Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение»

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Недоимка, отсроченные (рассроченные) и приостановленные к взысканию налоги и сборы. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ СОВОКУПНАЯ Задолженность по налогам и сборам, включая штрафы и пени. ЗАКОН НАЛОГОВЫЙ (англ. — taxlaW) Акт правотворчества верховного органа государственной власти, обладающий высшей юридической силой, принятый в особом порядке и на­правленный на регулирование налоговых отношений. В ряде стран З.н. объединены в налоговый кодекс. ЗАЛОГ (англ. — pledge) В гражданском праве способ обеспечения обязательств. Состоит в передаче должником кредитору денег или иной имущественной ценности, из стоимости которой кредитор имеет преимущественное право удовлетворить свое требование при неисполнении должником обязательств. ЗАЛОГ ИМУЩЕСТВА (англ. — pledge of assets) Вид обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспе­чена залогом. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогопла­тельщик или плательщик сбора, так и его доверенное лицо. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбор обя­занности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответству­ющих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязаннос­ти за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. ЗАЧЕТ (англ. — clearing) Регламентированная ст. 78 НК процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пеней. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке. Зачет суммы излишне уплаченного налога производится на основа­нии письменного заявления налогоплательщика налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налого­вый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, нало­говый орган вправе направить налогоплательщику предложение о прове­дении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплатель­щиком. И ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА — ИНН {англ. — personal identification number — pin) Единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваемый в соответствии со ст. 84 НК налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля. Налогоплательщик должен указывать свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА И СБОРА {англ. — tax DEFERABLE) Перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. В ст. 61 НК определены общие условия изменения срока уплаты на­лога и сбора, а также пени. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном гл. 9 НК. ИЗЪЯТИЕ ИМУЩЕСТВА (англ. — SEIZURE OF PROPERTY) Отчуждение имущества физических лиц в порядке погашения недоимок по налогам, самообложению сельского населения и государственному обязательному страхованию. ИММУНИТЕТ НАЛОГОВЫЙ (от лат. immunitas — освобожде­ние от чего-либо, льгота) Освобождение от обязанности платить налоги, предоставленное отдельным налогоплательщикам в соответствии с национальным или международным правом. Международные договоры предусматривают налоговый иммунитет дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним учреждений и организаций, сотрудников и членов их семей. Большинство государств на основе взаимности предоставляет налоговый иммунитет также служащим дипломатических и консульских представительств и членам их семей, которые не являются гражданами или подданными этих стран. Сфера действия налогового иммунитета охватывает общегосударственные и местные прямые налоги; однако указанные лица не освобождаются от уплаты налогов на принадлежащую им недвижимую собственность на территории государства пребывания и на доходы, источники которых находятся в этом государстве. Налоговый иммунитет может быть предоставлен и в соответствии с национальным законодательством: в Великобритании, например, налоговым иммуните­том пользуются Британский музей, благотворительные и некоторые дру­гие организации, (в т. ч. — королевская семья пользовалась И.н. до 2001 г.). ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (англ. —individual ENTERPRISE) Физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом по­рядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К И.п. относятся также частные нотариусы, ча­стные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве И.п. в нарушение требований граж­данского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложен­ных на них НК, не вправе ссылаться на то, что они не являются И.