«в проект следует включить норму, касающуюся соотношения правил общероссийских и международных стандартов, с тем чтобы российские аудиторские заключения признавались зарубежными пользователями российской экономической информации».
1.1.33.7. Придание «федеральным правилам (стандартам)» статуса нормативного документа, обязательного для исполнения аудиторами, при нанесении материального ущерба аудитором аудируемой организации, при условии выполнения требований указанных правил (стандартов), сделало возможным переадресации иска о возмещении материального ущерба в Федеральный орган исполнительной власти в соответствии со ст. 16 и ст. 1069 Гражданского Кодекса РФ.
1.1.34. ФЗ 119 были введены внешние проверки «качества аудита». Поскольку понятие «качество» представляет собой «совокупность свойств удовлетворяющих потребности клиента», то контроль качества аудиторских услуг не мог входить в компетенцию федерального органа. Вопросы качества могут и должны рассматриваться аудитором (аудиторской организацией) и аудируемой организацией только в порядке, предусмотренном статьями 779-783 ГК РФ, а также процессуальным законодательством РФ.
1.1.34.1. Согласно действующим нормам ГК РФ, качество выполненной аудитором (аудиторской организацией) работы должно соответствовать условиям договора, а при отсутствии или неполноте условий договора - требованиям, обычно предъявляемым к работам соответствующего рода.
1.1.34.2. Споры аудируемой организации и аудитора (аудиторской организации) по поводу качества оказанных услуг должны решаться в судебном порядке, как это было предусмотрено ст.27 ранее действовавших «Временных правил аудиторской деятельности» и ГК РФ.
1.1.35. Статьей 14 ФЗ 119 была введена обязательность предоставления аудиторами и аудиторскими организациями информации, полученной в ходе проведения аудиторской проверки, «внешним» проверяющим «качества аудита», в том числе сотрудникам КРУ Минфина РФ (в Постановлении Правительства РФ от 06.08.1998 № 888 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов РФ», п.5д предоставлено право, в соответствии с поручениями Минфина РФ осуществлять контроль за «качеством» проведения аудиторами и аудиторскими организациями аудиторских проверок организаций, кроме аудита в банковской системе), которые с принятием ФЗ 119 получили на это законодательное право.
1.1.35.1. Это противоречило ранее действовавшим “Временным правилам аудиторской деятельности в РФ”, утвержденным Указом Президента РФ от 22.12.1993 № 2263, которыми запрещалось предоставление информации, полученной в ходе проведения проверки, третьим лицам без согласия собственника (руководителя) объекта аудита.
1.1.36. Предусмотренное в ст.16 (п.3) ФЗ 119 ограничение срока обжалования в судебном порядке решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора тремя месяцами противоречило статье 46 Конституции РФ, гарантирующей право на судебную защиту вне зависимости от каких-либо сроков.
1.1.37. Принятое в ФЗ 119 положение, содержащееся в ст.16 (п.4), ограничивающее право повторного получения квалификационных аттестатов, являлось нарушением гражданских прав, гарантируемых ст. 37 и ст. 55 Конституции РФ. Права и свободы граждан могут быть ограничены лишь Федеральным Законом и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья и т.д. (ст. 55 Конституции РФ).
1.1.38. В ФЗ 119 была введена новая норма (ст.20, п.5), предписывающая исключение аудиторской организации и индивидуального аудитора из состава профессиональных аудиторских объединений в случае аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности без права повторного вступления на срок, установленный “федеральным органом”.
1.1.38.1. Это противоречило ст.8 и ст.12 федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” (в редакции ФЗ от 08.07.1999 № 140-ФЗ) и ст. 121 ГК РФ, а также ст. 6 федерального закона от 19.05.1995 № 82-ФЗ “Об общественных объединениях” (в редакции ФЗ от 17.05.1997 с последующими изменениями и дополнениями).
1.1.39. В ФЗ 119, из перечня организаций подлежащих обязательному аудиту, были исключены организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам.
1.1.39.1. Это противоречило п.3 Постановлению Правительства РФ от 07.12.1994 № 1355, устанавливающего ранее обязательность аудита организаций с участием иностранных инвестиций.
1.1.40. В статье 7 ФЗ 119 была введена новация: «при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров на проведение аудита должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации».
1.1.40.1. При этом не был учтен тот факт, что вопрос о назначении аудитора лежит в плоскости гражданского законодательства. Конституция Российской Федерации признает и защищает равным образом частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности.
