Скачать 0.5 Mb.
|
Изменяя базовую величину и/или относительные величины (коэффициенты преобразования) будем иметь варианты баланса в зависимости от их изменения. Так, в свете произошедших недавно изменений – повышения ставки взносов в фонды, значительно увеличивших налоговую нагрузку в особенности для малых предприятий, возможности налогового планирования и предлагаемая методика на основе ситуационно-матричного моделирования представляют особый интерес. В частности, можно рассчитать предельную величину заработной платы, которая бы обеспечила поступления взносов на необходимом уровне. Для пониженной ставки взносов в фонды 26% имеем следующий шаблон оборотно-сальдового баланса: Таблица 8 - Шаблон оборотно-сальдового баланса при уменьшении ставки взносов до 26%
По нашему мнению, работодателю можно было бы законодательно разрешить альтернативное увеличение оплаты труда до рассчитанного предела с использованием пониженной ставки. Пусть начисленная оплата труда составила: НОТ0= 300000 руб., существующая ставка социального налога с0 = 0,34 (34%), предполагаемая (пониженная ставка) – с1 = 0,26 (26%). Необходимо теперь определить такую оплату труда НОТ1, чтобы при пониженной ставке социального налога было обеспечено то же самое поступление налога во внебюджетные фонды. Если исходить из пропорции: с1∙НОТ1= c0∙ НОТ0, то отсюда получаем формулу для получения искомой оплаты труда: НОТ1 = (с0/с1)∙НОТ0 или после подстановки числовых значений, имеем: НОТ1=(0,34/0,26)∙30000= 392308 Таким образом, НОТ1=392308 руб. - это та сумма заработной платы, которую должен будет заплатить работодатель для обеспечения того же уровня поступлений (отчислений) в фонды. Умножая эту сумму на шаблон в электронной таблице Excel, получаем следующий вариант оборотно-баланса: Таблица 9 - Вариант ожидаемого оборотно-сальдового баланса при снижении ставки взносов до 26% и компенсационном увеличении оплаты труда до 392308 руб.
Как видно из таблицы 12, ожидаемое совокупное поступление налогов и взносов по оплате труда не только не уменьшилось, но и увеличилось за счет дополнительного поступления НДФЛ на сумму 51000 – 39000 = 12000 руб. в результате компенсационного увеличения оплаты труда. Но на эту же сумму при прочих равных условиях сократится и ожидаемая прибыль и, соответственно, налоговые поступления от прибыли. При ставке 24% это сокращение налоговых поступлений составит 0,24∙12000 = 2880 руб. Таким образом, по начислениям на оплату труда ожидаемое увеличение поступлений в бюджет с учетом корректировки по налогу на прибыль: 12000 – 2880 = 9120 руб. Предлагаемый подход, основанный на построении векторно-матричных уравнений – шаблонах балансовых отчетов, применим, как для отдельных сегментов налогооблагаемой деятельности, так и в целом по предприятию. Таким образом, открываются перспективы для использования концепции ситуационно-матричного моделирования в финансовом анализе и налоговом планировании, поскольку с помощью методик, разрабатываемой на ее основе, можно осуществлять вариантное прогнозирование налоговых последствий принимаемых решений в области налоговой политики предприятия с учетом вероятных изменений налогового законодательства. В заключении диссертационной работы сформулированы основные теоретические обобщения и выводы проведенного исследования. По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы: Монографии
Статьи в журналах и изданиях, рекомендуемых ВАК
Статьи в других научных и практических изданиях
Печать цифровая. Бумага офсетная. Гарнитура «Таймс». Формат 60х84/16. Объем 1,0 уч.-изд.-л. Заказ № 2506. Тираж 100 экз. Отпечатано в КМЦ «КОПИЦЕНТР» 344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Суворова, 19, тел. 247-34-88 1 Боголепов М.И. Финансы, правительство и общественные интересы / С.Пб: изд-во О.Н. Поповой, 1907; Гензель П. П. Система налогов Советской России. М.-Л: Экономическая жизнь, 1924; Дитман Б.В. Переложение налогов. М: Гос.финансовое изд. СССР, 1930; Исаев А. А. Очерк теории и политики налогов. Ярославль: Тип. Г. В. Фальк, 1887; Соколов А.А. Финансовая реформа в России, //Гензель П., Соколов А. Финансовая реформа в России. Выпуск 1. М., 1916.; Твердохлебов В.Н. Местные финансы. 2-е изд. М.: Госиздат, 1927. 