1.3.Факторы и зоны риска Какие факторы способствуют совершению финансовых хищений? В каких отраслях воруют больше, а в каких меньше?
Конечно, воруют везде и во всех отраслях, но можно выделить ряд отраслей, где злоупотреблений, хищений более всего, это - в строительстве, торговле, транспортной отрасли, общественном питании, сфере услуг (пошив одежды, авторемонтные мастерские, заправочные станции), а также в тех отраслях, где производят нематериальные услуги, там, где продукцию нельзя посчитать, как товар на складе. Это, безусловно, касается сферы интеллектуальных услуг — маркетинговые, консалтинговые, информационные услуги. Другими словами, деятельность, которая не имеет материального характера, не поддается непосредственному исчислению, является основной и реальной предпосылкой для построения схем хищения финансов.
Также, важный фактор - экономическая ситуация в стране. В период кризиса, экономической нестабильности, когда организации вынуждены сокращать рабочие места, все больше возникает желающих «поправить» свое финансовое положение за счет средств компании. И наоборот в период экономического подъема отмечается высокий рост преступлений в реальном секторе предприятий.
Данные факты могут быть в любых отраслях и сферах бизнеса. Но там, где есть четкий финансовый контроль, где руководство компании не экономит на заработной плате ключевых топ-менеджеров, где налажена работа службы внутреннего контроля (аудита), эти факты можно свести к минимуму.
1.4.Причины хищений на предприятии 1.Государственная политика защиты права собственности долгое время сводилась к тому, что эта защита является проблемой и обязанностью самого собственника. При этом необходимой поддержки со стороны государства в правовой пропаганде борьбы с хищениями не только частной собственности, но и государственной собственности, практически не было.
2. Отсутствует государственная целенаправленная системная профилактическая работа.
3. Отсутствует комплексная работа судебной системы с выработкой четкой судебной практики, такой, какая была 15-20 лет назад. Это были разъяснения высшей судебной инстанции по всем категориям уголовных и гражданских дел, которые считались обязательными к применению на всей территории страны всеми органами правоприменительной практики — милицией, прокуратурой, судами, арбитражами.
4. Обострение социальных и психологических мотивов к совершению подобных преступлений, поскольку проповедуемый в последние годы органами СМИ правовой нигилизм служит основанием к социальному, психологическому и моральному оправданию подобных действий.
5.Культивирование в семье и обществе гипертрофированного эгоизма.
6. Образование так называемых треугольников мошенничества. Такой треугольник слагается из доступа к материальным и денежным средствам, самооправдания и давления внешних обстоятельств. С первым все понятно. Открываешь штатное расписание — и перед тобой список лиц, которые имеют доступ к деньгам и материальным ценностям.
Очень интересен элемент самооправдания. Как рассуждают мошенники: «Я не жулик и не вор. Самые большие воры — это наши руководители, они обокрали не только меня, но и все государство. Они платят нам нищенскую зарплату, они нас эксплуатируют. Я не ворую, я доплачиваю себе то, что мне недоплатили».
При этом человек, который так считает, может рассказывать обо всех фактах хищений и использования служебного положения руководством компании, которые ему известны. Топ-менеджмент, который, должен стоять на страже интересов компании, зачастую использует свое служебное положение в корыстных целях. А следовательно, теряет моральное право спросить с подчиненного. Если ворует руководитель, в 100% случаев то же самое будут делать его подчиненные, не считая при этом, что совершают какое-то преступление.
Эти два момента, доступ и самооправдание, присутствуют всегда. А вот третий — давление внешних обстоятельств — тот самый «спусковой крючок», который и запускает в действие машину преступления.
Руководители обычно не желают выносить сор из избы, так как «внутрифирменный» мошенник, чтобы себя прикрыть, зачастую собирает компрометирующий материал на все руководство компании. Когда начинаются разборки, он достает свою папочку и говорит: «А вы что, лучше?» Руководству компании сказать в этом случае нечего.
В книге «Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса» авторы Альбрехт, Венц и Уильямс приводят статистику: из 10 человек трое воруют всегда, еще трое — при удачно сложившихся обстоятельствах, и четверо относятся к категории относительно честных.
Таким образом, если треугольник мошенничества сложился, то невозможно предотвратить преступление. Можно лишь постфактум находить данные в первичной документации, возвращать какие-то деньги. Но предотвратить мошенничество нельзя. Собственник сам должен работать на опережение экономических преступлений в своей фирме.
1.3.Основные группы финансовых хищений и злоупотреблений на предприятии
Первый уровень — «фроды», совершаемые рядовыми сотрудниками. Это уровень банальных «несунов», которые носят с завода запчасти, или менеджер, который за небольшой откат устраивает контракт.
Второй уровень — уровень руководителей среднего звена (финансовый директор, заместитель): люди, которые обладают правом подписи значимых документов.
Третий уровень — мошенничества, совершаемые высшим звеном (акционеры, генеральный директор), то есть преступления против корпорации совершают те, кто эти интересы должен блюсти. Хищения, совершаемые собственниками — это и уклонение от уплаты налогов, суммы которых затем обналичиваются, рейдерские захваты объектов собственности, хищения с помощью поддельных документов через банковскую и иные системы расчетов и платежей, выпуск акций и иных ценных бумаг, не обеспеченных финансами, проведение «лжелотерей», организация финансовых пирамид, преднамеренное банкротство и вывод капитала, мошенничество с недвижимостью, землей, иной собственностью и многие другие способы.
Если при расследовании преступлений первого и второго уровня можно опереться на поддержку акционеров и высшего руководства, на третьем уровне это уже не срабатывает.
В настоящее время материальную ответственность несут только сотрудники низшего звена в компании (уборщицы, продавцы, курьеры, менеджеры и т.д.). А вот руководители — директора и их заместители, финансовые директора, главные бухгалтера, начальники управлений и отделов — материальную ответственность несут только при установлении причиненного прямого ущерба, а сделать это практически невозможно без проведения расследования и уголовного дела.
Хищения третьего уровня, какими бы они грубыми ни были, весьма и весьма сложно раскрываемы, поскольку очень большие проблемы с доказательственной базой. Если при раскрытии преступлений первого или второго уровня можно опираться на документы самого предприятия, то на третьем уровне это может не сработать. Документы фальсифицируются за подписями, в том числе и высших лиц.
|