5. Образовательные технологии
Учебный процесс происходит с использованием разнообразных методов организации и осуществления учебно-познавательной деятельности (словесные, наглядные и практические методы передачи информации, проблемные лекции и др.); стимулирования и мотивации учебно-познавательной деятельности (дискуссии и др.); контроля и самоконтроля (индивидуального и фронтального, устного и письменного опроса, экзамена). Широко (более 20% аудиторных занятий) используются активные и интерактивные формы проведения занятий: ситуационный анализ, ролевые игры, эвристические технологии, тестирование.
При проведении занятий могут быть использованы задания, приведённые в разделе 7 «Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины», а также самостоятельные разработки, являющиеся составной частью учебно-методического комплекса дисциплины.
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов
Самостоятельная работа студентов реализуется в разных видах. Она включает подготовку студентов к семинарским (практическим) занятиям. Для этого студент изучает лекции преподавателя, нормативную, основную, дополнительную литературу, журнальные и газетные публикации, Интернет-ресурсы, рекомендованные в разделе 8 «Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины», глоссарий. Самостоятельная работа предусматривает также решение во внеучебное время практических заданий, приведённых в разделе 7 «Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины». К самостоятельной работе студента относится подготовка к экзамену. Экзаменационные вопросы приведены также в разделе 7. Обязательным является подготовка студентом в течение семестра доклада.
Примерная тематика докладов
Проблемы формирования налоговой политики Российской Федерации
Налоговые правонарушения
Проблемы формирования системы налоговых органов Российской Федерации
Проблемы формирования системы налогов и сборов
Юридический состав налога
Налоги и сборы Тюменской области
Действие законодательства о налогах и сборах во времени
Основные начала законодательства о налогах и сборах
Законы Тюменской области как акты законодательства о налогах и сборах
Исполнение налогового обязательства
Принудительное исполнение налоговых обязательств физических лиц
Принудительное исполнение налоговых обязательств организаций
Обеспечение исполнения налоговых обязательств
Налоговая отчетность
Налоговый контроль
Налоговые проверки
Налоговые правонарушения
Производство по делам о налоговых правонарушениях
Юридическая квалификация налоговых правонарушений
Налоги и сборы с граждан
Налоги и сборы с организаций
Налогообложение предпринимательской деятельности
ГЛОССАРИЙ
БАНКИ (БАНК) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.
ИЗБЕЖАНИЕ НАЛОГОВ — легальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на использовании законодательно предоставленных возможностей в области налогового законодательства, путем изменения своей деятельности.
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ — налоговое планирование для юридических лиц и групп граждан (организаций).
НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ (fiscal domicile) - совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком.
НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.
НАЛОГОВОЕ РЕЗИДЕНТСВО - понятие, определяющее налоговую юрисдикцию на территории которой несется конечная налоговая ответственность налогоплательщика, т.е. наогоплательщик-резидент облагается налогами на все доходы и имущество из всех источников, включая доходы и за пределами данной налоговой юрисдикции. Ее резиденство не зависит от гражданства либо национальной принадлежности налогоплательщика.
НАЛОГОВЫЙ СУВЕРЕНИТЕТ - право любого государства устанавливать любые налоги на любые источники доходов, т.к. или иначе связанные с этим государством, проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.
НАЛОГОВАЯ ЮРИСДИКЦИЯ - территория, на которой действуют самостоятельные налоговые законы.
ПЕРСОНАЛЬНОЕ (ИНДИВИДУАЛЬНОЕ) НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ — налоговое планирование для физических лиц или семей, частных предпринимателей.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ — нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — 1) экономическое двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода дважды разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и эта заработная плата, приводит к ее двойному налогообложению; 2) международное двойное налогообложение — обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за границей, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом, чего желательно избегать.
ДЕНЕЖНЫЕ АГРЕГАТЫ — виды денег и денежных средств, отличающиеся друг от друга степенью ликвидности, то есть возможностью быстрого превращения в наличные деньги. Показатели структуры денежной массы. Состав денежных агрегатов различен по странам. Чаще всего используются агрегаты МО (наличные деньги), М1 (наличные деньги, чеки, вклады до востребования), М2 (наличные деньги, чеки, вклады до востребования и небольшие срочные вклады), МЗ (наличные деньги, чеки, вклады), L (наличные деньги, чеки, вклады, ценные бумаги).