п. (п. 2 ст. 11 НК). К КАДАСТР (англ. — cadastre) Реестр, содержащий сведения об оценке и средней доходности объектов, которые используются для исчисления соответствующих прямых реальных налогов. КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. КАНИКУЛЫ НАЛОГОВЫЕ (англ. — taxhoudaY) Освобождение от налогов (или существенное снижение налоговых ставок), предоставляемое новым предприятиям, новым инвестиционным проектам (обычно с иностранным участием), региональным программам развития или новым технологиям в целях стимулирования притока дополнительных капиталов или ускоренного развития новых отраслей или секторов экономики. КВОТА НАЛОГОВАЯ (англ. — tax rate, tax portion) 1) Величина налога, установленная в отношении к определенной еди­нице обложения; вид налоговой ставки, установленный налоговым зако­нодательством процент к единице обложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.); 2) доля государства в полученном национальном доходе. КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫЙ (англ. — tax control) Совокупность обязательных процедур, регламентируемых гл. 14 (ст. 82-105) НК РФ. Проводится должностными лицами налоговых органов по­средством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщи­ков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извле­чения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК. Л ЛИКВИДАЦИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА Прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. В соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано: по решению его учре­дителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано, или с признанием судом недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями закона или иных правовых актов, если эти нарушения носят неустрани­мый характер; по решению суда в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо деятельности, запрещенной за­коном, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотвори­тельным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ. Налоговые последствия ликвидации юридического лица определены в ст. 49 НК "Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации". ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Открывают по каждому налогу или платежу в отдельности. Формы и содержание лицевых счетов разнообразны, ибо отражают особенности ис­числения и уплаты налогов и сборов. Учет начисленных и поступивших сумм налогов с граждан также ве­дется в лицевых счетах по каждому налогу с физических лиц, взимаемому организациями — налоговыми агентами. ЛИЦО {англ. — person) Термин НК РФ, международного налогового права, соглашений об избежание двойного налогообложения и национального законодательства. В соответствии с НК РФ лица (лицо) — организации и (или) физические лица. Лицо — термин, объединяющий предприятия, учреждения, органи­зации и граждан, а также лиц без гражданства, перемещающих товары через таможенную границу РФ. В соглашениях об избежание двойного налогообложения термин "лицо" означает либо физическое лицо, либо партнерство, юридическое лицо или другое образование, созданное по законам договаривающегося государства и рассматриваемое как юридическое лицо для целей налого­обложения в этом государстве. М МАСШТАБ НАЛОГА Характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения. Условная единица принятого масштаба является единицей налога, используемой для количественного выражения налогооблагаемой базы. Например, если масштабом для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля, то единицей налога может быть лошадиная сила. МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА (англ. — taxDOMICILE) Термин, используемый в международных договорах по вопросам налогообложения, место, где физическое лицо постоянно или преимущественно проживает. МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Место осуществления этой организацией деятельности через свое обо­собленное подразделение (например, филиал, бюро и т. д.). МЕСТО НАХОЖДЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ Место ее государственной регистрации. Н НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ Применяется в ряде стран; полное или частичное освобождение от наказания лиц, виновных в совершении налогового правонарушения, от административной, финансовой и уголовной ответственности. Н.а. распространяется на три группы налоговых нарушений: 1) выявленные налоговые нарушения, субъекты которых понесли соответствую­щие административные или уголовные наказания; 2) выявленные налоговые нарушения, субъекты которых скрываются от налоговых органов и органов правопорядка; 3) сознательные и неосознанные нарушения, не вы­явленные налоговыми органами. НАЛОГОВАЯ ДОКУМЕНТАЦИЯ (англ. — TAXFORMS) Совокупность документов установленной формы, используемых в процессе налогообложения. В них фиксируются последовательность начис­ления налога, сумма налога, а также размер налогового обязательства. К Н.д. относятся четыре разновидности документов: отчетно-расчетная Н.д.; сопутствующая Н.д.; учетно-налоговые регистры; извещения. Особенность Н.д. в отсутствии специальных первичных налоговых документов: осно­ванием для ведения Н.д. являются, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Отчетно-расчетная документация (налоговые расчеты и декларации) — документация, в которой фиксируется сумма налогового обяза­тельства. Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства. Практически по каждому виду налога существует единственный расчет­ный документ, который предоставляется налоговым органам в порядке, установленном законодательством. НАЛОГОВАЯ ПОВИННОСТЬ Установленная налоговым законодательством обязанность налогопла­тельщиков (физических и юридических лиц), связанная с исчислением, удержанием, перечислением и уплатой в соответствующие бюджеты и Государственные социальные внебюджетные фонды налогов и сборов. Н.