Олигарх Прохоров в 2012 году получил доход в виде дивидендов в сумме 800 000 000 руб. (других доходов нет). В этом же году прикупил виллу на Лазурном Берегу во Франции за 700 000 000 руб. и по договору купли-продажи приобрел однокомнатную квартиру на «Домиках» в г. Рубцовске за 600 000 руб. Подал декларацию в Межрайонную инспекцию ФНС РФ № 12 по Алтайскому краю для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ . Какая сумма вычета будет ему предоставлена в 2012г.?
2.2 Варианты контрольных работ
Вариант 1
Задание № 1.
ООО « Луч » занимается производством мебели. В первом квартале текущего года по счету-фактуре реализована продукция покупателю по ценам без НДС на сумму 1200 тыс. руб. В счете-фактуре был выделен НДС. Передана продукция своей базе отдыха по ценам без НДС на сумму 10 тыс. руб.
От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок – 236 тыс. руб. Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб. Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг.
Определить НДС к уплате в бюджет , указать сроки уплаты.
Задача № 2
Исчислите налог на доходы физических лиц за текущий год из заработной платы штатного сотрудника,
предоставившего документы о наличии двух иждивенцев, руб.:
январь - 12000 июль - 14000 + подарок стоимостью 6000 руб
февраль – 12000 август - 14000
март - 17500 сентябрь - 15000
апрель - 13500 октябрь - 16000
май - 14000 ноябрь - 16000
июнь - 15000 декабрь - 17000 + премия по итогам года – 13000 руб.
Предприятие находится в г. Рубцовске Алтайского края. Исчисленную сумму НДФЛ распределите между уровнями бюджетной системы. Определить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом в январе, феврале и марте текущего года.
Задача № 3
Коммерческий банк имеет филиал, который находится в другом регионе, имеет отдельный баланс и расчетный счет. Ставка налога на прибыль по доле субъекта РФ по месту нахождения банка составляет 18 % , а по месту нахождения филиала составляет 15%.
Рассчитать: кто, куда и сколько должен заплатить налога на прибыль за отчетный год, имея следующие данные:
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов банка - 2 000 000 руб. ( в т.ч. по филиалу - 150 000 руб.)
2. Среднесписочная численность сотрудников банка - 400 чел ( в т.ч. по филиалу - 58 чел.)
3. Налогооблагаемая прибыль за год составила - 480 000 руб.
Вариант 2.
Задача № 1
По организации имеются следующие данные за текущий год:
Отгружено продукции на 4720 т.р.
Начислены и признаны должником (покупателем) штрафы за нарушение условий договора – 18 т.р.
Списано в производство сырьё по учётным ценам на 450 т.р.
Оплачены услуги сторонней организации по маркировке произведённой продукции – 5,9 т.р.
Получена финансовая помощь от покупателя – 177 т.р.
Реализован станок за 23,6 т.р., остаточная стоимость которого составила 20 т.р. расходы по реализации станка составили 1,2 т.р.
В июне получен кредит в банке – 230 т.р. на 6 месяцев под 16% годовых, ставка рефинансирования 10%.
Фонд оплаты труда составил 350 т.р.
Выплачено материальной помощи сотрудникам – 12 т.р.
Получен аванс в счёт предстоящих поставок продукции – 118 т.р.
Перечислено взносов на добровольное личное страхование работников – 25 т.р.
Доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде – 42 т.р.
Первоначальная стоимость находящегося на балансе имущества – 780 т.р. организация применяет линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования имущества – 125 месяцев.
Определить налог на прибыль методом начислений.
Задача № 2
Исчислить налог на доходы физического лица за истекший налоговый период, если имеются данные по работнику Соколову: заработная плата в месяц составляет 16500 руб., в марте получена премия за первый квартал 8000 руб. В июле выдан подарок стоимостью 5000 руб. Имеет на иждивении четырех детей школьного возраста. Рассчитать суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в январе, феврале и марте текущего года. Кроме того, Соколов получил беспроцентную ссуду в организации 15 сентября в сумме 60 000 руб. на неотложные нужды сроком на 90 дней. По истечении данного срока ссуда погашена и выплачены проценты. Исчислить материальную выгоду и налог с материальной выгоды за 90 дней пользования ссудой. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за этот период - 12%
Задача № 3
ООО " Мурка" осуществляет ветеринарные услуги и розничную торговлю препаратами и продуктами для животных. За второй квартал имеются следующие сведения: численность работников всего – 6 человек, в том числе - 1 продавец-кассир. Управленческого персонала нет. Торговля осуществляется в ветеринарной клинике из киоска. Начислено заработной платы за квартал: всего – 126000 руб., из них: зарплата продавца-кассира 10500 руб. Произведены начисления по взносам во внебюджетные фонды за квартал (необходимо исчислить самостоятельно, взносы уплачены в пределах исчисленных сумм).