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
НАЛОГ – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ – лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ – единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.
НАЛОГОВАЯ БАЗА – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом.
НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ – виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДЕНЕЖНЫХ КАПИТАЛОВ — вид налога, которым могут облагаться дивиденды и проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, подоходный налог с физических лиц — налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Относится к числу прогрессивных, налогов, ставка которого обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.
НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ — налагается на нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков, выплачивающих дивиденды. Дополняет более общий налог на прибыль корпораций.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ корпораций — существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).
НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА — налог на доходы физических и юридических лиц, полученные от имущественных сделок в виде продажи, дарения, обмена имущества, предоставления его в пользование другим лицам.
НАЛОГ НА ПРОДАЖУ — налог, устанавливаемый в процентах к стоимости (цене) продаваемых товаров и услуг. Разновидность акциза.
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли.
НАЛОГ НА СОБСТВЕННОСТЬ — налог на недвижимость (землю и здания) и на личную имущественную собственность.
НАЛОГ НА ЦЕННЫЕ БУМАГИ — налог, взимаемый с эмитентов акций, облигаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.
НАЛОГ НА ЭКСПОРТ И ИМПОРТ — налог, уплачиваемый экспортерами и импортерами в процентах к стоимости экспортируемых и импортируемых товаров.
НАЛОГ С ОБОРОТА — налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. Относится к числу косвенных налогов. Широко использовался в Советском Союзе, где составлял основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью налога с оборота стал налог на добавленную стоимость.
НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ — государственные органы, призванные следить за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию.
НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА — условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется оплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА — система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот и т.д.
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА — совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА — величина налога в расчете на единицу налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство, или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема двигательной установки. Различают твердые налоговые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме независимо от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки — действуют в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное обложение) и прогрессивные ставки — возрастают по мере роста облагаемого дохода прогрессивное обложение).
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО — совокупность правовых норм, устанавливающих виды налогов, действующих в стране, налоговые ставки, порядок взимания налогов, налоговые льготы. Налоговое законодательство регулирует отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств, устанавливает налоговые санкции. Обычно налоговое законодательство входит в компетенцию высших законодательных органов страны, но в определенных пределах нормы налогового регулирования устанавливают и высшие исполнительные органы в лице правительства или министерства финансов.
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ — установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ — частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.
НАЛОГОВЫЕ УБЕЖИЩА, гавани — территории, на которых относительно низок уровень налогов и действуют налоговые льготы, отсутствующие в других местах.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ — юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.
НАРЯД — документ, которым устанавливается производственное задание непосредственным исполнителям (рабочему, звену или бригаде работников). Наряд выдается до начала работы и содержит перечень работ, нормы расходования времени на их выполнение, расценки, формы и общую сумму оплаты.
НАТУРАЛЬНЫЙ НАЛОГ — налог, взимаемый в натуральной форме. В советский период государство прибегало к натуральному налогу на колхозы и крестьянские хозяйства, взимаемому продукцией сельскохозяйственного производства.
НЕДОИМКА – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
НЕОБЛАГАЕМЫЙ МИНИМУМ — минимальный доход, не облагаемый подоходным налогом.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
ОРГАНИЗАЦИИ – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ — основной вид прямых налогов, взимаемый в виде процента с доходов юридических и физических лиц.
ПОШЛИНЫ — особый вид налогов и сборов, взимаемых государством в лице государственных органов с юридических и физических лиц за определенные виды услуг (при заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг, регистрации предприятий, оформлении наследства, провозе товаров через границу и в ряде других случаев). Пошлины обычно существуют в виде регистрационных и гербовых сборов, почтовых, таможенных, судебных, наследственных, патентных, биржевых пошлин.