1.1.40.2. Одним из основополагающих принципов гражданского права, определенным ГК РФ, является признание равенства участников регулируемых им отношений. При этом статья 124 ГК РФ определяет, что «Российская Федерация, субъекты Российской Федерации: республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования выступают в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, на равных началах с иными участниками этих отношений - гражданами и юридическими лицами».
1.1.40.3. Указанная норма, введенная ФЗ 119, действует до настоящего времени. Представляется, что и в 2001 году, и в настоящее время, отсутствуют какие-либо веские основания для введения исключения из данного правила, установленного гражданским законодательством.
1.1.41. В этой же статье 4 (п.5) законопроекта было указано, что “в штате аудиторской организации должны состоять не менее пяти аудиторов”. Это не учитывало сложившейся в России практики аудиторской деятельности, ее региональной специфики. Например, в Санкт-Петербурге, в соответствии с данными “Справочника Аудиторской Палаты Санкт-Петербурга - 2000”, из 80 аудиторских фирм - членов Палаты “не менее 5 аудиторов” имели лишь 40, т.е. 50 % (!), всего было зарегистрировано 394 аудиторские фирмы, в которых работало 412 аттестованных аудиторов и 84 индивидуальных предпринимателя. Аналогичная ситуация существовала практически во всех регионах России. В результате после принятия ФЗ 119 произошло резкое сокращение действовавших российских аудиторских фирм, работающих с мелким и средним бизнесом России.
1.1.42. В ФЗ 119 не была учтена позиция Центрального Банка РФ по вопросу регулирования аудиторской деятельности в банковской сфере и требования п.6, ст.4 Федерального Закона от 02.12.1990 № 172 «О Центральном Банке РФ».
1.1.42.1. Возможность участия Центробанка РФ в государственном регулировании аудиторской деятельности была предусмотрена только в статье 19 ФЗ 119, в которой было указано, что “в состав совета по аудиторской деятельности должны входить представители государственных органов, Центрального Банка РФ ”.
1.1.42.2. Представляется, что этого было явно недостаточно для выполнения Центробанком России функций государственного регулирования кредитно-банковской системы России.
1.1.42.3. При этом не было также учтено мнение, изложенное в Заключении Президента РФ от 07.06.2000 № Пр-1160 на законопроект "Об аудиторской деятельности":
“отстранение в проекте Банка России от регулирования аудиторской деятельности может отрицательно сказаться на развитии банковского аудита”. (Что мы и наблюдаем до настоящего времени).
1.1.43. Введенная ФЗ 119 обязательность применения стандартов, утверждаемых Правительством РФ по представлению Минфина РФ, имела следующие последствия:
1.1.43.1. существенные преимущества получили иностранные аудиторские компании, работавшие на российском рынке и позиционировавшие себя «приверженцами» Международных стандартов аудита во всем мире;
1.1.43.2. российские аудиторские компании потеряли часть российского рынка, т.к. иностранным собственникам и инвесторам было проще обратиться к зарубежным аудиторским компаниям, работающим в соответствии с международными нормами, чем проводить анализ соответствия российских “правил” и общепризнанных Международных Стандартов Аудита;
1.1.43.3. была предоставлена возможность предъявления материальных исков к Правительству РФ в случаях, когда выполнение обязательных для исполнения Правил (стандартов) профессиональной деятельности, утверждаемых Правительством РФ, могли привести к убыткам для аудитора или его клиента. Такая возможность предусмотрена ст.16 и ст.1069 Гражданского Кодекса РФ.
1.1.44. Заложенная в ФЗ 119 концепция государственного регулирования не соответствовала международной практике и ранее установленным в Указе Президента РФ от 22.12.1993 № 2263 правилам организации аудиторской деятельности в России, а его принятие привело с 2001 года к следующему:
1.1.44.1. Практически все функции государственного регулирования аудиторской деятельности оказались сосредоточенными исключительно в Министерстве финансов РФ, которому были переданы функции Федерального органа исполнительной власти по регулированию аудиторской деятельности.
1.1.44.2. Практически вся профессиональная деятельность аудиторов «по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций», с целью выражения независимого мнения о ее достоверности, была поставлена под абсолютный контроль и регламентирование Министерства финансов РФ.
1.1.44.3. Российские аудиторы лишились права самостоятельного выбора форм и методов своей работы и возможности гарантировать конфиденциальность в отношениях с заказчиками.