п. вытекает из ст. 57 Конституции РФ, в которой говорится, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Все спорные вопро­сы, возникающие при исполнении налогоплательщиком Н.п., решаются в административном или судебном порядке. Все неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении им налогового правонарушения решаются в пользу налогоплательщика. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ (англ. — tax POLICY) Составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающая­ся в выборе наиболее эффективного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности. НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА {англ. — tax audit) Одна из форм налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов. НАЛОГОВАЯ ПРОГРЕССИЯ Метод, используемый в налогообложении, при котором налоговые ставки увеличиваются по мере роста налоговой базы (дохода налогопла­тельщика). Существуют два основных вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения до­хода (стоимости имущества) для всей суммы дохода (стоимости имуще­ства). При сложной прогрессии доходы делятся на части (ступени) для всей суммы дохода (стоимости имущества), каждая из которых облагается по своей ставке. Повышение ставки действует не для всей увеличившейся базы обложения, а только для ее части, превышающей определенный пре­дел. Примером сложной прогрессии служит шкала ставок подоходного налога с физических лиц в России. Существуют также скрытые системы прогрессии, при которых фак­тическая прогрессия в налогообложении достигается не путем установле­ния прогрессивных ставок, а иными методами, например неодинаковыми суммами вычетов для доходов, входящих в разные разряды. В этом случае непропорционально будет изменяться база налогооб­ложения, следовательно, и налог. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯ Форма организации государственного контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Налоговая регистрация возложе­на на налоговые органы, а также другие государственные и негосударственные органы и организации (органы юстиции и статистики, органы, осуществляющие записи актов гражданского состояния, нотариата, центральные банки и их подразделения, органы валютного и экспортного контроля, таможенные органы, дорожные и автомобильные инспекции и т. д.). НАЛОГОВАЯ РЕГРЕССИЯ Метод, используемый в налогообложении, при котором тяжесть налоговых изъятий обратно пропорциональна доходу. С ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки налога, т. е. чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Н.р. широко используется при косвенном налогообложении, в частности, для налога на добавленную сто­имость, налога с продаж, акцизов, таможенных пошлин. НАЛОГОВАЯ САНКЦИЯ (англ. — taxsanction) Мера ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114 НК РФ). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ. НАЛОГОВАЯ СТАВКА (англ. — taxrate) Один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК, а в случаях, указанных в НК, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных НК. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установ­ленных НК. Различают твердые ставки, устанавливаемые в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов (обычно применя­ются при обложении реальными налогами земельных участков, домов и т. д.); пропорциональные, действующие в одинаковом проценте к объекту налогообложения без учета его величины (пропорциональное обложение используется в системах косвенных налогов); прогрессивные, возрастаю­щие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение характерно для систем налогов на доходы физических лиц); регрессивные ставки, уменьшающиеся с увеличением объекта обложения (регрессивное обложение). НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ (англ. — taxADMINISTRATION) В широком понимании — это система управления налоговым про­цессом в целом. В узком смысле под Н.а. понимают управление деятельностью налоговых органов по осуществлению налогового контроля и сбора налогов. У государства (в лице субъектов налогового контроля) возникают на­логовые отношения с юридическими и физическими лицами, на которых лежит обязанность уплаты налогов. Регулирование налоговых отношений осуществляется посредством применения системы мер (управленческих, правовых), обеспечивающих необходимые условия для осуществления контрольных функций налоговых органов. