Дневник командира 2010 «Вести дневник – это значит постановить, что жизнь твоя страшно увлекательна»
Скачать 0.8 Mb.
|
Налогообложение вознаграждений по договору подряда. Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем или нет. Если ваш работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если же работник не является предпринимателем, то его вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается: · НДФЛ; · ЕСН (в том числе взносами на обязательное пенсионное страхование), за исключением той его части, которая перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации; · взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре. Бухгалтерский учет вознаграждений по договору подряда. Вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачивается на основании акта или иного документа, подтверждающего выполнение работ (оказание услуг) (статья 720 ГК РФ). Мы уже отметили, что унифицированной формы бланка нет, однако организация может составить документ о приемке работ на основании формы №Т-73, предусмотренной для срочных трудовых договоров. Она утверждена Постановлением №1. В этом случае в бланке достаточно поменять «шапку», указав в ней, что организация принимает работы по гражданско-правовому договору. Впрочем, списать стоимость подрядных работ и в бухгалтерском, и в налоговом учете можно на основании любого документа - акта, справки или соглашения. На это указал Минфин Российской Федерации в своем Письме от 30 апреля 2004 года №04-02-05/1/33 «О признании в налоговом учете расходов по гражданско-правовым договорам». Но в любом случае документы должны содержать реквизиты, предусмотренные статьей 9 Федерального закона №129-ФЗ. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить: · в состав расходов по обычным видам деятельности; · в состав вложений во внеоборотные активы; · в стоимость приобретенных МПЗ; · в состав расходов будущих периодов; · в состав прочих расходов. Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов. Соответствующие счета (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99 и так далее) следует выбирать исходя из вида работ или услуг, выполняемых по договору. А также следует учитывать отношение работника к вашей организации. Так, если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а если гражданин, который не состоит в штате, то по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера можно отразить в составе вложений во внеоборотные активы. Это следует сделать, если работы связаны с созданием, покупкой, модернизацией или реконструкцией основных средств, а также с их доведением до состояния, пригодного к использованию. Кроме того, вознаграждение за работы, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов, первоначально следует отразить на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»: Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с созданием внеоборотных активов. Если работы связаны с приобретением товарно-материальных ценностей, то вознаграждение по ним следует отразить так: Дебет 10 «Материалы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Дебет 41 «Товары» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с приобретением товарно-материальных ценностей. Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера включается в состав прочих расходов, если выполненные работы не связаны с производством и реализацией продукции организации. Например, организация отдыха сотрудников, проведение спортивных мероприятий. Если же работы связаны с получением прочих доходов (например, ремонт основного средства, переданного в аренду), то сумма вознаграждения учитывается в составе прочих расходов. В учете это отражается записью: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера, которое включается в состав прочих расходов. Аналогичная запись производится в учете и при начислении вознаграждения за работы по ликвидации последствий чрезвычайных событий (например, стихийного бедствия, пожара и так далее). Если по договору гражданско-правового характера выполняются работы, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов, то сумму вознаграждения по такому договору следует отразить записью: Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, затраты по которой учитываются в составе расходов будущих периодов. Мы уже отметили, что организация может заранее сформировать резерв на оплату тех или иных работ (например, на гарантийный ремонт). Тогда сумму вознаграждения по договору на выполнение этих работ можно отразить записью: Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за счет ранее созданного резерва. Пример 1. ООО «А» заключило договор подряда с гражданином Петровым П.П., который не является работником этой организации и не является индивидуальным предпринимателем. Согласно договору подряда Петров П.П. должен выполнить текущий ремонт мелкого оборудования ООО «А». Указанная работа была выполнена качественно и в срок, указанный в договоре подряда. Сумма вознаграждения по договору подряда составляет 20 000 рублей. Расходы работника подтверждены первичными документами и составили 10 000 рублей. Договор подряда не предусматривает страхование работника Петрова П.П. от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «А»:
