Совершенствование методов налогового планирования в коммерческой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса
Скачать 0.5 Mb.
|
Научная новизна. Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методологических основ и методических подходов, а также концептуальных положений и практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса. Элементы научной новизны диссертационного исследования заключаются в следующем: По специальности 08.00.10: 1. В рамках эволюционного подхода уточнена категория налогового планирования как совокупность действий налогоплательщика, направленных на создание резервов для уплаты налогов и снижение своего налогового бремени путем непрерывного мониторинга результатов хозяйственной деятельности и принятия налоговых решений в рамках действующего законодательства. В отличие от ранее полученных результатов научных исследований по данной тематике (Вылкова Е., Клюкович З., Челышева Э.) содержательная определенность налогового планирования включает аспект обязательной легитимности и анализа принимаемых в данной области решений. 2.Проведен анализ налоговой системы и бухгалтерского учета с позиции эволюционного и исторического подходов и выделен качественно новый период развития бухгалтерского учета и налогового планирования, основанный на их системном представлении с помощью матричного моделирования. В отличие от ранее полученных научных результатов в области исторического развития налогообложения и бухгалтерского учета (Цыганков К., Малькова Т.), предложенная периодизация охватывает основные этапы экономической жизни хозяйствующих субъектов, учитывая современный этап развития. 3. Обоснована типология методов налогового планирования по временному признаку с целью их развития и применения в существующей системе налогообложения, в результате чего предложена классификация элементов системы налогового планирования с позиции определения горизонта финансовой деятельности предприятия: оперативное, краткосрочное, среднесрочное, долгосрочное. В отличие от ранее полученных результатов известных ученых-финансистов (Абалкин Л., Брызгалин А., Грязнова А.) предложенная классификация обеспечивает наиболее оптимальное использование финансового потенциала предприятия, благодаря углубленному анализу существующей системы налогообложения. 4. Предложена технология позиционирования процесса налогового планирования в системе инструментарно-методического обеспечения функционирования и развития финансовой деятельности предприятий малого и среднего бизнеса. В отличие от существующих методов, предложенных в научных исследованиях по данной тематике (Кольвах О., Кожинов В., Маттесич Р.), были разработаны критерии оценки эффективности налогового планирования и прогнозирования, отличающиеся от существующих возможностью получения оперативных данных о последствиях принимаемых управленческих решений. 5. Дано математическое обоснование технологии налогового планирования на основе данных бухгалтерского учета с применением ситуационно–матричных моделей учета и формирования отчетности. В отличие от имеющихся результатов (Вылкова Е., Романовский М.), предложен новый подход к пониманию роли данного процесса в современных условиях деятельности хозяйствующего субъекта, основанный на установлении взаимосвязи показателей налогообложения и их влияния на финансовое положение предприятия. По специальности 08.00.12
3. Произведены расчеты вариантов налоговой нагрузки в целях апробации матричной модели налогового планирования на данных конкретных предприятий малого бизнеса, что позволяет принимать управленческие решения оперативно, в соответствии с изменениями внешней среды. В отличие от ранее полученных результатов исследований в области проблем налогового планирования в бухгалтерском учете на предприятиях (Вылкова Е., Кольвах О., Рашитов Р.), разработанный инструментарий позволяет сделать более эффективным применение ситуационно-матричного моделирования в налоговом бухгалтерском учете. При этом оптимизация по сравнению с существующими ранее вариантами состоит не столько в увеличении скорости работы алгоритма, сколько в сокращении объемов вводимых данных. Теоретическая значимость исследования определена актуальностью поставленных задач, а также уровнем их фундаментальной и прикладной разработанности. Методологические и теоретические положения диссертации могут быть использованы в дальнейшей исследовательской деятельности по данной тематике. Практическая значимость состоит в том, что на основании диссертационного исследования сделаны выводы и внесены практические предложения по методике налогового планирования и прогнозирования результатов хозяйственной деятельности предприятия. Отдельные рекомендации, касающиеся отражения в учете хозяйственных средств коммерческих организаций и ситуационно-матричного моделирования в учете финансовых операций, могут быть использованы в их практической деятельности, что позволит повысить достоверность оценки и прогнозируемость их финансового состояния. Предлагаемая