ПРЕДМЕТ НАЛОГОВОГО ПРАВА – общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
ПРЕФЕРЕНЦИИ (от ср.-век. лат. praeferentia — предпочтение) — преимущества, льготы, предоставляемые отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности; осуществляются в форме снижения налогов, скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных кредитов. Преференции предоставляются государством и носят адресный характер. В отношениях между государствами преференции предоставляются как на началах взаимности, так и в одностороннем порядке.
ПРИБЫЛЬ — превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Различают полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой прибылью), и чистую (расчетную) прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ налогами — система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины.
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ — налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.
ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ, затраты — расходы, непосредственно связанные с производством продукции, работ, услуг; производственные расходы, включаемые в себестоимость продукции, в прямые издержки производства.
СБОР – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА – письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
ЧИСТЫЙ ПРОЦЕНТ — прибыль от банковского предпринимательства за вычетом взаимных платежей из прибыли.
ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЙ НАЛОГ — налог на физических и юридических лиц, вводимый государством в чрезвычайных ситуациях.
Студенты заочной формы обучения в межсессионный период выполняют самостоятельно контрольную работу.
Для успешного выполнения контрольной работы необходимо изучить рекомендованную нормативную, основную и дополнительную литературу.
Контрольная работа должна быть зарегистрирована на заочном факультете. Если работа после рецензии преподавателя допущена к защите, то её необходимо защитить. Если работа не допущена к защите, то она дорабатывается в соответствии с замечаниями и сдается на проверку повторно. Контрольная работа должна быть зачтена до начала экзаменационной сессии и предъявлена на экзамен.
При оформлении контрольной работы необходимо помнить, что она выполняется на листах формата А4: первый лист - титульный, на втором листе пишется содержание контрольной работы, затем, начиная с третьего листа, идет ответ на поставленные вопросы. В конце контрольной работы необходимо привести список использованных нормативных актов и литературы.
Номер темы контрольной работы определяется по последней цифре в номере зачетной книжки.
Темы контрольных работ
Вариант 1
Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.
АО «Строй» заключило с гр-ном Т. договор купли-продажи 15 квартир на общую сумму 3 000 000 руб. с рассрочкой уплаты на два года. Налоговый орган, полагая, что данная сделка совершена между взаимозависимыми лицами (гр-н Т. является директором АО «Строй», а также собственником 100% акций этого АО), проверил правильность применения цен по данной сделке. По заключению экспертов, цена квартир была занижена в пять раз. На этом основании налоговый орган принял решение о привлечении АО «Строй» к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ, мотивируя это тем, что АО «Строй», передавая гр-ну Т. квартиры, должно было учесть полученную гр-ном Т. материальную выгоду и удержать с нее налог на доходы физических лиц. АО «Строй» обратилось в суд с заявлением о признании данного решения налогового органа недействительным, указав, что налоговый орган не имел права проверять цену сделки, так как АО «Строй» и гр-н Т. не являются взаимозависимыми лицами согласно ст. 20 НК РФ. Являются ли АО «Строй» и гр-н Т. взаимозависимыми лицами? Могли налоговый орган в данной ситуации проверять соответствие цены сделки рыночной? Является ли АО «Строй» налоговым агентом по отношению к гр-ну Т. как директору АО «Строй» и как стороне по договору купли-продажи квартир?
Гр-ну М. в фирме «Оберег» начислили заработную плату в размере 10 000 руб., из которых удержали налог на доходы физического лица по ставке 13% на общую сумму 1300 руб. и перечислили в адрес налоговой инспекции России по О-скому району г. С.
С учетом указанных сведений и на основе положений налогового законодательства назовите элементы налогообложения, а также налогоплательщика и налогового агента.
Вариант 2
Налоговый контроль.
Общество с ограниченной ответственностью не представило налоговую декларацию по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что в данном налоговом периоде у него отсутствовали суммы налогов. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогам на прибыль и на добавленную стоимость. Ответчик добровольно штраф не уплатил и доводов в обоснование своей позиции в суд не представил. Обязан ли ответчик, являясь плательщиком названных выше видов налогов, представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов?