2 Вебер М. Избранные произведения, М.: Прогресс 1990; Локк Дж. Сочинения: В 3 т. – Т. 3. – М.: Мысль 1988 3 Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Гелиос АРВ, 2002 4 Laffer A. The Laffer curve: Past, Present, and Future [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.heritage.org/research/Taxes/bg1765.cfrn 5 Абалкин Л.И. Логика экономического роста. М.: Институт экономики РАН 2002; Брызгалин А. В. Налоговый учет и налоговая политика организации. // Финансы. - 2004 - № 3. - стр.11-17; Грязнова А.Г. Финансы// Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Курочкина В.В. и др., М: Финансы и статистика, 2004; Золотарев В.С. Проблемы оценки эффективности фондового рынка /В. С. Золотарев, Е. Н. Алифанова //Финансы: Теоретический и научно – практический журнал /М.– 2008.– N2.– С.71-75; Караваева, И. В. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России // Финансы и кредит. - 2002. - №23. - 54-63; Князев В. Г. Налоги в механизме стимулирования малого бизнеса //Финансы. – 2007; Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. Рн/Д: Феникс, 2009; Лаптев С.В. Основы теории государственных финансов. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. Малыхин В.И. Экономико-математическое моделирование налогообложения. - М.: Высшая школа, 2006; Павлова Л.П. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. Проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павлова. М.: КНОРУС, 2004; Пепеляев С.Г. Налоговое право. М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000; Челышева Э.А. Налоги и налогообложение / А. М. Лозовой, Э. А. Челышева. 2-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д.: Феникс, 2006; Черник Д.Т. «Налоги», М: Финансы и статистика, 2007 г; Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: «ИНФРА – М», 2009. 6 Алешин В.А., Зотова А.И. Финансы. Р-н-Д.: Феникс, 2009; Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики -М.: Финансы и статистика. – 2001; Лескова Н.Е. Акцизное обложение: ретроспективный взгляд/Н. Е. Лескова // Финансы, 2001. т.N 4; Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 7-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2006 г. 7 Бакаев А.С. Учетная политика предприятия / Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.; Гетьман В.Г. Финансовый учет, 3-е изд. Перераб. и доп, М, Финансы и статистика, 2011; Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 720 с.; Кожинов В.Я. Налоговый учет / пособие для бухгалтера. М.: КНОРУС, 2004. – 656 с; Кольвах О.И. «Ситуационно-матричная бухгалтерия в бухгалтерском учете и экономическом анализе». Монография – М., Финансы и статистика 2000; Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета / М.И. Кутер. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 640 с; Лабынцев Н.Т. Бухгалтерский учет: теория. Москва: Финансы и статистика, 2008; Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия./ М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова/ М: Форум, 2008; Малькова Т.Н. Исторический анализ методологии бухгалтерского учета. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997. – 249 с.; Палий В.Ф. Бухгалтерский учёт в системе экономической информации.- М.: Финансы, 1975.-160с; Рашитов Р.С. Формально-структурный аспект методологии бухгалтерского учета. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. – Л., 1985. – 36 с.; Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 496 с; Ткач М.В. Ткач В.И. Управленческий учёт: Международный опыт. - М.: Финансы и статистика 1994. - 144 с.; Чистов Д.В. Информационные системы управления предприятиями,- М.: АПКИТ 2006; Шеремет А.Д., Полякова С.И.-М. Внутрихозяйственный расчёт, учёт и экономический анализ.: Изд-во Моск. Ун-та, 1983.