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО Совокупность актов законодательства, регламентирующих установление, введение и взимание налогов и сборов. В РФ с вступлением в силу части первой Налогового кодекса РФ используется термин "законодательство о налогах и сборах". НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ Совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем измерения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения (ставки прямого и индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов), а также введенная система ускоренной амортизации капитала предприятий, налоговых скидок на инвестиции ("налоговый кредит"), разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах. НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ РЕГИОНА Документ, комплексно характеризующий особенности экономического развития региона (субъекта РФ) и предназначенный для определения его налогового потенциала. Содержит систему показателей, отражающих тен­денции развития макроэкономической ситуации и воздействие различных факторов на налоговый потенциал и налоговую базу региона, а также уровень налоговой нагрузки по видам налогов в динамике. Позволяет объек­тивно определять налоговую базу по всем видам налогов в региональном и отраслевом разрезах. НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС Регламентируемая нормами права часть бюджетного процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников налоговых отношений по определению концепции формирования, структуры и объема государственных доходов; корректировке действующей системы налогов и сборов; содержанию объектов налогообложения; составу налогооблагаемой базы и размеров налоговых ставок; формированию налогового законодательства; разработке и исполнению планов мобилизации налоговых поступлений в бюджет и внебюджетные фонды, а также по контролю за их исполнением и соблюдением налогового законодательства. О ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ Обращение налогоплательщиков с письменным заявлением в вышестоящую инстанцию или с иском в суд (арбитражный суд). Порядок обжа­лования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц определены в гл. 19 (ст. 137-139) НК РФ, а порядок рассмотрения жалобы и принятия решения по ней — в гл. 20 (ст. 140-142) НК РФ. Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжа­ловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их пра­ва. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжало­ваны в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. П ПРАВОНАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОЕ Виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосто­рожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правона­рушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его со­вершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (без­действия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. ПРЕСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВОЕ Общественно опасные деяния, предусмотренные ст. 194 и 198, 199 УК РФ, виновно (с умыслом или по неосторожности) совершенные вме­няемым лицом, достигшим возраста уголовной ответственности. В соответствии с п. 2 ст. 10 НК РФ производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки администра­тивного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установ­ленном соответственно законодательством РФ об административных пра­вонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством РФ. В соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ налоговые органы при выявлении обстоя­тельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодатель­ства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств напра­вить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о воз­буждении уголовного дела. В соответствии со ст. 198 УК РФ уклонение физического лица от уп­латы налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, ког­да подача декларации является обязательной, либо путем включения в дек­ларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные вне­бюджетные фонды, совершенное в крупном размере, наказывается штра­фом в размере от двухсот до семисот МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением сво­боды на срок до двух лет. То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ра­нее судимым за совершение преступлений, предусмотренных ст. 198, а также ст. 194 или 199 УК РФ, наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет. Р РАБОТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и физического лица. РАВНОВЕСНОЕ (УСЛОВНО РАВНОВЕСНОЕ) НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ Фактически сложившееся под влиянием спроса и предложения налоговое бремя (или бремя уплаченных налогов). РАВНОВЕСНЫЙ СОВОКУПНЫЙ НАЛОГ Равновесная цена услуг государства, складывающаяся под влиянием спроса на налоги (государственные расходы) и предложения источников их уплаты (объектов для налогообложения). РАЗОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ Взимаются единовременно, по мере того, как возникает объект налогообложения и другие основания (налоговый период отсутствует). РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ Осуществляется на основе принципа полученных благ (выгод) и принципа платежеспособности. РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ Передача на возмездной основе (включая бартер) права собственности на товары, результатов выполненных работ и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе. РЕАЛЬНЫЕ НАЛОГИ Облагаются предполагаемые (возможные, условные) доходы от объекта налогообложения (относятся на издержки производства и обращения). РЕГУЛИРУЮЩАЯ ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ Объективно заложенная в налогах возможность государственного вмешательства в рыночную экономику путем использования налоговых форм и методов для анти цикличного развития