ООО «Встреча» обратилось в управление ФНС России по С-ской области с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций. Организацией были предоставлены документы, подтверждающие проведение технического перевооружения производства в целях создания рабочих мест для инвалидов. Управление ФНС России по С-ской области отказало в удовлетворении ходатайства, сославшись на отсутствие согласия со стороны финансового органа по С-ской области. Оцените правомерность такого отказа. Опишите порядок принятия решения налогового органа о предоставлении инвестиционного налогового кредита на основании действующих актов ФНС России.
Вариант 3
Классификация налогов и сборов.
Индивидуальный предприниматель Ф. занимается заготовкой редкого лекарственного растения, произрастающего по берегам реки Лены. Весной прошедшего года из-за затянувшегося половодья почва в долине сибирской реки была сильно вымыта, поэтому сбор лекарственного растения был очень скудным. В связи с этими обстоятельствами в октябре того же года у индивидуального предпринимателя Ф. недоставало денежных средств для уплаты взносов во внебюджетные фонды и на доходы физических лиц. Дайте предпринимателю Ф. рекомендации по оптимизации налогообложения в сложившейся ситуации.
ОАО «М» через своих представителей ЗАО «К», ЗАО «М» и ОАО «Т», имеющих надлежащим образом оформленные доверенности и поручения, произвел уплату 283 768 рублей налога на добавленную стоимость. Факт уплаты данных налогов через представителей налоговой инспекцией не оспаривается. Также не оспаривается, что перечисленные денежные средства являлись средствами истца. Однако налоговая инспекция считает, что обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается только после того, как он лично уплатит налог. Дайте правовую оценку ситуации.
Вариант 4
Налоговая обязанность.
В результате неблагоприятной финансовой ситуации организация в течение нескольких месяцев не уплачивала налоги в бюджет, в результате чего образовалась недоимка и были начислены пени в размере 100 000 руб. Поскольку на счете организации оставалось только 80 000 руб., руководитель организации, пытаясь сохранить хотя бы часть денег, договорился со своим партнером по бизнесу о перечислении на счет его компании 50 000 руб., который тот вернет после разрешения налогового конфликта. На основании решения налогового органа операции по счету организации были приостановлены и с него списано оставшиеся 30 000 руб. в счет погашения недоимки и пеней. Желая взыскать оставшуюся задолженность, налоговым органом были вынесены решение о взыскании недоимки и пеней за счет имущества организации и постановление о наложении ареста на ее имущество. Дайте правовую оценку ситуации.
В ходе проверки правильности использования контрольно-кассовой техники в магазине «ЮГ», владельцем которого является индивидуальный предприниматель Д., сотрудниками В-ской районной налоговой инспекции были выявлены нарушения: ряд продавцов не выдали кассовые чеки на реализованный товар. Руководителем В-ской районной налоговой инспекции по итогам проверки было принято решение о наложении на индивидуального предпринимателя штрафных санкций. Д. обжаловал решение налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, указав, что сотрудники налоговой инспекции не имеют права проводить проверку, так как согласно Федеральному закону от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» право проведения проверочных закупок принадлежит только правоохранительным органам. Дайте оценку доводам Д. и определите, имеет ли право налоговый орган осуществлять контроль за соблюдением российского законодательства о применении контрольно-кассовой техники.
Вариант 5
Налоговый контроль.
10 августа 2010 супруги Д. получили три уведомления об уплате налога на квартиру, находящуюся в долевой собственности супругов и их несовершеннолетнего ребенка. Уведомления были выписаны на каждого из собственников и содержали указание на сумму налога на имущество, подлежащего уплате упомянутыми лицами за 2008 и 2009 г. Супруги сочли неправомерным направление уведомления их несовершеннолетнему ребенку, поскольку исполнить свою обязанность самостоятельно он не может, а возможность переложения соответствующей обязанности на родителей действующим законодательством не предусмотрена. Наряду с этим супруги сочли неправомерным и включение в уведомление в 2009 году сумм налога, подлежащих уплате за 2008 год, поскольку в соответствии со статьей 52 НК РФ уведомление об уплате этих сумм должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.. В 2008 году уплата суммы налога не вызвала бы имущественных затруднений у супругов Д. В 2009 году они оба потеряли работу, и внесение суммы налога за 2008 и 2009 год становится для них проблематичным. При этом у налоговых органов не было препятствий для своевременного направления налоговых уведомлений, поскольку они располагали информацией, необходимой для исчисления подлежащей уплате суммы налога. Кроме того, супругам были начислены пени за неуплату налога на имущество организаций за 2008 год. Супруги возражали, т.к. уведомление налоговой инспекций было направлено лишь в 2009 году. Обоснованны ли доводы супругов Д.?