1.1.44.4. Министерству финансов РФ было предоставлено право лишать аудиторов и аудиторские организации права осуществления профессиональной деятельности во внесудебном порядке.
1.1.45. В 2009 г. вступил в силу Закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – закон 307-ФЗ), который, принципиально изменил подходы к регулированию аудиторской деятельности. Основная концепция, которая была заложенная авторами этого закона, состояла в первую очередь в отмене лицензирования, и которая подразумевала замену действующего государственного регулятора в лице Минфина России на введение института саморегулирования самого профессионального сообщества аудиторов.
1.2. Обзор функций Министерства финансов РФ по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации. Анализ выполнения требования о сокращении государством «избыточных функций по регулированию».
1.2.1. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» Министерство финансов Российской Федерации определено уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование аудиторской деятельности (ФОГРАД) в Российской Федерации. Указанное Постановление прекратило действие 29.12.2010.
1.2.2. Права и полномочия ФОГРАД (Министерства финансов РФ) по государственному регулированию аудиторской деятельности, были установлены ФЗ 119:
издание нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ;
организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, обязательных для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
определение требований к порядку осуществления аудита и сопутствующих ему услуг;
определение требований к порядку оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг;
определение требований к порядку подготовки аудиторов;
определение требований к порядку оценки квалификации аудиторов;
аккредитация профессиональных аудиторских объединений, в том числе определение порядка получения аккредитации, отказа в выдаче и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений;
проведение анализа профессиональных стандартов, действующих в профессиональных аудиторских объединениях, на предмет их соответствия “общероссийским правилам (стандартам)» - они не должны быть “ниже”, при принятии решения об их аккредитации при Федеральном органе;
организация системы аттестации аудиторов в Российской Федерации;
лицензирование аудиторской деятельности;
определение “дополнительных”, по сравнению с определенными законодательно, требований к кандидатам на получение квалификационного аттестата аудитора;
определение порядка проведения аттестации на право осуществление аудиторской деятельности;
определение перечня документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации;
определение «количества и типов аттестатов», сроков и условий их действия;
определение программы квалификационных экзаменов и порядка их сдачи;
установление «квалификационных требований» для аудиторов;
принятие решения об аннулировании квалификационного аттестата аудиторов, которое вступает в силу немедленно, после его принятия;
утверждение Положения о Совете по аудиторской деятельности;
утверждение «членов Совета» из представителей аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, федеральных органов исполнительской власти, научных организаций и высших учебных заведений;
установление сроков для получения «права повторного вступления» в аккредитованные при Федеральном органе профессиональные аудиторские объединения;
рассмотрение ходатайств аккредитованных профессиональных объединений «о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов»;
определение обязательных для выполнения аудиторами требований к порядку планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, а также подготовки аудиторского отчета;
определение «формы, содержания и порядка предоставления аудиторского заключения»;
организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;
осуществление контроля «за соблюдением общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами»;
определение объема и разработка порядка предоставления отчетности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций;
определение объема и разработка порядка предоставления финансовой отчетности индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций;
установление размеров штрафа для организаций и индивидуальных предпринимателей, подлежащих обязательному аудиту, за уклонение от его проведения, либо препятствование его проведению, в размере от 500 до 1000 кратного минимального размера оплаты труда;
«вынесение постановлений» о привлечении к судебной ответственности организаций и индивидуальных предпринимателей «за правонарушения» и другие.
1.2.3. Разработчиками закона не были приняты предложения, содержащиеся в Открытом письме от 3 апреля 2000 года на имя Председателя Госдумы ФС РФ, выражающее мнение профессионального сообщества аудиторов о недопустимости наделения ФОГРАД такими полномочиями.
1.2.4. Не было учтено мнение Президента РФ г-на Путина В.В. из его президентской Программы:
“Мы уже много говорим о государственном регулировании экономики. При этом понимаем это по-разному. Но суть этого регулирования не в том чтобы душить рынок и расширять бюрократическую экспансию в новые отрасли, а, наоборот – помочь ему встать на ноги”.
1.2.5. Принятие ФЗ 119 «Об аудиторской деятельности» в 2001 году и дальнейшее развитие регулирующей деятельности Минфина РФ, явились ярким примером «бюрократической экспансии», о которой говорил В.В.Путин, в новую отрасль – аудиторскую деятельность, примером создания режима наибольшего благоприятствования иностранным аудиторским компаниям, в ущерб национальным, что, к сожалению, продолжается до настоящего времени.
