Таблица 3.9
Сравнительный анализ структуры доходов учреждений Роснедр.
Наименование
показателя
|
2005г.
|
2006г.
|
Изменение
(+, -)
|
Сумма, руб.
|
Уд. вес,%
|
Сумма, руб.
|
Уд. вес,%
|
Сумма, руб.
|
Уд. вес,%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании по месторождениям и участками недр
|
|
|
|
|
|
|
Плата за геологическую информацию о недрах при пользовании недрами на территории РФ
|
|
|
|
|
|
|
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на континентальном шельфе
|
|
|
|
|
|
|
Прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный бюджет
|
|
|
|
|
|
|
Прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ
|
|
|
|
|
|
|
Прочие лицензионные сборы, зачисляемые в федеральный бюджет
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы федерального бюджета от оказания платных услуг и компенсации затрат государства
|
|
|
|
|
|
|
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
100
|
|
100
|
|
-
|
Графа 1 «Наименование показателя» - необходимо перечислить доходы учреждений Федерального агентства по недропользованию.
Графа 2 «Сумма, руб.» - указать суммы полученных доходов за 2005г.
Графа 3 «Уд. вес, %» - отношение определенного вида доходов к общему объему выраженное в процентах.
Графа 4 «Сумма, руб.» - указать суммы полученных доходов за 2006.
Графа 5 «Уд. вес, %» - отношение определенного вида доходов к общему объему выраженное в процентах.
Графа 6 «Сумма, руб.» - определяется как разница гр.4 и гр.2.
Графа 7 «Уд. вес, %» - определяется как разница гр.5 и гр.3.
Следующий этап анализа исполнения бюджета – сопоставление кассовых расходов с назначениями по смете. Такое сопоставление нацелено, во-первых, на выявление недорасхода или перерасхода выделенных из бюджета средств и, во-вторых, на обеспечение действенного контроля за исполнением сметы расходов.
Анализ исполнения сметы расходов включает:
-оценку полноты исполнения сметы расходов;
-оценку обеспеченности учреждения материальными ресурсами и эффективности их использования;
-выявление причин отклонения кассовых расходов от предусмотренных по смете;
-проверку соблюдения установленных норм расхода.
Информация об отклонениях кассового исполнения бюджета от бюджетных назначений приводится в форме 0503164.
В графе 1 должны быть отражены доходы и источники в разрезе групп и подгрупп, расходы в разрезе разделов и подразделов.
В графе 2 указываются соответствующие показатели уточненной бюджетной росписи на отчетный период (год, квартал).
В графе 3 – превышение бюджетных назначений над кассовым исполнением возможно в случае образования остатков бюджетных средств, неизрасходованных до 31 декабря. Такие суммы, согласно статье 242 БК РФ возвращаются в федеральный бюджет.
В графах 4,5 – сумма отклонений кассового исполнения от уточненной бюджетной росписи и причины этих отклонений.
В квартальной пояснительной записке следует указать возможность исполнения остатков до окончания финансового года, в годовой записке – предложить мероприятия по более рациональному доведению лимитов и финансирования в течение предстоящего года и недопущению образования значительных остатков средств.
Причины отклонений следует подробно описать. Это описание можно вынести за таблицу и привести отдельно в тексте.
Отклонения могут быть вызваны следующими причинами:
отсутствием необходимых нормативных документов, определяющих порядок выделения средств (не принят Федеральный закон; нет соответствующего Указа Президента Российской федерации, постановления Правительства Российской федерации; нет соответствующего решения Минэкономразвития России о размещении госзаказа; нет утвержденной Минэкономразвития России адресной инвестиционной программы);
-блокировка расходов;
-возникновением курсовой разницы;
-сезонностью отдельных расходов;
-отсутствием (непредставлением) реестра бюджетополучателей;
-отсутствием (непредставлением) отчета об исполнении ранее выделенных средств федерального бюджета;
-недоведением лимитов бюджетных обязательств до бюджетополучателей;
-изменением графика платежа по обязательствам;
-несвоевременным представлением платежных документов в ОФК;
-резервированием средств, вызванным необходимостью оперативного реагирования в непредвиденных ситуациях;
-длительностью сроков заключения государственных контрактов;
-несвоевременностью представления исполнителями работ документов для окончательного расчета;
-прочими причинами (возникновением чрезвычайных ситуаций, другими – указать какими).
Неполное использование бюджетных средств нежелательно, поскольку это связано, как правило, с невыполнением учреждениями Роснедра заданий по производственным показателям и ведет к неэффективному использованию бюджетных средств. Исходя из этого, возникает необходимость в составе пояснительной записки представить таблицу 3.10 «Анализ равномерности расходования бюджетных средств». Таблица представлена с разбивкой по кварталам и помесячно.
В графах 1,12,23,34 указываются коды Классификации операций сектора государственного управления.
В графах 2,5,8,13,16,19,24,27,30,35,38,41 «Остатки на _______» отражаются остатки по ЭКР на соответствующий период.
В графах 3,6,9,14,17,20,25,28,31,36,39,42 «Профинансировано» отражаются доведенные до учреждений Роснедра суммы бюджетных назначений на соответствующий период.
В графах 4,7,10,15,18,21,26,29,33,37,40,44 «Исполнено» отражаются суммы исполненных бюджетных назначений за соответствующий период.
Таблица 3.10
Анализ равномерности расходования бюджетных средств.