Банк открыл счет организации без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, но на следующий день сообщил о заключенном договоре в Инспекцию ФНС России. Налоговым органом было принято решение о наложении на банк санкций за допущенное нарушение. Банк отказался уплатить сумму штрафа, мотивировав это тем, что сведения в налоговый орган были предоставлены своевременно. Инспекция ФНС России обратилась в суд с иском о взыскании санкций с банка. Какое решение должно быть вынесено по этому делу?
Вариант 6.
Налоговые льготы.
Решением руководителя налогового органа от 15 января текущего года была назначена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты организацией единого социального налога в предыдущем году. Фактически проверка началась 22 января текущего года. Сотрудник налогового органа для «сопоставления данных» попросил также представить ему документы об исчислении и уплате налога на доходы физических лиц. Представитель организации отказался выполнить его просьбу. 29 января налоговый инспектор вынес постановление о выемке документов и, пригласив двух своих коллег в качестве понятых, в присутствии руководителя организации изъял документы, обещав отдать их «дня через два-три». Однако налоговый инспектор заболел и вернул документы только 19 марта текущего года. В этот же день он составил и вручил налогоплательщику справку о проведенной проверке. Какие ошибки совершил сотрудник налогового органа при осуществлении налогового контроля? Каковы последствия его действий?
Гр-н В. в марте 2009 г. принял в порядке наследования квартиру от своего родственника К., оформив принятие наследства надлежащим образом. В июле 2010 г. В. получил от налоговых органов уведомление с указанием на необходимость уплатить налог на имущество физических лиц. В уведомлении была указана сумма налога не только за 2009 г., но еще и сумма долга за 2007 и 2008 гг. Гр-н В. обратился в юридическую консультацию с просьбой разъяснить ему: обязан ли он платить этот налог? При этом подчеркнул, что ежемесячно он платит за коммунальные услуги, а также за содержание и ремонт квартиры. В связи с чем у него возник еще один вопрос: являются ли эти суммы налогами? Дайте ответы на поставленные гр-ном В. вопросы. Правомерно ли налоговые органы рассчитали налог на имущество физического лица — за три года? Переходит ли обязанность по уплате долга по налогам к наследникам?
Вариант 7
Защита прав налогоплательщиков.
Налоговая инспекция провела камеральную проверку представленной 22.03.2010 уточненной налоговой декларации ООО «А» по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 года. По результатам проверки налоговая инспекция составила акт от 22.03.2010, указав на необходимость внесения налогоплательщиком исправлений в бухгалтерский учет. 11.04.2010 налоговая инспекция вынесла решение о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДС и пеней, а также о привлечении его к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога. 15.04.2010 налогоплательщик получил требование налоговой инспекции об уплате недоимки и пеней от 15.04.2010 и исполнил его в предложенные в требовании сроки. 19.04.2010 налоговая инспекция вручила налогоплательщику требование об уплате штрафа. Однако налогоплательщик с указанным требованием не согласился, полагая, что своевременное исполнение им требования об уплате налога исключает возможность привлечения его к ответственности по ст.81 НК РФ. Дайте правовую оценку ситуации.
Гр-н К. получил в наследство от своего отца имущество стоимостью 64 500 руб. Нотариус, оформлявший вступление гр-на К. в права наследования, определил, что у К. не возникает обязанности по уплате налогов, так как налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен, а налог на доходы в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не взимается. В связи с этим он не стал подавать сведения о данном наследстве в налоговый орган. Обязан ли нотариус подавать сведения в налоговый орган в случае, если налогообложение не возникает?
Вариант 8.
