Налогообложение организаций финансового сектора экономики

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Нижегородский государственный университет им. Н. И. Лобачевского Чеснокова Л.А. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ Практикум Рекомендовано методической комиссией финансового факультета для студентов ННГУ, обучающихся по направлению подготовки 080100 «Экономика» квалификации бакалавр профиля «Налоги и налогообложение» Нижний Новгород 2014 УДК 336.221 ББК 65.052 Ч-51 Ч-51 Чеснокова Л.А. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ ФИНАНСОВОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ: Практикум. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2014. – 30 с. Рецензент: д.э.н. Яшина Н.И. Практикум подготовлен с целью закрепления теоретических знаний по дисциплине, организации аудиторной и самостоятельной внеаудиторной работы студентов для всех форм обучения. Практикум включает краткий теоретический материал, перечень тем для написания рефератов, практическо- аналитические задания, сгруппированные по темам дисциплины «Налогообложение организаций финансового сектора экономики». Работа выполнена на кафедре «Систем налогообложения» финансового факультета, заведующий кафедрой, профессор Поляков Н.Ф. Ответственный за выпуск: председатель методической комиссии финансового факультета ННГУ доцент, к.э.н. Никулина Н.Н. УДК 336.221 ББК 65.052 © Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2014 Содержание Введение Организации финансового сектора экономики обеспечивают оборот финансовых ресурсов внутри страны и не менее 50% поступлений в бюджет по основным налогам. Цель данного практикума – закрепить знания, полученные в ходе изучения дисциплины «Налогообложение организаций финансового сектора экономики», относящегося к профессиональному циклу ООП, научиться применять нормы налогового законодательства на практических примерах. Для осуществления практических расчетов требуются умения и навыки, полученные в ходе изучения базовых финансовых и налоговых дисциплин, таких как «Финансы, денежное обращение и кредит», «Корпоративные финансы», «Введение в специальность», «Налоги и налогообложение», «Федеральные налоги», «Региональные и местные налоги», «Налоговое администрирование», «Налоговый учет», «Практика исчисления налогов и сборов». В результате изучения практикума обучающийся должен: Знать: -особенности налогообложения в области НДС и налога на прибыль банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, участников рынка ценных бумаг, паевых инвестиционных фондов, ломбардов, лизинговых и клиринговых организаций. -порядок налогообложения операций физических лиц с ценными бумагами. Уметь: -определять облагаемые и необлагаемые НДС операции в деятельности финансового сектора, -производить раздельный учет входного НДС, -формировать налоговую базу по налогу на прибыль в зависимости от особенностей налогоплательщика, -рассчитывать сумму НДС и налога на прибыль в бюджет. Владеть: - навыками расчета НДС, налога на прибыль для организаций финансового сектора; - навыками заполнения налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль с учетом особенностей деятельности организаций. Тема 1. Роль организаций финансового сектора в пополнении бюджета Задание 1.1. Проанализировать данные с сайта www.nalog.ru по формам № 1-НОМ, № 4-НОМ. Результаты представить в таблице 1.1. Таблица 1.1. Анализ доли налоговых поступлений по финансовой деятельности Показатели Все виды деятельности Финансовое посредничество Страхование Общая сумма поступивших налогов (руб.) Поступления налога на прибыль (руб.) Поступления НДС (руб.) Доля отдельного вида деятельности в общих поступлениях (%) - Доля по НДС (%) Доля по налогу на прибыль (%) Задолженность по всем налогам (руб.) Задание 1.2. Преобразовать таблицу 1.1., рассмотреть данные за 2-3 года и провести анализ динамики данных. Тема 2. Банк как участник налоговых отношений Задание 2.1. Определить налоги и сборы, налоговая обязанность по которым может возникнуть для банков. Результаты отобразить в таблице 2.1. Таблица 2.1. Налоги, уплачиваемые банковскими организациями Вид налога Основание для возникновения обязанности Задание 2.2. Рассмотреть виды банковских счетов и составить их краткую характеристику. Задание 2.3. Определить необходимость и сроки предоставления информации банком в налоговый орган по следующим операциям ОАО «БАНК»: открыт депозитный счет гражданину Иванову И.И. 08.09.2014; изменены реквизиты расчетного счета ООО «Награда» 15.09.2014; представительству английского банка открыт корреспондентский счет 29.09.2014; закрыт валютный счет иностранному банку 01.09.2014; открыт ссудный счет НИИТО по зачислению средств бюджета 10.07.2014; открыт депозитный счет ИП Попов А.А. 08.10.2014; закрыт текущий счет для ЗАО «Баланс»31.10.2014; получен мотивированный запрос налогового органа от 26.03.2015 о наличии счетов по ООО «Апрель»; получен запрос налогового органа 25.03.2015 о наличии депозитных счетов по Иванову К.