I квартал 2006г.
|
КОСГУ
|
Остаток
на 01.01.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.02.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.03.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.04.2006г.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
211
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
212
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
213
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
221
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
222
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
223
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
224
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
226
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
310
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
320
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
340
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II квартал 2006г.
|
КОСГУ
|
Остаток
на 01.04.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.05.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.06.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.07.2006г.
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
21
|
22
|
211
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
212
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
213
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
221
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
222
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
223
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
224
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
226
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
310
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
320
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
340
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III квартал 2006г.
|
КОСГУ
|
Остаток
на 01.07.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.08.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.09.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.10.2006г.
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
28
|
29
|
30
|
31
|
32
|
33
|
211
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
212
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
213
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
221
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
222
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
223
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
224
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
226
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
310
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
320
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
340
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV квартал 2006г.
|
КОСГУ
|
Остаток
на 01.10.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.11.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.12.2006г.
|
Профинан-
сировано
|
Исполнено
|
Остаток
на
01.01.2007г.
|
34
|
35
|
36
|
37
|
38
|
39
|
40
|
41
|
42
|
43
|
44
|
211
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
212
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
213
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
221
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
222
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
223
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
224
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
225
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
226
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
290
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
310
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
320
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
340
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты анализа (по возможности в количественной оценке) взаимосвязи между объемом (структурой) бюджетных расходов и полученными результатами по основным направлениям деятельности (основным функциям) раскрываются в форме 0503165.
В графе 1приводятся данные в разрезе показателей по функциональной классификации расходов.
В графе 2 указываются суммы произведенных расходов на выполнение соответствующих функций.
В графе 3 – текстом результаты произведенных расходов.
3.3.3. Анализ исполнения целевых программ
Сведения об исполнении целевых программ, подпрограмм и отдельных их этапов, заказчиком по которым является ведомство, с указанием причин неисполнения бюджетной росписи за отчетный период представляется в приложении к пояснительной записке форма 0503166.
Учреждения Роснедра в 2006 году не осуществляет операций, требующие отражения в форме 0503166, поэтому в пустых графах формы надо поставить прочерки.
Информация о целевых иностранных кредитах раскрывается в форме 0503167. Форма заполняется в разрезе кредиторов в соответствии с Программой государственных внешних заимствований. Следует отразить виды используемых целевых иностранных кредитов, цели исполнения и информацию об их достижении с раскрытием причин не достижения поставленной цели.
Учреждения Роснедра не осуществляет операций, требующие отражения в форме 0503167, поэтому в пустых графах формы надо поставить прочерки.
3.3.4. Анализ исполнения текстовых статей закона (решения) о бюджете
Результаты анализа об исполнении текстовых статей закона (решения) заполняются Федеральным агентством по недропользованию (главным распорядителем средств федерального бюджета) по таблице 4, где приводятся следующие сведения:
в графе 1 – текс соответствующей статьи закона (решения) о бюджете;
в графе 2 – результаты исполнения;
в графе 3 – указываются причины неисполнения.
3.3.5. Анализ исполнения сметы доходов и расходов за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности
Объекты анализа внебюджетных средств в системе недропользования:
- доходы и расходы по видам деятельности и в разрезе структурных подразделений Роснедра, их состав, структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
- расходы по видам деятельности в разрезе статей, подстатей и элементов бюджетной классификации, их структура и динамика за анализируемый период по сравнению с планом (сметой);
- соотношение доходов и расходов от приносящей доход деятельности.
Основные источники информации для анализа формирования и использования внебюджетных средств – смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, отчет о финансовых результатах деятельности - форма 0503121; отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета - форма 0503127.
Начать анализ внебюджетных средств целесообразно с оценки их роли в общем объеме финансирования. Для этого сравнивают величину средств, выделенных из бюджета (Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета, форма 0503127 Раздел 1 гр.5) и доходы, полученные по внебюджетным средствам (Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета, форма 0503127 Раздел 1 гр.5).
Структуру общего объема финансирования учреждений Роснедра имеет смысл представить в виде диаграммы.
Например, рассмотрим структуру общего объема финансирования Федерального агентства по недропользованию в 2005 году.
Источник финансирования
|
Сумма, руб.
|
Уд. вес в общей сумме, %
|
Бюджетная деятельности
|
46027701126
|
99,97
|
Приносящая доход деятельность
|
13265383
|
0,03
|
Итого
|
46040966509
|
100
|
Учреждения Роснедра отражают показатели, доведенные главным распорядителем до подведомственных учреждений в соответствии с плановым заданием.
Как видно из таблицы, основным источником финансирования в общей сумме доходов является бюджетная деятельность (99,97%).
На следующем этапе анализа изучают состав, структуру и динамику доходов и расходов по видам деятельности и в разрезе учреждений Роснедра. Для этого используют информацию Сметы доходов и расходов по каждому виду внебюджетных средств, Сводной сметы по внебюджетным источникам, а также Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета.
Важное значение для оценки финансирования имеют данные об абсолютном отклонении плановых доходов и расходов от фактических данных.
Большой интерес представляет изучение соотношения доходов и расходов по каждому внебюджетному источнику. Такой анализ позволяет выявлять наиболее рентабельные виды внебюджетной деятельности в учреждениях Роснедра.
Следующая задача анализа – изучение расходов по внебюджетным средствам в разрезе статей, подстатей и элементов экономической классификации.
|