экономики и стимулирования экономического роста. РЕГУЛИРУЮЩИЕ НАЛОГИ Налоги вышестоящего бюджета, которые закрепляются и поступают в нижестоящий бюджет в виде процентных отчислений от них по нормативам, установленным в бюджетном законодательстве на очередной финансовый год. РЕГУЛЯРНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ Уплачиваются постоянно, в установленные сроки по истечении определенного налогового или отчетного периода до тех пор, пока имеются основания для налогообложения – субъект, объект и налоговая база. РЕЗУЛЬТАТИВНАЯ (ПОЗИТИВНАЯ) РОЛЬ НАЛОГОВ Обеспечивается равновесие всех функций налогов (налоговое равновесие). РЕСТРУКТУРИЗАЦИЯ НАЛОГОВАЯ Имеет двоякое значение. В широком смысле реструктуризация—это один из способов урегулирования проблемы неплатежей в бюджетную систему. В более узком, конкретном понимании — это перенос сроков уплаты налоговых платежей, то есть перевод обязательств налогоплательщика пе­ред бюджетом из текущих в долгосрочные. РЕСУРСНО-РЕНТНЫЕ НАЛОГИ Это ресурсные налоги, в основе которых лежит рентная составляющая (природная, социальная, экономическая, ценовая, монопольная, экологическая рента, квазирента на капитал). В широком смысле это все ресурсные налоги, которые выступают как фискальная рентная оценка факторов производства или как модификация цены права на использование ресурсов. РЕШЕНИЕ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ ПРОВЕРКИ Решение налогового органа, принимаемое на основании рассмотре­ния акта налоговой проверки и документов (материалов) проверяемого лица, оформляемое в виде постановления в соответствии с требованиями ст. 101 НК РФ. Материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем (за­местителем руководителя) налогового органа. В случае представления на­логоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту на­логовой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации-налогоплательщика либо индивидуально­го предпринимателя или их представителей. О времени и месте рассмот­рения материалов проверки налоговый орган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленные налогоплатель­щиком возражения, объяснения, другие документы и материалы, рассмат­риваются в его отсутствие. По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (за­меститель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о при­влечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении налогоплатель­щика к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства со­вершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они ус­тановлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогопла­тельщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретные на­логовые правонарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные правонарушения и применяемые меры ответственности. РОЛЬ НАЛОГОВ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ Результат практического использования всех функций налогов. РЫНОЧНАЯ ЦЕНА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Цена, указанная сторонами сделки. С СБОР Обязательный взнос (налоговый платеж), взимаемый с организаций и физических лиц за обладание специальным правом или за предпочтение при оказании услуги органом государственной власти и управления. СКИДКИ НАЛОГОВЫЕ (англ. —allowances) Фиксированная сумма, предусмотренная налоговым законодательством, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. Возможно частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога. Скидки, уменьшение прибыли или освобождения от налога обычно предоставляются при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. Неко­торые страны используют такие термины, как налоговые льготы или освобождения от налогов. СОБИРАЕМОСТЬ НАЛОГОВ Характеристика фактического поступления платежей по налогам и сборам в бюджетную систему в течение налогового периода. Показатель С.н. налогов определяется на федеральном уровне, на уров­не субъекта РФ и муниципального образования. Для расчета показателя используются данные форм налоговой статистической отчетности: № 1-Н "Отчет о фактически поступивших суммах налогов и других обязатель­ных платежей", № 4-Н "Отчет о недоимке по платежам в бюджеты и об отсрочках и рассрочках уплаты штрафов", № 6-Н "Отчет о выполнении бюджетных назначений". Аналогично можно определять собираемость налогов на уровне субъекта РФ и муниципального образования. СОБСТВЕННО НАЛОГ Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц в порядке отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансирования деятельности государства и муниципального образования. СОБСТВЕННЫЕ ПО СТАТУСУ НАЛОГИ Налоги, закрепленные за соответствующим уровнем государственной власти и органами местного самоуправления бессрочно действующим налоговым законодательством в порядке их деления по статусу на федеральные, региональные и местные налоги. СОБЫТИЕ НАЛОГОВОЕ Экономический факт, этап, момент в коммерческой сделке или в хозяйственной операции, создающий для налогоплательщика обязательство по налогу. Н.