Требуется исчислить единый налог на вмененный доход отдельно по видам деятельности за налоговый период. Применить, при необходимости, действующие коэффициенты.
Вариант 3.
Задача № 1
Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 13000 руб. подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет, второй – студент в возрасте 24 года, имеющий семью и проживающий отдельно. Кроме того, в июне работница взяла ссуду на предприятии в сумме 45 000 руб. сроком на пять месяцев под пять процентов годовых. Ссуда погашена одновременно с выплатой процентов по истечении пяти месяцев. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 11,5%. За предыдущий год получены дивиденды в сумме 10000 руб. (НДФЛ удержан налоговым агентом ) Определить сумму НДФЛ, уплаченную сотрудницей (жительница г. Рубцовска) за налоговый период , в том числе по уровням бюджетной системы
Задача № 2
ООО " Заря" занимается швейным производством В первом квартале текущего года реализована продукция оптовым покупателям по ценам без НДС на сумму 3600 тыс.руб. В счетах-фактурах был выделен НДС. Передана продукция своей базе отдыха по ценам без НДС на сумму 8 тыс. руб. От покупателей на расчетный счет поступили средства: оплата за отгруженную продукцию –826 тыс. руб., авансы – 590 тыс. руб. С расчетного счета оплачены поставщикам материалы в сумме 472 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы на сумму 141,6 тыс. руб. Предъявлены поставщиками счета-фактуры за оказанные услуги связи и коммунальные услуги, всего на сумму 106,2 тыс. руб., из них оплачены – на сумму 74,34 тыс. руб. Определить НДС к уплате в бюджет по методу отгрузки, указать срок уплаты.
Задача № 3
Определить резерв по сомнительным долгам за полугодие, если на 30.06. текущего года имеется не обеспеченная дебиторская задолженность со следующими сроками задолженности: покупатель А - 280 тыс. руб., срок погашения – 25.01.прошлого года, покупатель В - 460 тыс. руб., срок погашения – 01.05 текущего года, покупатель С - 300 тыс. руб., срок погашения – 05.06 текущего года. Выручка от реализации продукции за 6 месяцев составила 4400 тыс. руб.(вместе с НДС)
Вариант 4.
Задача № 1
Исчислите НДФЛ за текущий год ( в целом и по бюджетам) , если за указанный период физическое лицо – житель города Рубцовска имеет постоянное место работы и двух иждивенцев. Доходы по основному месту работы составили, руб.:
январь - 14000 июль - 16000
февраль – 15000 август - 17000
март - 13000 сентябрь -18000
апрель - 16000 октябрь - 17000
май - 16000 ноябрь - 16000
июнь - 15000 декабрь - 16000
Кроме того, в декабре текущего года налогоплательщик выиграл 120000 руб. в мероприятии рекламного
характера. Исчислить НДФЛ, удержанный налоговым агентом в январе, феврале, марте и апреле текущего года.
Задача № 2
ЗАО "Вымпел" произведены и реализованы электроутюги в третьем квартале текущего года: 1000 штук по цене 600 руб. за единицу (без НДС). Выручка от покупателей поступила на расчетный счет в сумме 472 тыс. руб. Поступили авансы - 59 тыс. руб. и штраф от покупателя за нарушение договора- 3 тыс. руб. Предприятием оптом закуплены и оплачены материалы на сумму 354 тыс. руб. (с НДС), получены услуги связи на сумму 70,8 тыс. руб. (с НДС), оплачены полностью. Для собственных нужд переданы товары общей стоимостью 5000 руб.
Определить НДС к уплате в бюджет за налоговый период.
Задача № 3
По организации имеются следующие данные за 1 квартал текущего года:
Выручка организации за квартал составила 885 т.р.
Безвозмездно получено имущество на сумму 94,4 т.р.
фонд оплаты труда составил 300 т.р.
На балансе организации числятся микроавтобусы первоначальной стоимостью 420 т.р. и сроком полезного использования – 70 месяцев, амортизация начисляется линейным методом.
Представительские расходы составили 28 т.р.
Положительная курсовая разница по операциям составила 7 т.р.
Куплен в январе принтер стоимостью 4,72 т.р. В этом же месяце введён в эксплуатацию.
Списана кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу – 23 т.р.
Получены % по банковскому вкладу – 4,5 т.р.
Получено 100 т.р. в рамках целевого финансирования.