К.; 10) прекращено право ИП Жарков А.П. на использование корпоративного электронного средства 04.12.2014; 11) выдано право использования корпоративных электронных средств платежа 01.12. 2014. Задание 2.4. Определить ошибки в деятельности ОАО «БАНК»: об открытии расчетного счета ООО 20.02.2014 сообщено в налоговый орган 25.02.2014; о закрытии сберегательного счета Иванову А.А. не сообщено в налоговый орган; об изменении реквизитов транзитного счета ИП 20.03.2014 не сообщено в налоговый орган; открыт расчетный счет ОАО «Альфа» 24.04.2014, банк собирается сообщить в налоговый орган после мотивированного запроса; банк открыл счет филиалу ООО Грета 19.10.2014 и сообщил в налоговый орган по месту учета головной организации 20.10.2014; банк открыл очередной расчетный валютный счет в 2014 году ООО без предъявления свидетельства об учете, при этом у данной организации уже имеется незакрытый счет с 2013 года; банк открыл валютный текущий счет и валютный транзитный счет ООО «Б» 20.11.2014, запросив только одну копию свидетельства о постановке на учет и сообщив в налоговый орган об этом 23.11.2014; банк не исполнил поручении налогового органа, полученное по телефону, о предоставлении информации по счетам ООО Альфа и ОАО Бета; банк открыл корреспондентский счет другому банку без предъявления свидетельства; банк открыл депозитный счет АО «Гармония» при условии, что ранее было получено распоряжение налогового органа о приостановлении по счетам данного налогоплательщика; банк не исполнил поручение налогового органа от 21.10.2014 на предоставлении информации о наличии кредитных счетов ООО «ЧС»; банк не исполнил поручение налогового органа на предоставлении сведений о начисленном ФОТ для ОАО «Зета»; банк отказал в предоставлении выписки по вкладам физического лица налоговому органу 13.06.2014. Задание 2.5. Рассмотреть очередность списания средств со счетов клиентов банка в соответствии с Гражданским Кодексом РФ ст.855. Задание 2.6. В банке имеется картотека следующих поручений по ООО «К»: поручение на списание заработной платы для сотрудников «К» от 08.09.2014; поручение на перечисление средств ООО «Охрана» за предоставленные услуги охраны 07.09.2014; инкассовое поручение налогового органа на списание средств для погашение задолженности по земельному налогу от 10.09.2014; исполнительный лист на перечисление алиментов от 08.09.2014; платежное поручение по НДС от 11.09.2014; поручение на перечисление средств по гражданско-правовым договорам от 13.09.2014; поручение на перечисление аванса для организации «О» от 08.09.2014. Определить очередность исполнения поручений банком. Задание 2.7. Коммерческий банк исполнил поручение налогоплательщика о перечислении ДС контрагенту при наличии решения ИФНС о приостановлении операций по счетам (на сумму 50 000р.). Инкассовое поручение налогового органа от 22.09. на сумму 45000р. было исполнено 08.10., хотя денежных средств на счете было достаточно. 20.09. банк открыл счет физическому лицу без проверки свидетельства о постановке на учет. Определить виды и сумму правонарушений банка. Ставка рефинансирования 10%. Задание 2.8. Коммерческий банк 22.09. исполнил поручение налогоплательщика о перечислении ДС контрагенту при наличии решения ИФНС о приостановлении операций по счетам (на сумму 40 000р.) Поручение налогового органа от 22.09 на сумму 15000р. было исполнено 28.09. Кроме того 25.09 для данного клиента банк открыл новый счет, о чем сообщил в налоговый орган 10.10. Денежных средств на счете было достаточно для проведения всех операций. Определить виды и сумму правонарушений банка. Ставка ЦБ 10%. Задание 2.9. Банк открыл новый счет клиенту 12.08. при наличии решения ИФНС о приостановлении операций по счетам и в тот же день перевел на этот счет 100 000р. с арестованного счета. 50 000р. налога он перечислил 10.09. вместо 10.08. Денежных средств на счете было достаточно для проведения всех операций. Определить виды и сумму правонарушений банка. Ставка ЦБ 10%. Задание 2.10. Соотнести вид правонарушения и вид ответственности для банковской организации: 1) исполнение поручения налогоплательщика при наличии приостановления по счетам; А) штраф 20 000 рублей; 2) нарушение срока исполнения поручения налогового органа; Б) 1/150 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности за каждый календарный день; 3) предоставление справок по счетам, содержащих недостоверные сведения; В) штраф 20% от перечисленной суммы по поручению плательщика Тема 3. Расчет и уплата НДС банками Задание 3.1. У банка за 1 квартал имеются следующие доходы: комиссия за выдачу справок о процентах, начисленных по кредитам; получен взнос в уставный капитал; получена комиссия за проведение коммунальных и налоговых платежей; начислены проценты по кредитам клиентов; вознаграждение за выполнение функций агента валютного контроля; доход от купли-продажи евро и долларов; получен доход по инкассационным услугам. Определить, какие операции облагаются НДС. Задание 3.2. Определить виды НДС для банковской деятельности (начисленный и входной): оплачена охрана помещений банка; начислена заработная плата работникам банка; начислена комиссия за проведение налоговых платежей; получена комиссия за инкассацию; оплачены консультационные услуги ПФ РФ; получена плата за выполнение функций агента валютного контроля; получено вознаграждение за аренду банковских ячеек. Задание 3.3. Определить НДС за 4 квартал по операциям банковской организации (тыс.