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Жительница города организовала на личной усадьбе разведение кроликов и нутрий, из шкурок которых шила меховые изделия для продажи на рынке. Будучи зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, она ежегодно подавала декларацию о доходах. За прошедший год она не платила авансовых платежей и не подала декларацию, мотивируя это тем, что годовой доход составил ниже облагаемого уровня. Когда же налоговый инспектор пришел обследовать усадьбу-хозяйство, она не пустила его во двор, спустив собак. При этом она сказала, что больше меховых изделий не шьет, дохода не имеет, а в соответствии со ст. 25 Конституции РФ ее жилище неприкосновенно и никто не вправе в него войти. Как должен поступить налоговый инспектор в указанной ситуации? Кто имеет право не подавать декларацию о доходах? Каковы контрольные функции налогового инспектора?
Гр-н П. в установленном порядке был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако утерял выданное ему свидетельство о регистрации. На основании действующего российского законодательства определите: предусматривается ли уплата государственной пошлины в связи с государственной регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя; может ли гр-н П. получить свидетельство повторно и связано ли это с уплатой государственной пошлины; может ли гр-н П. получить сведения из Единого реестра индивидуальных предпринимателей или Единого реестра юридических лиц о других лицах. Связано ли это с уплатой государственной пошлины?
Вариант 9
Составы налоговых правонарушений.
Руководитель налогового органа на основании проведенной налоговой проверки принял решение от 12 февраля прошлого года о привлечении АО «СВЕТ» к ответственности за совершение налогового правонарушения. В принятом решении были изложены обстоятельства совершенного правонарушения, документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, результаты проверки этих доводов, принятое решение со ссылкой на статью НК РФ и применяемые меры ответственности. Копия данного решения была направлена АО «СВЕТ». Налоговым органом 21 февраля этого же года было направлено инкассовое поручение в банк АО «СВЕТ» о списании суммы недоимки и пени, которое было исполнено на следующий день. АО «СВЕТ» обратилось в арбитражный суд с иском к налоговому органу об отмене решения налогового органа о привлечении АО «СВЕТ» к ответственности. Суд иск удовлетворил. Оцените правомерность решения суда и действий налогового органа.
В ходе налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя К. были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые были занесены в акт налоговой проверки. К., не согласный с этим, через 10 дней после получения акта представил письменные возражения по нему. О времени и месте рассмотрения материалов проверки К. был уведомлен предварительно, но не явился. Получив копию решения налогового органа и требование об уплате недоимки и пени, К. был удивлен таким решением и решил обжаловать его в суде, мотивировав это тем, что не присутствовал при рассмотрении материалов проверки. Дайте правовую оценку данной ситуации.
Вариант 10.
Элементы налога.
Гражданин П., являющийся плательщиком налога на принадлежащую ему на праве собственности квартиру, 21.07.2008 был признан судом недееспособным. 07.08.2008 ИФНС приняла решение о приостановлении налоговой обязанности П. в связи с отсутствием у него денежных средств. 25 мая 2009 в установленном порядке было принято решение об отмене признания гражданина П. недееспособным. В связи с этим ИМНС направила ему уведомление об уплате налога на имущество за 2008 и 2009 годы. Однако налог гражданином П. был уплачен лишь за 2009 год в связи с недостаточностью у него денежных средств. После направления гражданину П. требования об уплате недоимки и пеней по налогу и истечения указанного в требовании срока для его исполнения ИФНС 15 декабря 2009 обратилась с иском о взыскании недоимки и пеней в суд. Дайте правовую оценку ситуации.
Бухгалтерия предприятия по указанию руководителя в отчетных документах за прошедший финансовый год уменьшила в два раза объект налогообложения по налогу на имущество. Запутав учет, она сокрыла большую часть прибыли, в результате чего занижен объем уплаты налога на прибыль. По неопытности главного бухгалтера не были уплачены местные налоги и сборы. В налоговые органы были представлены подложные документы. Общая сумма неуплаты налогов составила более тысячи минимальных размеров месячной оплаты. Какие возможные санкции и последствия могут наступить после выявления указанных правонарушений? Как быть, если на счетах предприятия не оказалось денег?
|