-156с.; 8 Mattessich R., Galassi G. History of the Spreadsheet: from Matrix Accounting to Budget Simulation and Computerization // A selection of papers presented at the 8th World Congress of Accounting Historians, 2000; Leontief, Wassily W, The Structure of American Economy 1919-1939, 2nd revised ed., Oxford: Oxford University Press, 1951 (first edition: 1941), Leech S., Steward A., "The Theory and Development of a Matrix-Based Accounting System", // Accounting and Business Research 16 (64, Autumn 1986), pp. 327-341; Mepham, M.J., "Matrix-Based Accounting - A Comment" // Accounting and Business Research, Vol. 18, No. 72 (Autumn 1988), pp. 375-378; Sangster, A, McCarthy, P A and Stoner, G N, Lessons for the classroom from Luca Pacioli, Issues in Accounting Education, 22 (3), 2007; Sorter G., An Event’s Approach to Basic Accounting Theory, Accounting review, 1969, January p.12-19 9 Составлено автором по результатам диссертационного исследования 10 Составлено автором по результатам диссертационного исследования 11 Разработано автором по результатам диссертационного исследования 12 Партнерство Бизнес-траст. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.bistrast.ru/articls/stat84.php 13 Через установленные нормативы можно так же определить величины всех остальных элементов затрат в соответствии с п.8 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Например, пусть норматив материальных расходов составляет 9% или 0,09 от объема продаж, а норматив приобретения материалов – 12% или 0,12. Тогда планируемый объем материальных затрат в нашем случае составит S (20, 10) = d20,10 · Q = 0,09· 7500000 = 675000 руб., а планируемый объем приобретения, соответственно, S (10, 60) = d20,10 · Q = 0,12· 7500000 = 900000руб. Ставка НДС β19,60 = 18% или 0,18. На этой основе, следуя предлагаемой методике, уже нетрудно создать шаблоны соответствующих балансовых отчетов. |
СД. Ф. 1 Организация коммерческой деятельности Цель дисциплины. Целью дисциплины "Организация коммерческой деятельности предприятий торговли" является овладение студентами знаниями,... | «экономика малого бизнеса» Классификация субъектов малого предпринимательства, их место в экономике страны. Основные организационно-правовые формы малых предприятий... | ||
1. экономическая сущность малого бизнеса в условиях рыночных отношений 5 Критерии отнесения предприятий к предприятиям малого бизнеса и их правовое обеспечение 5 | 1. Теоретические основы аудита предприятий малого бизнеса 4 Методические указания по выполнению контрольных работ студентами по учебной дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» | ||
Реферат Значение малого бизнеса в рыночной экономике, очень велико.... Внп. Активный рост доли малых предприятий в структуре экономики западных стран начал происходить с середины 70-х, начала 90-х годов.... | Аттестационный лист Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 | ||
Транспортное обеспечение коммерческой деятельности торгового предприятия Совершенствование оперативного планирования доставки продукции автомобильным транспортом | Приложение 1 к административному регламенту Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 | ||
Основные показатели деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства в 2011 году Ского района на современном этапе входит совершенствование предпринимательского климата, создание условий для устойчивого развития... | Несколько замечаний по поводу оформления Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 | ||
Рабочая программа дисциплины (модуля) Учет на предприятиях малого бизнеса Целью освоения дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» является углубленное изучение особенностей методологии бухгалтерского... | Анализ и совершенствование методов управления предприятием малого бизнеса Мероприятия по улучшению эффективности управления предприятием ООО «СтройДекор» 41 | ||
Отчет публикации и сюжеты в сми о "волгоградском качестве" за декабрь... Итоговая конференция «Поддержка промышленных предприятий малого и среднего бизнеса Волгоградского региона» 13. 12. 12 | Учебно-методический комплекс по дисциплине бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение Упрощенная форма бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налогообложение предприятий, относящихся к субъектам малого... | ||
Менеджмент среднего и малого бизнеса Темы рефератов Государственная инновационная политика и ее воздействие на деятельность малого предпринимательства | Довильское партнерство для арабских стран, переживающих переходный... Полное наименование Общества в соответствии с Уставом: Закрытое акционерное общество «Морстрой» |