Расходы на создание резерва по сомнительным долгам составили 45 т.р.
В январе реализован станок за 64,9 т.р., остаточная стоимость которого составила 55 т.р. срок полезного использования заканчивается в июне текущего года. Расходы по реализации станка составили 2 т.р.
Расходы на негосударственное пенсионное страхование работников составили 56 т.р.
Определить налог на прибыль методом начислений.
Вариант 5
Задача № 1
Организация по итогам работы за 2008 г. получила в налоговом учете убыток 500 000 руб. Сумма убытка предыдущих лет, которую не удалось списать до начала 2008 г., равна 200 000 руб.
. В последующие годы организация получила следующие финансовые результаты в налоговом учете:
- за 2009 год - прибыль - 220 000 руб.;
- за 2010 год - прибыль - 170 000 руб.;
- за 2011 год - прибыль - 250 000 руб.;
- за 2012 год - прибыль - 350 000 руб.
Определить сумму убытка, которую удастся списать на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за указанный период.
Задача № 2
ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей.
Исходя из следующих данных бухгалтерского учета, определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
- за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340000 руб.(вместе с НДС);
- приобретены товарно-материальные ценности на сумму 1820000 руб.,(с учетом НДС), из них оплачено 85%;
- от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80000 руб. (без НДС);
- оплачены коммунальные услуги – 45000 руб. (с НДС);
- сумма начисленных налогов за налоговый период – 240000 руб.;
- приобретены основные средства на сумму 330000 руб, введены в эксплуатацию в следующем налоговом периоде;
- получены авансовые платежи в счет предстоящих товаров в сумме 220000 руб.;
- получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25000 руб.
Задача № 3
Заработная плата инженера Иванова на предприятии ( по основному месту работы ) за текущий год составила 260 000 руб. Кроме того, он выиграл в передаче ( как стать миллионером) 520 000 руб. На иждивении трое несовершеннолетних детей. На другом месте работы ( преподавание в институте) ежемесячный доход – 2 500 руб. В этом же году инженер Иванов купил квартиру за 650 000 руб., по окончании года подал декларацию в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета. Рассчитать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом; размер предоставленного имущественного вычета в текущем году, а также имущественный вычет, перенесенный на последующие годы
Вариант 6
Задача № 1
Рассчитать пеню за несвоевременную и неполную уплату НДС по состоянию на 25.05. 09г., если налоговая база в первом квартале составляет 20000 руб., при этом налогоплательщик уплатил 30 апреля только 85 процентов необходимой суммы. Ставку рефинансирования ЦБ РФ в этом периоде см. в справочной информации Консультант +.
Задача № 2
Исчислить налог на прибыль за 1 квартал текущего года (метод начислений), если имеются следующие данные. Объект: доходы минус расходы. За квартал реализована продукция на сумму 2 800 000 руб.(вместе с НДС). Зачислен на счет штраф, перечисленный покупателем – 10 000 руб.
Расходы учтены за квартал: начислена зарплата –570 000 руб., удержан НДФЛ- 56 000 руб. и перечислен в бюджет. Самостоятельно рассчитать и учесть в качестве расходов страховые взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, в бюджет Фонда социального страхования перечислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 25 000 руб.
Получены материалы от поставщиков на 826 000 руб. , оплачены в сумме 495 600 руб., израсходованы на производство изделий- 371700 руб.;
С расчетного счета оплачены : арендная плата- 70800 руб., услуги связи-3540 руб., информационные услуги –9440 руб., за повышение квалификации инженера- 6000 руб. Обучение инженера производилось в Учебном комбинате, который имеет лицензию на образовательную деятельность. Представительские расходы – 30 000 руб.
Задача № 3
Заработная плата менеджера ПЕТРОВА на предприятии ( по основному месту работы ) за текущий год составила 200 000 руб. На иждивении трое несовершеннолетних детей и один студент, за обучение которого оплачено 35000 руб. На другом месте работы ( преподавание в институте) ежемесячный доход – 2 800 руб. В этом же году инженер Иванов купил квартиру за 1 650 000 руб., по окончании года подал декларацию в налоговый орган для получения налоговых вычетов. Рассчитать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом; размер предоставленных вычетов в текущем году, сумму НДФЛ к возврату из бюджета, а также имущественный вычет, перенесенный на последующие годы
Вариант 7
Задача № 1
Работник получает заработную плату в размере 18000 р. ежемесячно. В марте ему была выдана премия за производственные результаты – 5000 р., в августе – материальная помощь 8000 р. в связи со смертью отца. В сентябре – материальная помощь к юбилею – 3000 р. Кроме того, организация в сентябре оплатила ему стоимость санаторной путёвки в Кисловодск стоимостью 15000 р. 1 октября работник взял заём в организации на приобретение квартиры – 1200 т.р. на 10 лет под 6% годовых. Квартира приобретена и право собственности на неё зарегистрированы в октябре, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. У работника двое детей – ученик 3 класса и студент дневного отделения университета - 20 лет. За его обучение работник заплатил 42000 р.
