложена комплексная система показателей оценки действенности налоговых льгот, то есть степени выполнении ими своей двоякой роли и основных целей их формирования. Она включает в себя следующие показатели: 1. коэффициент льготирования бизнеса  Где Н – налоги (поступило налогов в консолидированный бюджет субъекта РФ (всего и с разбивкой по конкретным налогам); Л – льготы по налогам (всего и с разбивкой по конкретным налогам); ВРП – валовой региональный продукт; ННо – налоговая нагрузка базовая за соответствующий год. 2. льготоемкость налогов ; 3. структура льгот в разрезе отдельных видов налогов; 4. коэффициент социальной достаточности налоговых льгот  Где Кз – коэффициент изменения (роста или снижения) численности занятых в экономике страны или соответствующего региона; Кл – коэффициент изменения льгот по налогам. 5. коэффициент инвестиционной достаточности налоговых льгот  Где Ки – коэффициент изменения инвестиций в основной капитал. 6. коэффициент фискальной достаточности налоговых льгот  Где Кн – коэффициент изменения суммы налоговых поступлений. 7. коэффициент экономической достаточности налоговых льгот.  Где Кп – коэффициент изменения валового регионального продукта. В диссертации произведен расчет названных показателей за период с 2004 по 2009 год по СЗФО в целом и его субъектам. Наибольшее значение Кбл в СЗФО составлял в 2004 году – 0, 045, а наименьшее – 0,01 в 2006 году, имея за анализируемый период времени достаточно стойкую тенденцию к уменьшению. Среднее значение Кбл в регионах СЗФО - 0,02. Все случаи существенных отклонений от данного значения должны быть тщательно проанализированы для принятия соответствующих решений. Льготы по налогу на прибыль и транспортному налогу за анализируемый период составляли не более 1% от ВРП соответствующего субъекта, являясь для бизнеса не столь значительными. Наибольший интерес для бизнеса, среди исследуемых в рамках диссертационной работы, представляют льготы по налогу на имущество организаций, на грамотном формировании которых должно быть сфокусировано внимание в субъектах СЗФО. Значение ЛЕ в СЗФО составляло от 0,26 в 2004 году до 0,05 в 2006 году, являясь достаточно стабильной и обоснованной величиной, что можно также сказать о ЛЕ по налогу на прибыль организаций и транспортному налогу. ЛЕ налога на имущество организаций в СЗФО с 2004 по 2006 год включительно составляла более 1,0. Наибольшая ЛЕ за анализируемый период была в 2006 году по НДПИ в Санкт-Петербурге 68,662. В целях устранения возможности наличия такой ситуации в дальнейшем, необходимо включить в ст. 56 НК РФ следующее положение: «Сумма предоставляемых НК РФ и органами власти субъектов Российской Федерации и местными органами власти льгот по налогам и сборам не должна превышать сумму соответствующих налогов и сборов, собираемых в течение налогового периода». Несмотря на то, что в СЗФО в целом ЛЕ налога на имущество в 2007 – 2009 годах стала менее 1,0; в отдельных субъектах она по-прежнему более 1,0. Соответственно в Вологодской, Новгородской Псковской области Архангельской области; в Республике Коми в Ленинградской области целесообразно проанализировать возможности разумного сокращения льгот по налогу на имущество организаций, учитывая материалы осуществленной автором инвентаризации льгот по данному налогу. В СЗФО с 2005 по 2009 год наибольший удельный вес среди льгот составляли льготы по налогу на имущество организаций (в 2006 году - 75,8% от всех льгот по налогам и сборам). Второе место в 2006-2009 годах – занимал налог на прибыль. Это еще раз подтверждает необходимость уделения наибольшего внимания изучению порядка формирования льгот по этим налогам. Расчеты коэффициентов социальной достаточности налоговых льгот (Кдс1) свидетельствуют о наличии тенденции к снижению данного показателя в СЗФО с 1,8 в 2005 году до 0,8 в 2009 году, об ухудшении социальной действенности льгот. В 2009 году 1,0 он составлял только в Республике Карелия и Мурманской области. Мерами по повышению уровня социальной достаточности льгот по налогам и сборам могут быть: разумное сокращение льгот, установление зависимости предоставления льгот от выполнения определенных условий, обеспечивающих рост численности занятых в экономике региона. Расчеты коэффициентов инвестиционной достаточности налоговых льгот (Кди) свидетельствуют о наличии тенденции к снижению данного показателя в СЗФО с 2,7 в 2005 году до 0,8 в 2007 и 2009 году, об ухудшении инвестиционной действенности льгот по налогам и сборам. Это подтверждает незначительное количество льгот о налогам и сборам инвестиционного и инновационного характера, недостаточную обоснованность формирования инвестиционно и инновационно ориентированных налоговых льгот в законодательстве субъектов СЗФО. В части формирования инвестиционно ориентированных льгот представляет наибольший интерес для использования в других субъектах РФ опыт Санкт-Петербурга, Архангельской, Ленинградской и Псковской области. Коэффициенты фискальной достаточности налоговых льгот (Кдф) свидетельствуют о наличии тенденции к снижению этого показателя в СЗФО с 3,0 в 2005 году до 0,7 в 2009 году. Исходя из специфики данного показателя, для его оптимизации необходимо не только грамотно формировать налоговые льготы, но и всесторонне улучшать контрольную работу налоговых органов. Коэффициент экономической достаточности налоговых льгот (Кдэ) как в СЗФО в целом, так и в большинстве его субъектов за анализируемый период составлял более 1,0 , несмотря на перманентное снижение. Для его повышения следует грамотно использовать рекомендации по обоснованному формированию налоговых льгот, сделанные нами при рассмотрении других показателей действенности льгот по налогам и сборам. Предложенная концепция формирования налоговых льгот в субъектах России, внесенный вклад в развитие теории и практики в этой сфере финансовых отношений позволит государству грамотно стимулировать инвестиционную и инновационную активность, решать комплекс социальных проблем и в конечном итоге окажет влияние на темпы экономического роста, что является приоритетным направлением развития экономики нашей страны. III. ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ 1. Красавин В.И. Понятийный аппарат льгот по налогам и сборам: теоретические подходы и нормативное закрепление // Известия Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов. – 2011. – № 1. – 0,4 п.л. 2. Красавин В.И. Проблемные вопросы регулирования налогообложения хозяйствующих субъектов в особой экономической зоне Калининградской области // Экономика и управление. – 2011. – № 4. – 0,5 п.л. 3. Красавин В.И. Актуальные вопросы государственной налоговой политики в современной России // Актуальные проблемы гуманитарных наук – 2008: Сборник статей / Н.А. Симония и др. – СПб.: Изд-во СПбГУП. – 2009. – 1,0 п.л. 4. Красавин В.И. Основные направления налоговой политики Российской Федерации // День знаний в Университете: 1 сентября 2010 года, Вып. 16. – СПб.: Изд-во СПбГУП. – 2010. – 0,5 п.л. 5. Красавин В.И. Определение понятия «льгота по налогам и сборам». Роль финансово-кредитной системы в реализации приоритетных задач развития экономики. Материалы 4 (15) международной научной конференции 17-18 февраля 2011 года: Сборник докладов. Т. 1./ Под ред. В.Е. Леонтьева, Н.П. Радковской. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ. – 2011. – 0,1 п.л. 6. Красавин В.И. Признаки льгот по налогам и сборам // Теория и практика финансов и банковского дела на современном этапе.: Материалы ХII межвуз. конференции. 2-4 дек. 2010 г./ Под ред. Н.А. Савинской, О.В. Гончарук. – СПб.: СПбГИЭУ. – 2011 – 0,2 п.л. 7. Красавин В.И. Методы оценки эффективности применения налоговых льгот в социальной сфере // Организация и экономика предприятий в сфере услуг: Сборник лекций, прозвучавших на международной конференции 07.02.2011 года – СПб.: Изд-во СПбГУП. – 2011 – 0,1 п.л. 8. Красавин В.И., Вылкова Е.С. Проблемные вопросы формирования налоговых льгот для инновационной деятельности// Известия Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова [Электронный ресурс] – Режим доступа : http://www.rea.ru – 0,5/0,25 п.л.

Похожие:

	Правительства Республики Бурятия 25. 06. 2013 «О мероприятиях по мобилизация земельного налога и эффективности предоставляемых налоговых льгот и ставок налогов, установленных...		Доклад ац «Институт страхования» В это же время рассмотрение жизненно важных для отрасли вопросов, таких как повышение тарифов осаго и введение налоговых льгот в...
	Методические рекомендации по изучению курса «оффшоринг» для студентов специальности 080102. 65 Целью данного курса является научить студентов анализу возможностей российских налогоплательщиков по использованию налоговых стимулов,...		Чувашской Республике Стандарта развития конкуренции в субъектах Российской Федерации Слайд 2 «О принятых мерах и задачах внедрения в Чувашской Республике Стандарта развития конкуренции в субъектах Российской Федерации»
	Статья в раздел «Актуальная тема». Некоторые проблемы оценки эффективного... Рф – инвестиционный налоговый кредит. Однако данных для оценки эффективного налогообложения предприятий и эффективности налоговых...		Методические рекомендации по развитию адаптивной физической культуры... Анием к Государственному контракту от 27 августа 2013 года №299 «Научная концепция развития адаптивной физической культуры и спорта...
	Темы курсовых работ магистратура мп факультета по программе «Международное финансовое право» ...		Отчет по теме: «Исследование общественного мнения о деятельности... «Исследование общественного мнения о деятельности органов внутренних дел (полиции) в 85 субъектах Российской Федерации»
	Анализ практики реализации программ противодействия коррупции в субъектах российской федерации «Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации»		Анализ практики реализации программ противодействия коррупции в субъектах российской федерации «Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации»
	Урок налоговых знаний Татьяной Ивановной использованы элементы интегрированного урока с историей. Ребята познакомились с интересными историческими фактами,...		Утверждаю согласовано Анализ и разработка предложений по созданию системы смарт-технологий в субъектах Российской Федерации в рамках реализации мероприятий...
	Примерная тематика рефератов по курсу Анализ налоговых поступлений с организаций в бюджетную систему Российской Федерации		Пресс-релиз 08 ноября 2013 г. Уроки налоговых знаний в Бурятии Уроки налоговых знаний в старших классах общеобразовательных учреждений, сузах и вузах Республики Бурятия. Подобная акция необходима...
	Формирование комплексной маркетинговой стратегии целевого взаимодействия... В соответствии со статьей 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Челябинской области		Место дисциплины в структуре образовательной программы Задачи: формирование современного представления о принципах и стандартах профессиональной деятельности налогового консультанта, о...