1.2.6. В мае 2004 года Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ, возглавил г-н Л.З.Шнейдман, работавшим с 1992 по май 2004 года старшим менеджером, директором, партнером аудиторской и консультационной фирмы "PricewaterhouseCoopers" (источник: сайт Министерства финансов РФ http://www1.minfin.ru/ru/ministry/structure/departments/?id4=16).
1.2.7. В июне 2004 года было принято Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 №329 «О Министерстве финансов РФ», в котором было установлено, что Министерство финансов Российской Федерации «является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере аудиторской деятельности, бухучета и бухгалтерской отчетности». Таким образом, еще за 4,5 года до принятия 307-ФЗ в соответствии с Положением о Минфине РФ было определено, что обозначенные в 307-ФЗ функции УФО будет выполнять именно Министерство финансов РФ.
1.2.8. В настоящее время функции Министерства финансов РФ по регулированию аудиторской деятельности в РФ определены в действующем 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В пояснительной записке к проекту 307-ФЗ разработчиками было указано:
«Принятие и реализация данного законопроекта обеспечат снижение административного влияния на аудиторскую профессию, освобождение государства от выполнения ряда потенциально избыточных функций».
1.2.9. Нижеприведенный анализ показывает, что данное утверждение не соответствует действительности, поскольку перечень функций Министерства финансов РФ по «государственному регулированию аудиторской деятельности» в действующем 307-ФЗ значительно расширен, по сравнению с ранее действовавшим, утвержденным ФЗ 119.
1.2.10. «Основные функции» Министерства финансов РФ определены в статье 15 действующего 307-ФЗ, при этом в тексте действующего закона определены многочисленные «иные» функции, существенно расширяющие области «государственного регулирования» аудиторской деятельности, права и полномочия Министерства финансов РФ, причем многие из них были введены в 307-ФЗ после его принятия, путем внесения поправок.
1.2.11. В статье 15 действующего 307-ФЗ определены следующие «основные функции» Министерства финансов РФ:
1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим Федеральным законом (в ред. ФЗ от 01.07.2010 № 136-ФЗ);
3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.
1.2.12. При этом подпунктом 5 статьи 15 307-ФЗ определено, что УФО (Министерство финансов РФ) осуществляет «иные предусмотренные настоящим Федеральным законом функции».
1.2.13. Ниже приведены результаты анализа 307-ФЗ, устанавливающего перечень «иных» функций и полномочий по государственному регулированию аудиторской деятельности, возложенных в настоящее время на УФО (Министерство финансов РФ), их оказалось еще 69 (!):
|
1) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области разработки и утверждения стандартов профессиональной деятельности аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций.
|
|
Утверждение федерального стандарта, устанавливающего форму аудиторского заключения (ст.6, п.2).
|
|
Утверждение федерального стандарта, устанавливающего содержание аудиторского заключения (ст.6, п.2).
|
|
Утверждение федерального стандарта, порядок подписания аудиторского заключения (ст.6, п.2).
|
|
Утверждение федерального стандарта, порядок представления аудиторского заключения (ст.6, п.2).
|
|
Утверждение федеральных стандартов, определяющих требования к порядку осуществления аудиторской деятельности в РФ, а также регулирующих иные вопросы, предусмотренные 307-ФЗ (ст.7,.п.1).
|
|
2) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области контроля за соответствием федеральных стандартов аудиторской деятельности в РФ, регламентов аудиторских организаций, аудиторов и СРО аудиторов требованиям Международных стандартов аудита (МСА), разрабатываемых и утверждаемых Международной Федерацией Бухгалтеров (МФБ).
|
|
Осуществление контроля за соответствием федеральных стандартов аудиторской деятельности в РФ действующим Международным стандартам аудита (МСА), разрабатываемых и утверждаемых Международной Федерацией Бухгалтеров (ст.7, п.2).
|
|
Контроль за соответствием требованиям МСА регламентов, устанавливаемых аудиторскими организациями (ст.7, п.3).
|
|
Контроль за соответствием требованиям МСА регламентов, устанавливаемых аудиторами (ст.7, п.3).
|
|
Контроль за соответствием требованиям МСА регламентов, устанавливаемых саморегулируемыми организациями аудиторов, включая их работников (ст.7, п.3).
|
|
3) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области организации внутреннего и внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, установления требований к организации указанного контроля.