руб. без НДС): привлечены заемные средства – 1000; начислено за сдачу в аренду сейфов – 500; получены комиссии за РКО – 300; оплачены услуги инкассаторской фирмы – 100; реализованы драгоценные металлы ЦБ РФ – 200; начислены проценты по кредитам клиентов 700, в том числе получено – 400; выплачен аванс по счетам на канцтовары – 70; закуплены флеш – карты для сотрудников – 20; получены взносы в уставный капитал – 2000; начислены имущественные налоги – 34; закуплены кассеты для банкоматов – 65; выданы кредиты на сумму 1000; получено за оформление карточек с образцами подписей при открытии счетов ИП – 230. Задание 3.4. Определить НДС по учету входного НДС по следующим операциям банка за 1 квартал (тыс. руб., без НДС): начислены проценты по кредитам 16 000; выплачены проценты по вкладам 10000, а начислено 12 000; оплачено за инкассацию РКЦ-ру 50; получены комиссионные за доверительное управление ценными бумагами 600; начислены штрафы клиентам кредитным договорам 150; оплачено сторонней организации за покраску фасада 290; созданы резервы по сомнительным долгам 1000; комиссия за обслуживание системы «Клиент-банк» 400; получена комиссия за замену банковских карт клиентам 200; потрачено на приобретение банковской лицензии 170; получен аванс от реализации драгоценных камней на торгах 900; осуществлены переводы между счетами клиентов 3000; получен взнос в уставный капитал 1300.

Похожие:

	Институт права, экономики и управления «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Экономика предприятий и организаций»		Отчет о научно-исследовательской работе по теме: «разработка и реализация... Банковская система белгородской области, коммерческие банки, корпоративное обслуживание клиентов, новые продукты и услуги представителям...
	Отчет о научно-исследовательской работе «Разработка инструментального... «Разработка инструментального аппарата для построения краткосрочных прогнозов (до конца текущего финансового года) параметров сектора...		6 Вопросы терминологии 206 ...
	Ми хунг прямые иностранные инвестиции как источник финансирования... Работа выполнена на кафедре Экономической теории и инвестирования Московского государственного университета экономики, статистики...		Регламент приема квалификационных экзаменов для специалистов финансового рынка Настоящий Регламент разработан в соответствии с пунктом 4 Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов...
	Санкт-Петербургский государственный университет Экономический факультет... Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов финансового рынка, утвержденного приказом фсфр россии...		Экзаменационные вопросы по базовому квалификационному экзамену для... Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов финансового рынка, утвержденного приказом фсфр россии...
	Высшая школа экономики факультет Экономики Утверждена на заседании Методические указания разработаны зав методическим кабинетом кафедры финансового менеджмента взфэи зенгер О. Ф., под редакцией д...		Экзаменационные вопросы по специализированному квалификационному... Настоящий Регламент разработан в соответствии с пунктом 4 Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов...
	Учебная программа курса Введение в специальность: Налоги и налогообложение Основной целью учебно-методического комплекса по курсу «Введение в специальность: Налоги и налогообложение» является создание целостного...		1. Основы организации финансового учёта 15 Тема Учёт основных средств 16 Цель изучения дисциплины – получение системных знаний в области методики бухгалтерского учета и основных тенденциях его развития...
	Программа дисциплины Налогообложение и налоговая политика для направления... Программа курса «Налогообложение и налоговая политика» предназначена для студентов 2 курса очного отделения факультета «Менеджмент»...		Экзаменационные вопросы по специализированному квалификационному... Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов финансового рынка, утвержденного приказом фсфр россии...
	Наблюдательным советом Банка втб 24 (закрытое акционерное общество) Департамент лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций		Конспект лекционного материала учебной дисциплины «анализ и аудит... Страховая деятельность (страховое дело) это сфера деятельности страховщиков (страховых организаций) в страховании. Финансовый анализ...