Окончание примера. Налог на доходы физических лиц. Вознаграждение по гражданско-правовым договорам является объектом обложения НДФЛ (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ). При выплате таких доходов организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет этот налог. Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме №1-НДФЛ. На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме №2-НДФЛ. Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения. С вознаграждений по гражданско-правовым договорам организация должна удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. Обратим внимание, что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в своей налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за год. Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, это сумма всех документально подтвержденных затрат, которые осуществил работник по данному гражданско-правовому договору. Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление. Организация не удерживает НДФЛ с доходов по гражданско-правовым договорам в следующих случаях, если договор заключен: с индивидуальным предпринимателем (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ); с частным нотариусом (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Данные лица самостоятельно исчисляют НДФЛ, и сами представляют по окончании года налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета. Единый социальный налог. Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (пункт 1 статьи 236 НК РФ). При определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (пункта 1 статьи 237 НК РФ). Статьей 709 ГК РФ определено, что в оплату работ по договору подряда включается не только вознаграждение за выполненную работу, но и компенсация издержек подрядчика по данному договору. Однако компенсация издержек подрядчика, выполняющего работы по договору подряда направлена на погашение расходов, произведенных им в интересах заказчика работ, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве оплаты самой работы. Однако, как мы уже отметили, расходы подрядчика должны быть документально подтверждены. При таких обстоятельствах выплаты, направленные на компенсацию издержек и аналогичные отдельным видам компенсационных выплат, поименованным в статье 238 НК РФ, не могут подлежать налогообложению ЕСН. Следовательно, объектом налогообложения по ЕСН могут быть только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Иными словами, из общей суммы выплат по договору подряда необходимо исключить фактически произведенные расходы. Аналогичной позиции придерживается и Минфин Российской Федерации в своем Письме от 14 июля 2006 года №03-05-02-04/189. Взносы на страхование от несчастных случаев. Федеральным законом от 24 июля 1998 года №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон №125-ФЗ) введена система обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эта система дает гарантию возмещения вреда застрахованным лицам, если они повредили здоровье и потеряли трудоспособность вследствие несчастного случая на производстве. Обратите внимание! Факт несчастного случая на производстве должен быть документально подтвержден. Статьей 229 ТК РФ определен порядок проведения расследования несчастного случая на производстве, порядок расследования профзаболеваний установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2000 года №967 «Об утверждении положения о расследовании и учете профессиональных заболеваний». На основании пункта 1 статьи 5 Федерального закона №125-ФЗ физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, подлежат данному виду страхования, в случае если по договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Таким образом, страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом гражданско-правовом договоре по ставкам, которые применяет организация для своих штатных сотрудников. Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять взносы не нужно. Более подробно с вопросами, касающимися того, на что акцентировано внимание в данном дневнике, Вы можете просмотреть:
Вопросы «Д/З»:
Для заметок: | ||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Эссе «Моя жизнь – школа, а школа – моя жизнь» А если в классе трудный ребёнок, а если их несколько. Найди, приведи, уговори, поговори с родителями, а ночью всё это запиши в дневник... |  | Осенние зарисовки Как быстро летит время, вот уже и осень позади. На улице сыро, промозгло самое время начать вести дневник, перебирая в памяти радостные... |
| Успеваемости Начало года, все кто привык развлекаться летом, чудом пережили эти два месяца учебы, зубрежки, еще двойки в дневник – неприятно.... | | Республики Беларусь Учреждение образования «Белорусский государственный... Дневник здоровья предназначен для определения физического состояния студентов бгпу, записи заданий преподавателя для самостоятельных... |
| Блог (англ blog, от web log — интернет-журнал событий, интернет-дневник,... Блог (англ blog, от web log — интернет-журнал событий, интернет-дневник, онлайн дневник) — веб-сайт, основное содержимое которого... | | Записи о прочитанном. План чтения Цель урока: научить учащихся делать записи о прочитанных книгах и составлять план чтения, вести дневник читателя |
| Конкурс «Урок XXI века» проводится Министерством образования и науки... Единая образовательная сеть «Дневник ру» объявляют о начале конкурса "Урок XXI века", который будет проходить с 20 мая по 24 июня... | | Дневник к. И. Чуковского 24 февраля, вечер в Субботу (большой буквой) Подумали бы, что я завидую славе Карамзина. Ведь только я один, припомнив свои теперешние настроения, сумею потом, читая это, влить... |
| Здравствуй, мой неизвестный ровесник Ты не знал, что скоро придет беда и твоя жизнь перевернется навсегда. В ней надолго поселятся страх и горе, голод и холод, слезы... | | Практикум в осенний период Количественный учет птиц и расчет плотности их населения Для проведения количественных учетов птиц необходимо умение определять их по внешнему виду и голосам непосредственно в природе,... |
| Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... В новом 2010-2011 учебном году у каждого учащегося Орска будет несколько необычный дневник школьника. На ней помещен логотип города,... | | Инструкция для родителей по использованию асу «Сетевой город». Разделы для родителей ... |
| Списка фильмов рекомендованных к просмотру. В среде студентов и преподавателей... То есть это вовсе не значит, что в списках присутствуют исключительно шедевры. Это значит, что списки составлены (см выше) "в целях... | | Произведения Прочитать не менее 15 произведений. Отзывы о прочитанных произведениях записать в читательский дневник |
| Дневник мартыновой Татьяны Методическое сопровождение педагога в условиях внедрения федеральных государственных требований | | Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... И лисица, и мышь знают лишь свою потребность, но не понимают чужого убытка. Им это не дано знать, а тебе дано. Поэтому тебе не прощается... |