|
|
Разработка и утверждение федеральных стандартов, определяющих принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля (ст.10, п.1).
|
|
«Одобрение» Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 30.10.2008 (протокол № 69) Временного Положения об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики.
|
|
Утверждение федерального стандарта, устанавливающего принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (ст.10, п.6).
|
|
Утверждение федерального стандарта, устанавливающего требования к организации контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов (ст.10, п.6).
|
|
«Установление» Порядка назначения и осуществления проверки аудиторской организации подведомственным уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору (ст.10,п.7).
|
|
4) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области контроля за деятельностью аудиторских организаций.
|
|
Осуществление подведомственным «УФО по контролю и надзору» внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 307-ФЗ (ст.10, п.5).
|
|
«Установление» перечня типовых вопросов программы проверки аудиторской организации подведомственным уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору (ст.10, п.7).
|
|
«Установление» Порядка оформления результатов проверки аудиторской организации подведомственным уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору (ст.10, п.7).
|
|
Проведение плановых внешних проверок качества работы каждой аудиторской организации, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 307-ФЗ подведомственным «УФО контролю и надзору» (Росфиннадзором) не чаще одного раза в два года (ст.10, п.9, пп.2).
|
|
Проведение «внеплановой» внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора на основании поданной в подведомственный «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзор) жалобы на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов (ст.10, п.10).
|
|
Информирование «УФО по контролю и надзору» (Росфиннадзором) саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации (ст.10, п.11).
|
|
5) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области организации деятельности Единой Аттестационной Комиссии (ЕАК).
|
|
«Установление» порядка проведения квалификационного экзамена на право осуществления аудиторской деятельности (ст.11, п.2).
|
|
«Установление» порядка участия претендента на право осуществления аудиторской деятельности в квалификационном экзамене (ст.11, п.2).
|
|
«Установление» порядка определения результатов квалификационного экзамена претендента на право осуществления аудиторской деятельности (ст.11, п.2).
|
|
«Установление» Порядка проведения квалификационного экзамена единой аттестационной комиссией, создаваемой совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов (ст.11, п.4).
|
|
Определение размера и порядка взимания платы за прием квалификационного экзамена с претендента на осуществление аудиторской деятельности (ст.11, п.5).
|
|
Определение порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора (ст.11, п.6).
|
|
Определение формы квалификационного аттестата аудитора (ст.11, п.6).
|
|
6) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области организации деятельности «совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе».
|
|
Утверждение Положения о «совете по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе» (ст.16, п.17).
|
|
Утверждение Положения о рабочем органе совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе (ст.16, п.17).
|
|
Получение от СРО аудиторов информации об изменениях в сведениях о СРО аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 настоящей статьи, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия (ст.17, п.7, пп. 2).
|
|
Получение от СРО аудиторов информации о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных СРО аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов (ст.17, п.7, пп. 3).
|
|
Определение «порядка» представления СРО аудиторов информации о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных СРО аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов (ст.17, п.7, пп. 3).
|
|
Определение «формы» представления СРО аудиторов информации о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных СРО аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов (ст.17, п.7, пп. 3).
|
|
Определение срока представления СРО аудиторов информации о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных СРО аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов (ст.17, п.7, пп. 3).
|
|
Получение от СРО аудиторов отчетов об исполнении саморегулируемыми организациями аудиторов, ее членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность (ст.17, п.7, пп. 4).
|
|
Определение «порядка» представления СРО аудиторов отчетов об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность (ст.17, п.7, пп. 4).
|
|
Определение «формы» представления СРО аудиторов отчетов об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность (ст.17, п.7, пп. 4).
|
|
Определение срока представления СРО аудиторов отчетов об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность (ст.17, п.7, пп. 4).
|
|
Получение от СРО аудиторов копий решений органов управления и специализированных органов, не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного запроса СРО (ст.17, п.7, пп. 6).
|
|
Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган (Минфин РФ) и уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору (Росфиннадзор) вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию (ст.15, п.3, в ред. ФЗ от 01.07.2010 № 136-ФЗ).
|
|
Присутствие на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях (ст.17, п.7, пп. 8).
|
|
7) Функции и полномочия Министерства финансов РФ по ведению реестра аудиторов, аудиторских организаций и саморегулируемых организаций аудиторов.
|
|
Ведение контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.2).
|
|
Установление Порядка ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.3).