с. различны для разных видов налогов. СОВМЕСТНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (англ. –JOINT RETURN) Единая декларация, заполняемая обоими супругами, включающая все льготы и вычеты, на которые супруги имеют право. Налоговое бремя обыч­но снижается, если муж и жена представляют совместную декларацию. СОВОКУПНЫЙ НАЛОГ Это специфическая, иррациональная и монопольная цена услуг государства, связанных с выполнением последним своих функций. СИСТЕМА НАЛОГОВ Установленная налоговым законодательством совокупность налоговых платежей в определенной их комбинации по классификационным группам и видам. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ Специальная система налогов и налогообложения для определения категорий налогоплательщиков, видов деятельности и отраслей, основанная на едином налоге и ограниченном количестве налогообложения, более полной реализации его принципов и достижения наибольшего фискального и регулирующего эффекта. СРОК УПЛАТЫ НАЛОГА (СБОРА) Календарная дата или истечение периода времени, исчисляемого годом, кварталом, месяцем, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо на действие, которое должно быть совершено. СУБЪЕКТЫ (УЧАСТНИКИ) НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ (ОСНОВНЫЕ И ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ) Круг лиц, уплачивающих налоги (сборы), и органы, осуществляющие государственный налоговый контроль и управление налоговым процессом. СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Единый налоговый и бюджетный орган, установленный царем Алексеем Михайловичем (1629–1676 гг.) для контроля за работой всех приказов (ведомств) и за исполнением доходной части государственной казны. Т ТАЙНА НАЛОГОВАЯ Законодательно установленное право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам, гарантиро­ванное ст. 102 НК РФ. Т.н. составляют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений: 1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия; 2) об идентификацион­ном номере налогоплательщика; 3) о нарушениях законодательства о на­логах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения; 4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договора­ми (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Феде­рация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам). Т.н. не подлежит разглашению налоговыми органами, органами на­логовой полиции, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми спе­циалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных фе­деральным законом. К разглашению Т.н. относится, в частности, использование или пере­дача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогопла­тельщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа налоговой полиции, органа государственного внебюджетного фон­да или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ (ВВОЗНЫЕ И ВЫВОЗНЫЕ) Косвенные налоги, которыми облагается ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны. ТЕОРИЯ НАЛОГА КАК ЖЕРТВЫ Выводит налоги из жертвоприношений, отрицает возмездность налоговых отношений в любой форме, считает налоги убытком для экономики. ТОВАР ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, включая валюту. У УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ (англ. — evasion) Преднамеренное сокрытие налогоплательщиками части объекта на­логообложения (доходов или имущества) от обложения налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помощью других незаконных методов. УКРЫТИЕ НАЛОГОВОЕ {англ. — TAXSHELTER) Положение налогового законодательства, предоставляющее льготные условия в отношении налоговой ставки, требований учета и отчетности, списания активов, вычета расходов, отсрочек уплаты налога и т. д. опреде­ленному субъекту права, виду или характеру деятельности, форме договора, финансовому или кредитному инструменту и др. Возможность исполь­зования такого положения в качестве У.н. определяется наличием у налогоплательщика выбора между различными методами и средствами до­стижения цели своей деятельности, что, очевидно, зависит от юридичес­кого статуса налогоплательщика и от сферы/отрасли его деятельности. Широко применяется в налоговом планировании. Наиболее извест­ным У.н. является форма юридического лица с ограниченной ответствен­ностью. Использование этой формы позволяет инвесторам (учредителям компании) осуществлять свою коммерческую деятельность, избегая обло­жения высокими ставками подоходного налога и пользуясь льготами при обложении прибыли корпоративных образований. Другой широко извест­ной формой У.н. является правило списания стоимости основных средств предприятия в порядке амортизации, т. е. отнесения части денежной выручки на расходы. УНИВЕРСАЛЬНЫЕ АКЦИЗЫ налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж (облагается реализация, продажа всех товаров). УСЛУГА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности. Ф ФЕДЕРАЛИЗМ НАЛОГОВЫЙ (англ. — tax federalism) Законодательно принимаемая норма равноправных отношений между федеральным центром и субъектами государства при формировании доходов бюджетов всех уровней за счет оптимального сочетания их налогового потенциала и выполняемых финансово-хозяйственных и социальных функций. Ц ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГИ (англ. — SPECIAL TAX, TAX FOR PURPOSE) Налоги или сборы, которые зачисляются в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий. Целевой характер носят предназначенные для оказания социальных услуг населению взносы лиц наемного труда, свободных профессий и пред­приятий в фонды социального страхования и социального обеспечения, налоги и сборы в специальные дорожные фонды. Ш ШТРАФ (от нем.