Определить: НДФЛ работника за год с учетом всех предоставленных налоговых вычетов.
Задача № 2
Провести выездную налоговую проверку предпринимателя без образования юридического лица «Х» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2008 по 31.03.2009 .Условия задачи: Налоговый период – квартал.. За четвертый квартал 2008г. декларация подана 1.02.2009, за первый квартал 2009г.- 21.06.2009г. Сумма налога в первой декларации – 21000 руб., во второй – 23500 руб. По результатам камеральной проверки доначислены суммы : 2100 руб. по первой декларации и 3250 руб. по второй декларации. Ставки рефинансирования ЦБ РФ за этот период см. в справочной системе Консультант +. Реальные платежи налогоплательщика в бюджет: 5600 руб.– 01.02.09, 12800 руб. - 25.03.09, 20000 руб.- 20.08.096.
Составить акт выездной налоговой проверки по состоянию на 01.09.2009г., определить сумму недоимки , пени и размер штрафных санкций в соответствие с Налоговым кодексом ( ч.1) .
Вариант 8
Задача № 1
ЗАО «Пилот» осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается НДС по ставке 18%, а другой освобожден от налогообложения. Уплата налога производится поквартально. В апреле текущего года ЗАО «Пилот » приобрело два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 60000 руб.(с учетом НДС). За их доставку ЗАО заплатило еще 2000 руб. с учетом НДС. Стоимость работ, облагаемых НДС составила во II квартале 360000 руб.(с учетом НДС), а необлагаемых работ – 200000 руб. Определите НДС к уплате в Федеральный бюджет за II квартал текущего года.
Задача № 2
Провести выездную налоговую проверку предпринимателя без образования юридического лица «Х» по налогу на добавленную стоимость за период с 01.10.2008 по 31.03.2009 .Условия задачи: Налоговый период – квартал.. За четвертый квартал 2008г. декларация подана 1.02.2009, за первый квартал 2009г.- 21.06.2009г. Сумма налога в первой декларации – 21000 руб., во второй – 23500 руб. По результатам камеральной проверки доначислены суммы : 2100 руб. по первой декларации и 3250 руб. по второй декларации. Ставки рефинансирования ЦБ РФ за этот период см. в справочной системе Консультант +. Реальные платежи налогоплательщика в бюджет: 5600 руб.– 01.02.09, 12800 руб. - 25.03.09, 20000 руб.- 20.08.096.
Составить акт выездной налоговой проверки по состоянию на 01.09.2009г., определить сумму недоимки , пени и размер штрафных санкций в соответствие с Налоговым кодексом ( ч.1) .
Вариант 9
Задача № 1
Работник поликлиники в 1986 - 1987 гг. проходил службу в зоне отчуждения ЧАЭС, за выполнение которой ему было присвоено звание Героя СССР. В январе текущего года. он подал заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 3000 руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) и 500 руб. (согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ), документально подтвердив свое право на них. На иждивении двое детей, один из них студент дневного отделения политехнического института, плата за обучение 55000 руб. в год. В декабре получен подарок от организации стоимостью 8500 руб.
Ежемесячная заработная плата работника в текущем году составит 25 000 руб.
Рассчитать ежемесячную (за январь- март) и годовую сумму НДФЛ данного работника.
Задача 2
Организация в первом квартале текущего года ввезла на территорию РФ с целью дальнейшей перепродажи видеомагнитофоны. Таможенная стоимость товара – 1500 евро. Ставка таможенной пошлины – 10% от таможенной стоимости. Таможенные сборы за оформление оплачены в размере 1,5% от таможенной стоимости. Курс евро на дату ввоза товара – 35,8416 руб/евро. Товары полностью проданы в розничной сети в марте с торговой наценкой 25%.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал
Задача № 3
Пример 2. Организация имеет обособленное подразделение, которое расположено в другом субъекте РФ, где ставка налога в региональный бюджет составляет 15,5%. Налогооблагаемая прибыль за отчетный период составила 8 000 000 руб. Для расчета организацией выбран и закреплен в учетной политике показатель среднесписочной численности работников.