методика может быть использована в качестве инструментария осуществления такого рода консультационных услуг в области финансового планирования. Помимо коммерческих организаций, результаты исследования могут быть использованы органами налогового администрирования, как на федеральном уровне, так и в регионах России. Апробация результатов исследования. Основные научные положения и результаты диссертационного исследования докладывались на международных, российских и региональных научных, научно-практических и научно-методических конференциях. Результаты исследования представлены в виде методик и алгоритмов, с использованием программных средств электронной таблицы Excel, а поэтому могут систематически использоваться в автоматизированных системах налогового и бухгалтерского учета (например, 1С и других АСБУ). Апробация подтверждается справками о внедрении результатов диссертационного исследования на предприятиях: ООО «Чистая вода», ООО «Alan-Trans», а также использованием результатов исследования при проведении семинарских и практических занятий по финансовому учету в Южном Федеральном Университете, в Ростовском Государственном Строительном Университете. Публикации Основные положения диссертационного исследования отражены в 14 работах, четыре из которых опубликованы в периодических изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ и одной монографии. Общий объем авторских публикаций – 12,5 п.л. Структура диссертационной работы отражает порядок исследования и решение поставленных задач. Диссертация состоит из введения, трех глав, содержащих девять параграфов, заключения, списка литературы из 202 наименований и приложений, изложенных на 15 страницах машинописного текста. В работе содержится 38 таблиц и 10 рисунков, иллюстрирующих текст диссертационного исследования. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ Во введении обоснована актуальность темы исследования, отражена степень изученности проблемы, сформулированы цель и задачи, основные положения, выносимые на защиту, а также научная новизна, теоретическая и практическая значимость результатов разработки проблемы. В первой главе «Состояние и тенденции развития системы налогового планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса» проведен анализ налогообложения как основного источника бюджетных поступлений в исторической ретроспективе; систематизированы периоды развития финансового учета и налогообложения; исследован качественно новый этап развития систем налогового планирования и бухгалтерского учета, характеризующийся возникновением и становлением их принципиально новой ситуационно-матричной математической модели, заключающейся в применении средств ситуационно-матричного моделирования в области финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Рассмотрена сущность трансформации системы налогового планирования во взаимосвязи с развитием нормативно-законодательной базы налогообложения. Предложен авторский вариант определения «налогового планирования». Авторская новация заключается в дополнении существующей периодизации процесса развития систем налогообложения и бухгалтерского учета этапом матричного учета (рис. 1). При этом матричный учет имеет преимущества перед традиционным, так как он дает системное представление об учетных процедурах и налоговом портфеле хозяйствующего субъекта и его удобно реализовать с помощью средств компьютерного программирования. Это обстоятельство представляется автору существенным, поскольку ведение матричного учета в ручном режиме представляется достаточно трудоемким.      Рис.1.Периодизация развития систем налогообложения и бухгалтерского учета9 В целях эффективного построения системы налогового планирования на предприятии, необходимо руководствоваться некоторыми принципами, заложенными как в основу финансовой деятельности предприятий в целом, так и в отдельный ее сегмент – финансовое планирование. А именно, необходимо учитывать то обстоятельство, что налоговое планирование, ориентируясь на логику, а не на временное несовершенство законодательства, не нарушающее закон, должно являться обычной практикой бизнеса по всему миру. Кроме того, налоги нельзя просто минимизировать по отдельности, их необходимо оптимизировать системно. В настоящее время существует три основных механизма снижения налоговых платежей: уклонение от уплаты налогов (tax evasion), обход налогов (tax avoidance), налоговое планирование (tax planning). Сравнительные данные по каждому из этих механизмов приведены в табл. 1. Таблица 1 - Сравнительная характеристика механизмов снижения налоговых платежей10
Представленные механизмы не предлагают определенного алгоритма действия, основанного на анализе деятельности предприятия, они являются лишь неким набором инструментов, которые предприятия могут использовать для оптимизации налогообложения. При этом, в ходе использования того или иного метода практически отсутствует элемент планирования, так как все управленческие решения принимаются «вслепую», без учета возможных последствий. Особенности и последствия применения механизмов снижения налоговых платежей в рамках избранной предприятием системы налогообложения представле в табл.2 и заключаются в дифференцированности использования процесса налогового планирования. Таблица 2 - Применение механизмов снижения налоговых платежей относительно применяемой системы налогообложения11