— Strafe — наказание) Денежное взыскание, мера материального воздействия на лиц, винов­ных в нарушении действующего законодательства, договоров или опреде­ленных правил. В гражданском праве штраф — вид неустойки за нарушение договор­ных обязательств. Определяется в твердой сумме или в проценте к сумме невыполненного обязательства. Штраф устанавливается за поставку по­купателю товаров без документов, удостоверяющих их качество. Покупа­тель также вправе отказаться от принятия и оплаты товаров, качество ко­торых не соответствует стандартам, техническим условиям или образцам-эталонам, и взыскать с предприятия-изготовителя штраф. Штраф применяется также как мера административного взыскания (наказания) за нарушение законодательства или правил, регулирующих определенную сферу деятельности. Действующее законодательство о налогах и сборах в РФ предусмат­ривает систему штрафов за совершение налоговых правонарушений, штраф также применяется в качестве меры уголовного наказания за совершение налоговых преступлений, предусмотренных ст. 198 и 199 УК РФ. Э ЭКВИВАЛЕНТНАЯ ФОРМА СТОИМОСТИ ОБЩЕСТВЕННЫХ БЛАГ Совокупный налог как эквивалент стоимости совокупных услуг государства, который противостоит совокупным государственным расходам. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ (ПЛАТА ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ) Налоговая модификация цены права на загрязнение окружающей среды (призван улавливать в бюджет экологическую ренту). ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ И ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ) Установленные в налоговом законодательстве основы построения и организации взимания налога. ЭФФЕКТИВНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА Показатель, характеризующий отношение налоговых платежей к сум­марной стоимости объекта налогообложения (отношение платежей по по­доходному налогу к облагаемому доходу налогоплательщика). При суще­ствующей системе построения ставок общего подоходного налога (и некоторых других налогов) по методу сложной профессии налоговые став­ки, указанные в налоговом законодательстве государств (номинальные на­логовые ставки), показывают размер обложения лишь для отдельных час­тей дохода налогоплательщика, на которые он разбивается в соответствии с законодательством. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ Учебно-методический комплекс В авторской редакции Компьютерная верстка В. А. Евланов Подписано в печать 01.06.2009 г. Формат 60х84/8. Бумага офсетная. Гарнитура Times New Roman. Объем 11,25 п.л. Тираж 160 экз. Цена договорная. Изд. зак. № 311 Тип. зак. № Издательство Российского государственного торгово-экономического университета А-445, ГСП-3, 125993 г. Москва, ул. Смольная, 36

Похожие:

	Учебно-методический комплекс Для специальности: 080107 «Налоги и налогообложение» Учебно-методический комплекс «Налоговые системы стран снг» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного...		Учебно-методический комплекс для студентов II курса одо по специальности... Программа предназначена для студентов 2 курса нормативного обучения английскому языку для специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»...
	Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями гос впо... Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности...
	Тюменский государственный университет Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»		Тюменский государственный университет Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»
	Тюменский государственный университет Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»		Тюменский государственный университет Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»
	Налоги и налогообложение Рабочая программа, учебно-методические указания для студентов одо специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»		Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы» «Региональные и местные налоги и сборы» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего...		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... Абышева А. В. Ценообразование: Учебно-методический комплекс. Рабочая программа дисциплины. Тюмень: Издательство Тюменского государственного...
	Учебно-методический комплекс для студентов специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Рабочая программа учебной дисциплины «Основы делового общения на иностранном (английском) языке»		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
	Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования		Учебно-методический комплекс для студентов специальности 080107 Налоги и налогообложение Требования государственного образовательного стандарта и дидактические единицы по дисциплинам, включенных в государственный образовательный...