Данные, необходимые для расчета доли прибыли:
|
Удельный вес
среднесписочной
численности
работников
|
Удельный вес
остаточной
стоимости ОС
|
Головная
организация
|
0,65
|
|
Подразделение
|
|
0,39
|
Исходя из приведенных данных, рассчитать общую сумму налога на прибыль, в том числе приходящуюся на головную организацию и подразделение.
Вариант 10
Задача № 1
Работник районной больницы Поспелихинского района Алтайского края состоит в зарегистрированном браке. У него двое детей, один из которых (в возрасте 12 лет) является инвалидом II группы, а другой (в возрасте 20 лет) обучается на втором курсе (по очной форме обучения) технического университета. Заработная плата работника составляет 17000 руб. в месяц. Плата за обучение в университете – 55000 руб. в год
В январе текущего года он подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов с приложением документов, подтверждающих инвалидность, и справки из университета.
Рассчитать сумму НДФЛ за текущий год и распределить ее между бюджетами. Определить суммы НДФЛ за январь, февраль и март текущего года, исчисленные и удержанные налоговым агентом из доходов налогоплательщика.
Задача № 2
Рассчитать ЕНВД за 1 квартал текущего года для ИПБОЮЛ г.Рубцовска. Вид деятельности – розничная продажа промышленных товаров в магазине с площадью торгового зала 130 кв.м. У предприятия в магазине работают три продавца. В соответствии с решением о ЕНВД в г. Рубцовске базовая доходность (1800 руб.за 1кв.м) корректируется с помощью нескольких коэффициентов( в результате их перемножения формируется коэффициент К2:
Коэффициент «А» учитывает тип населенного пункта и равен 0,7
Коэффициент «Б» учитывает вид деятельности и равен 1
Коэффициент «В» учитывает ассортимент товаров и равен 1
Коэффициент «Г» учитывает размер площади торгового зала и равен 0,4 для площади
в 130 кв.м.
За налоговый период начислены и уплачены страховые взносы в пенсионный фонд, а также оплачены больничные листы в общей сумме 3200 руб. Исчисленную сумму налога распределить между бюджетами бюджетной системы РФ.
Задача № 3
Выручка организации, занимающейся пассажироперевозками, составила за второй квартал текущего года 1108 т.р., из них 708 т.р. было получено от реализации билетов в маршрутных такси, а 400 т.р. – от реализации билетов в автобусах, цены в которых аналогичны ценам в муниципальном транспорте. Услуги сторонней организации по ремонту транспорта составили 236 т.р. Определить сумму налоговых вычетов и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 11
Задание № 1
Швейная фабрика ООО « Заря» производит спортивный трикотаж. За 1 квартал реализованы трикотажные изделия оптом по ценам без НДС на сумму 300 тыс. руб., из них: трикотажных изделий для новорожденных и детей на сумму 50 тыс. руб. Передано безвозмездно своему спортивному клубу изделий на 10 тыс. руб.
На расчетный счет поступили средства: выручка от покупателей- 177 тыс. руб., авансы за продукцию - 94,4 тыс. руб. От поставщиков получено сырье на сумму 472 тыс. руб. с НДС, которое оплачено на сумму 236 тыс. руб. Оплачены счета-фактуры за полученные транспортные услуги в сумме 82,6 тыс. руб., с НДС.
Определить НДС к уплате в бюджет .
Задание № 2
В ООО "Заря" имеются следующие данные по бухгалтерскому учету об остаточной стоимости основных средств:
на 01 января –3500 тыс. руб.
на 01 февраля – 4200 тыс. руб.
на 01 марта – 4100 тыс. руб.
на 01 апреля – 3900 тыс. руб.
на 01 мая – 5600 тыс. руб.
на 01 июня –5400 тыс. руб.
на 01 июля –5200 тыс. руб.
на 01 августа – 4200 тыс. руб.
на 01 сентября – 3500 тыс. руб.
на 01 октября – 4100 тыс. руб.
на 01 ноября – 3900 тыс. руб.
на 01 декабря – 5600 тыс. руб.
на 31 декабря –5400 тыс. руб.
Требуется исчислить налог на имущество за налоговый и отчетные периоды, ставка налога-2,2%.
Задача № 3
Работнику организации 1 февраля выдан заем в сумме 60 000 руб. на неотложные нужды сроком на 3 мес. под 5% годовых. Согласно условиям договора заемщик погашает заем ежемесячно (в последнее число месяца) равными долями и уплачивает проценты одновременно с погашением займа на оставшуюся сумму долга в кассу организации . Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на дату выдачи заемных средств физическому лицу, составляет 11%, на дату погашения задолженности – 9,5%.