|
|
Установление Порядка ведения контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.3).
|
|
Установление перечня сведений включаемых в реестр аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.3).
|
|
Установление перечня сведений включаемых в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.3).
|
|
Опубликование контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций на официальном сайте в сети «Интернет» не позднее 1 марта 2010 года (ст.19, п.3).
|
|
Контроль за выполнением обязанности саморегулируемых организаций аудиторов в течение семи рабочих дней со дня, следующего за днем внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций, а также со дня, следующего за днем внесения изменений в содержащиеся в реестре аудиторов и аудиторских организаций сведений об аудиторской организации, аудиторе, передавать соответствующую информацию в УФО для внесения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.10).
|
|
Внесение в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанной в части 10 статьи 19 информации, соответствующих сведений или изменений в сведения в контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций (ст.19, п.11).
|
|
Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов (ст.21, п.1).
|
|
Рассмотрение и проверка сведений о некоммерческой организации, представленных для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (ст.21, п.3).
|
|
Внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (ст.21, п.3).
|
|
Принятие решения об отказе во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов (ст.21, п.3).
|
|
Принятие решения об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов по основаниям, предусмотренным п.5 статьи 21 307-ФЗ (ст.21, п.5).
|
|
Принятие решения об обращении в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов по основаниям, предусмотренным п.6 статьи 21 307-ФЗ (ст.21, п.6).
|
|
Обязанность обращения в суд с предложением о принятии решения о ликвидации саморегулируемой организации аудиторов, в случае прекращения в ней членства всех членов, и назначении ликвидатора или ликвидационной комиссии (ст.21, п.11).
|
|
8) Функции и полномочия Министерства финансов РФ в области контроля и надзора за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
|
|
Осуществление государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов (ст.22, п.1).
|
|
Утверждение плана проверок саморегулируемых организаций аудиторов (ст.22, п.4).
|
|
Осуществление плановых проверок деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, не чаще одного раза в два года (ст.22, п.4).
|
|
Осуществление внеплановых проверок саморегулируемой организации аудиторов, на основании жалобы на действия (бездействие) саморегулируемой организации аудиторов, поданной в УФО аудиторской организацией, аудитором, а также федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, Центральным банком РФ, другими СРО аудиторов, общественными объединениями, иными лицами в случаях, предусмотренных другими федеральными законами (ст.22, п.5).
|
|
Установление порядка назначения проверки саморегулируемой организации аудиторов (ст.22, п.6).
|
|
Установление порядка осуществления проверки саморегулируемой организации аудиторов (ст.22, п.6).
|
|
Установление программы проверки саморегулируемой организации аудиторов (ст.22, п.6).
|
|
Установление порядка оформления результатов проверки саморегулируемой организации аудиторов (ст.22, п.6).
|
|
Рассмотрение жалоб руководителей проверяемых саморегулируемых организаций на действия (бездействие) должностных лиц, осуществляющих проверку саморегулируемых организаций аудиторов (ст.22, п.7).
|
|
Принятие решения о применении мер воздействия к саморегулируемым организациям аудиторов в виде предписания об устранении выявленных по результатам проверки нарушений, устанавливающего сроки устранения таких нарушений (ст.22, п.8, ч.1).
|
|
Принятие решения о применении мер воздействия к саморегулируемым организациям аудиторов в виде письменного предупреждения о недопустимости нарушения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, которые регулируют аудиторскую деятельность (ст.22, п.8, ч.2).
|
|
Принятие решения о применении мер воздействия к саморегулируемым организациям аудиторов в виде исключения сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов по основаниям, предусмотренным пунктами 3 - 5 части 5 статьи 21 307-ФЗ, а именно:
1. в случае выявления недостоверных сведений в документах, представленных некоммерческой организацией;
2. в случае отказа саморегулируемой организации аудиторов от участия в установленном порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии, предусмотренной настоящим Федеральным законом;
3. в случае неоднократного невыполнения саморегулируемой организацией аудиторов в течение одного календарного года требований настоящего 307-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов о ведении реестра аудиторов и аудиторских организаций, в том числе требования о передаче соответствующей информации в уполномоченный федеральный орган для ведения контрольного экземпляра такого реестра (ст.22, п.8, ч.3).
|
|
Принятие решения о применении мер воздействия к саморегулируемым организациям аудиторов в виде обращения в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов (ст.22, п.4).
| |