Кроме того, практика последних лет показала бесперспективность эпизодического внимания к налоговому планированию со стороны хозяйствующих субъектов и определила необходимость разработки концепции налогового планирования не только на государственном уровне, но и на уровне хозяйствующих субъектов. Наиболее уместным представляется рассматривать налоговое планирование именно как компонент системы управления финансовой деятельностью предприятия. При этом, в зависимости от избранной стратегии налогоплательщика, это может быть как «учетно-расчетный» вариант, пассивно следующий налоговому законодательству в части рекомендуемых в нем алгоритмов исчисления отдельных налогов и своевременности их уплаты, так и вариант «оптимизации», предполагающий использование возможностей альтернативного выбора, который заложен в существующей системе налогообложения. Таким образом, из содержания налогового планирования с позиции налогоплательщика, вытекает более точное его определение, а именно: «налоговое планирование – это совокупность действий налогоплательщика, направленных на создание резервов для уплаты налогов и снижение своего налогового бремени, путем превентивного выявления ресурсов и непрерывного мониторинга результатов хозяйственной деятельности и принятия налоговых решений в рамках действующего законодательства». Необходимость полноценного налогового планирования в решающей степени зависит, в том числе, и от тяжести налогового бремени, возложенного на реальный сектор экономики. В этой связи особенно важным представляется использование профессионального подхода к управлению налоговыми платежами, предполагающего подготовку специалистов в области налогового планирования, либо привлечение готовых специалистов (аутсорсеров). При этом, платежи за такого рода услуги являются вторым по значимости источником комиссионных доходов для аудиторских фирм, например, в Великобритании. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | СД. Ф. 1 Организация коммерческой деятельности Цель дисциплины. Целью дисциплины "Организация коммерческой деятельности предприятий торговли" является овладение студентами знаниями,... |  | «экономика малого бизнеса» Классификация субъектов малого предпринимательства, их место в экономике страны. Основные организационно-правовые формы малых предприятий... |
| 1. экономическая сущность малого бизнеса в условиях рыночных отношений 5 Критерии отнесения предприятий к предприятиям малого бизнеса и их правовое обеспечение 5 | | 1. Теоретические основы аудита предприятий малого бизнеса 4 Методические указания по выполнению контрольных работ студентами по учебной дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» |
| Реферат Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико.... Внп. Активный рост доли малых предприятий в структуре экономики западных стран начал происходить с середины 70-х, начала 90-х годов.... | | Аттестационный лист Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 |
| Транспортное обеспечение коммерческой деятельности торгового предприятия Совершенствование оперативного планирования доставки продукции автомобильным транспортом | | Приложение 1 к административному регламенту Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 |
| Основные показатели деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в 2011 году Ского района на современном этапе входит совершенствование предпринимательского климата, создание условий для устойчивого развития... | | Несколько замечаний по поводу оформления Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 |
| Рабочая программа дисциплины (модуля) Учет на предприятиях малого бизнеса Целью освоения дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» является углубленное изучение особенностей методологии бухгалтерского... | | Анализ и совершенствование методов управления предприятием малого бизнеса Мероприятия по улучшению эффективности управления предприятием ООО «СтройДекор» 41 |
| Отчет публикации и сюжеты в сми о "волгоградском качестве" за декабрь... Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 | | Учебно-методический комплекс по дисциплине бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение Упрощенная форма бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налогообложение предприятий, относящихся к субъектам малого... |
| Менеджмент среднего и малого бизнеса Темы рефератов Государственная инновационная политика и ее воздействие на деятельность малого предпринимательства | | Довильское партнерство для арабских стран, переживающих переходный... Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой» |