Рассчитать сумму материальной выгоды и НДФЛ с материальной выгоды.
Вариант 12
Задание № 1
В первом квартале текущего года отгружены товары покупателям по ценам без НДС на сумму 2500 тыс. руб. На расчетный счет поступила финансовая помощь от покупателя - 12 тыс. руб. Списана кредиторская задолженность (поставщикам) с истекшим сроком исковой давности – 60 тыс. руб.
За отчетный период учтены следующие расходы и операции:
оплачены услуги банка за РКО- 3 тыс. руб.;
получены счета-фактуры и акты об оказанных информационных услугах – 47,2 тыс. руб., с НДС;
реализованы покупные товары по цене их приобретения - 2700 тыс. руб.
начислена зарплата работникам- 60 тыс. руб.
оплачены работодателем договоры по добровольному негосударственному личному страхованию работников - 18 тыс. руб.
амортизация - 80 тыс. руб. (без учета амортизации по микроавтобусу)
Оплачен дополнительный отпуск работнику и путевка в санаторий согласно трудовому договору – 14 тыс. руб.
В январе куплен микроавтобус по цене 531 тыс. руб., с НДС, в этом же месяце введен в эксплуатацию. Срок службы определить самостоятельно (4 группа), исчислить амортизацию нелинейным методом.
Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал (метод начислений).
Задание № 2
В ОАО "Корунд" произведены и реализованы во втором квартале чайники - 3000 штук по цене 1800 руб. за единицу (без НДС). За квартал поступила выручка за продукцию на расчетный счет в сумме 2548,8 тыс. руб. Поступили авансы от покупателей- 94,4 тыс. руб. и штраф за нарушение договора- 5 тыс. руб. Предприятием получены и оплачены материалы на сумму 2130 тыс. руб. с НДС, оплачены оказанные аудиторские услуги - 59 тыс. руб. с НДС.
В июне введен в эксплуатацию склад для готовой продукции, построенный хозяйственным способом во втором квартале. Затраты по данным бухгалтерского учета по строительству склада учтены: заработная плата -1300 тыс. руб., страховые взносы - 424,4 тыс. руб., материалы – 850 тыс. руб. (приобретены в этом же квартале) и амортизация строительных машин и механизмов – 500 тыс. руб.
Определить НДС к уплате в бюджет за первый квартал.
Задача № 3
Пример 2. Организация имеет обособленное подразделение, которое расположено в другом субъекте РФ, где ставка налога в региональный бюджет составляет 13,5%. Налогооблагаемая прибыль за отчетный период составила 6 000 000 руб. Для расчета организацией выбран и закреплен в учетной политике показатель среднесписочной численности работников.
Данные, необходимые для расчета доли прибыли:
|
Удельный вес
среднесписочной
численности
работников
|
Удельный вес
остаточной
стоимости ОС
|
Головная
организация
|
0,75
|
0,65
|
Подразделение
|
0,25
|
0,35
|
Исходя из приведенных данных, рассчитать общую сумму налога на прибыль, в том числе приходящуюся на головную организацию и подразделение.
Вариант 13
Задание № 1
Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период, если имеются следующие данные. Объект налогообложения: доходы минус расходы. За налоговый период на расчетный счет и в кассу поступили: выручка от продаж- 8600 тыс. руб., авансы от покупателей – 400 тыс. руб., от погашения векселя третьего лица – 500 тыс. руб. Расходы учтены: получены и оплачены товары на 6490 тыс. руб. с НДС, транспортные услуги по их доставке – 177 тыс. руб. с НДС; выплачено зарплаты работникам- 760 тыс. руб., перечислен НДФЛ –80 тыс. руб., в Пенсионный фонд перечислено – 126 тыс. руб. Оплачено за сертификацию продукции и услуг- 94,4 тыс. руб. с НДС, оплачен ремонт помещения –236 тыс. руб. с НДС. Куплены и оплачены хозяйственные товары (порошок, мыло и т.п.) – 18 тыс. руб.
Задача № 2
Пример. ЗАО "Актив" имеет в своем составе 2 обособленных подразделения в различных регионах РФ, одно из которых выделено на отдельный баланс - Филиал 1 (КПП 504802001), а второе не имеет собственного баланса и расчетного счета - Подразделение 2 (КПП 470303001). Всю хозяйственную деятельность "Актив" ведет через обособленные подразделения.
Среднесписочная численность работников в целом по организации за I квартал составила 50 человек. Большая часть основных средств, числящихся на балансе организации, фактически эксплуатируется Подразделением 2. У Филиала 1 нет на балансе основных средств, которые по данным налогового учета имеют остаточную стоимость.
Данные, необходимые для распределения прибыли, приведены в таблице:
┌─────────────────┬────────────────┬────────────┬────────────────┐
│ Наименование │ Головная │ Филиал 1 │ Подразделение 2│
│ показателя │ организация │ │ │
├─────────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┤
│Среднесписочная │5 человек │15 человек │30 человек │
│численность │ │ │ │
│работников за │ │ │ │
│I квартал тек. г.│ │ │ │
├─────────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┤
│Остаточная │ │ │ │
│стоимость │ │ │ │
│амортизируемого │ │ │ │
│имущества на: │ │ │ │
│- 01.01 │ 40 000 руб. │ - │ 600 000 руб. │
│- 01.02 │ 39 500 руб. │ - │ 590 000 руб. │
│- 01.03 │ 39 000 руб. │ - │ 580 000 руб. │
│- 01.04 │ 38 500 руб. │ - │ 570 000 руб. │
├─────────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┤
Организация платит ежеквартальные авансовые платежи. Налогооблагаемая прибыль "Актива" за I квартал текущего года составила 100 000 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль, в том числе в Федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений предприятия (региональные составляющие ставки налога на прибыль одинаковы в разных регионах)
Задача № 3
Исчислите налог на прибыль(метод начислений), если:
- пеня, полученная по хозяйственному договору – 300 000 руб.;
- положительная курсовая разница – 150 000 руб.;
- выручка от реализации товаров розницу – 360 000 руб., в том числе НДС;
- закупочная стоимость реализованного в розницу товара – 180 000 руб,( вместе
с НДС);
- выручка от реализации основных средств – 720 000 руб.(вместе с НДС),
износ реализованных основных средств – 210 000 руб., первоначальная
стоимость основных средств – 540 000 руб.;
- внереализационные расходы – 30 000 руб.
- заработная плата – 40 000 руб.,(учесть расходы по страховым взносам во внебюджетные
фонды)
Вариант 14
Задание № 1.
ООО « Луч » занимается производством мебели. В первом квартале текущего года по счету-фактуре реализована продукция покупателю по ценам без НДС на сумму 1200 тыс. руб. В счете-фактуре был выделен НДС. Передана продукция своей базе отдыха по ценам без НДС на сумму 10 тыс. руб.
От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок – 236 тыс. руб.Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб. Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг.
Определить НДС к уплате в бюджет , указать сроки уплаты.
Задача № 2
Исчислите налог на доходы физических лиц за текущий год из заработной платы штатного сотрудника,
предоставившего документы о наличии двух иждивенцев, руб.:
январь - 12000 июль - 14000
февраль – 12000 август - 14000
март - 17500 сентябрь - 15000
апрель - 13500 октябрь - 16000
май - 14000 ноябрь - 16000
июнь - 15000 декабрь - 17000
Предприятие находится в г. Рубцовске Алтайского края. Исчисленную сумму НДФЛ распределите между уровнями бюджетной системы. Определить сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную налоговым агентом в январе, феврале и марте текущего года.
Задача № 3
Коммерческий банк имеет филиал, который находится в другом регионе, имеет отдельный баланс и расчетный счет. Ставка налога на прибыль по доле субъекта РФ по месту нахождения банка составляет 18 % , а по месту нахождения филиала составляет 15%.
Рассчитать: кто, куда и сколько должен заплатить налога на прибыль за отчетный год, имея следующие данные:
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов банка - 2 000 000 руб. ( в т.ч. по филиалу - 150 000 руб.)
2. Среднесписочная численность сотрудников банка - 400 чел ( в т.ч. по филиалу - 58 чел.)
3. Налогооблагаемая прибыль за год составила - 480 000 руб.
Вариант 15.
Задача № 1
По организации имеются следующие данные за текущий год:
1.Отгружено продукции на 4720 т.р.
2.Начислены и признаны должником (покупателем) штрафы за нарушение условий договора – 18 т.р.
3.Списано в производство сырьё по учётным ценам на 450 т.р.
4.Оплачены услуги сторонней организации по маркировке произведённой продукции – 5,9 т.р.
5.Получена финансовая помощь от покупателя – 177 т.р.
6.Реализован станок за 23,6 т.р., остаточная стоимость которого составила 20 т.р. расходы по реализации станка составили 1,2 т.р.
7.В июне получен кредит в банке – 230 т.р. на 6 месяцев под 16% годовых, ставка рефинансирования 10%.
8.Фонд оплаты труда составил 350 т.р.
9.Выплачено материальной помощи сотрудникам – 12 т.р.
10.Получен аванс в счёт предстоящих поставок продукции – 118 т.р.
11.Перечислено взносов на добровольное личное страхование работников – 25 т.р.
12.Доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде – 42 т.р.
13.Первоначальная стоимость находящегося на балансе имущества – 780 т.р. организация применяет линейный метод начисления амортизации. Срок полезного использования имущества – 125 месяцев.
Определить налог на прибыль методом начислений.
Задача № 2
Исчислить налог на доходы физического лица за истекший налоговый период, если имеются данные по работнику Соколову: заработная плата в месяц составляет 16500 руб., в марте получена премия за первый квартал 8000 руб. В июле выдан подарок стоимостью 5000 руб. Имеет на иждивении двух детей школьного возраста. Рассчитать суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в январе, феврале и марте текущего года.
Кроме того, Соколов получил беспроцентную ссуду в организации 15 сентября в сумме 60 000 руб. на неотложные нужды сроком на 90 дней. По истечении данного срока ссуда погашена и выплачены проценты. Исчислить материальную выгоду и налог с материальной выгоды за 90 дней пользования ссудой. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за этот период - 12%
Задача № 3
ООО " Мурка" осуществляет ветеринарные услуги и розничную торговлю препаратами и продуктами для животных. За второй квартал имеются следующие сведения: численность работников всего – 6 человек, в том числе - 1 продавец-кассир. Управленческого персонала нет. Торговля осуществляется в ветеринарной клинике из киоска. Начислено заработной платы за квартал: всего – 126000 руб., из них: зарплата продавца-кассира 10500 руб. Произведены начисления по обязательному пенсионному страхованию за квартал (необходимо исчислить самостоятельно).
Требуется исчислить единый налог на вмененный доход отдельно по видам деятельности за налоговый период. Применить, при необходимости, действующие коэффициенты.
2.3 ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ И ЭКЗАМЕНУ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
Сущность и значение налогов. Разграничение понятий налога, сбора и пошлины.
Классификация налогов.
Структура (элементы ) и функции налогов.
Налоговая система Российской Федерации.
Налоговая политика на современном этапе (БЮДЖЕТНОЕ ПОСЛАНИЕ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В 2013 - 2015 ГОДАХ).
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Взыскание налога, пеней и штрафов за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика (ст.44,45,46, 47 НК РФ)
Изменение срока уплаты налога и сбора. Инвестиционный налоговый кредит (НК РФ).
Сущность и значение НДС, основные элементы налога.
Налоговые вычеты и порядок их применения при исчислении НДС.
Содержание и значение налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация по НДФЛ.
Налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц.
Сущность и значение акцизов.
Сущность и значение налога на прибыль организаций.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль.
Особенности исчисления налога на прибыль по доходам от долевого участия, при уступке права требования, по обособленным подразделениям.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Государственная пошлина. Водный налог (НК РФ)
Налог на имущество организаций. Особенности налогообложения на территории Алтайского края.
Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Особенности налогообложения на территории Алтайского края.
Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Особенности налогообложения на территории муниципального образования «Городской округ город Рубцовск».
Упрощенная система налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Права, обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов (НК РФ) .
Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц (НК РФ).
Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. Организация деятельности налоговых органов.(Ст.30 НК и Приказ Минфина РФ № 101н от 09.08.2005)
Порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах (ст. 83- 86 НК РФ)
Налоговое администрирование. Формы и методы налогового контроля, порядок проведения камеральных налоговых проверок (ст.82, 87,88).
Выездные налоговые проверки, оформление результатов налоговых проверок (ст89, 100).
Производство по делу о налоговом правонарушении. Решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства (100.1 – 101.3)
Понятие и особенности нарушений законодательства о налогах и сборах (гл. 15 НК РФ)
Ответственность за совершение налоговых правонарушений (гл. 16, 18 НК РФ).
Вопросы к коллоквиуму по ДЕ I
Экономическая сущность налогов, разграничение понятий налога, сбора и пошлины.
Фундаментальные (классические) принципы налогообложения
Элементы налога и их характеристика: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база
Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Функции налогов и их взаимосвязь.
Место налоговых отношений в системе финансовых отношений.
Основные начала налогового законодательства РФ о налогах и сборах.
Классификация налогов и сборов
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Налоговая система РФ, ее основные характеристики.
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Структура налоговых органов на современном этапе, их основные полномочия.
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов
Налоговая политика государства на современном этапе
Налоговое администрирование: цели, методы
Цели и методы камеральных проверок.
Цели и методы выездных проверок.
Общие условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение по НК РФ.
Производство по делу о налоговых правонарушениях.
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА
|
