МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(Государственный технологический университет)
Дисциплина
«Основы аудита»
Методические указания по проведению практических занятий и самостоятельной работы студентов
Владикавказ 2011
«Основы аудита»
Методические указания по проведению
практических занятий
и самостоятельной работы студентов
для направления 080200 «Менеджмент»
допущено редакционно-издательским советом ФГБОУ ВПО
«Северо-Кавказский горно-металлургический институт
(государственный технологический университет)»
в качестве учебно-методического пособия.
Владикавказ 2011
УДК 657.6
ББК 65.052
Т 61
Рецензент: доц., к.э.н. Ракута Н.В.
к.э.н., доц. Торчинова О.В., асс. Гасинова М.В.
Методические указания по проведению практических занятий и самостоятельной работы студентов по дисциплине «Основы аудита». – Владикавказ: «Терек», 2011 –
Методические указания составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана направления 080200 «Менеджмент».
Подготовлено кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит»
Редактор
Компьютерная верстка
Издательство «Терек» СКГМИ (ГТУ), 2011
_____________________________________________________________
Подписано в печать Формат издания 60 х 84/16. Тираж 30 экз. Объем усл. п.л.
Заказ № _____.
Подразделение оперативной полиграфии СКГМИ (ГТУ)
362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44.
Содержание
Общие положения………………………………………………………………...5
Тема 1. Сущность и содержание аудита…………………………………………7
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности …………………………...14
Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки……………………..20
Тема 4. Планирование аудиторской проверки………………………………...21
Тема 5. Методы и процедуры аудита…………………………………………..30
Тема 6. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита…..36
Тема 7. Специальные аспекты аудиторской проверки. ………………………37
Тема 8. Требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг………………37
Тема 9. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности……………39
Тема 10. Виды и порядок подготовки аудиторских заключений…………….40
Список литературы ……………………………………………………………...47
Общие положения
Методические указания по проведению практических занятий и самостоятельной работе студентов по дисциплине «Основы аудита» составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана направления 521500 «Менеджмент».
Курс дисциплины " Основы аудита " направлен на обеспечение глубоких знаний в области методологии и методики аудита, воспитание практических навыков по организации проведения аудиторских проверок на предприятиях разного профиля, развитие контрольных функций бухгалтерского учета и их осуществления в учетной работе, овладение бухгалтерским учетом и аудитом как единой профессией.
Цель проведения практических занятий и самостоятельной работы по данной дисциплине - закрепить теоретические знания и выработать у студентов навыки в решении практических ситуаций по курсу.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен: знать:
- основные концепции и подходы к определению аудита, классификации типов, видов аудиторских услуг;
- требования аудиторских стандартов и других нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность;
- права, обязанности и ответственность экономических субъектов и аудиторских фирм в осуществлении аудита;
- методики составления программ и проведения аудиторских процедур;
- методические приемы оценки уровня существенности, аудиторских рисков и формирования аудиторской выборки;
- методические приемы формирования мнения аудитора и правила оформления результатов аудиторской проверки.
уметь:
- планировать, организовать и проводить аудиторскую проверку всех аспектов бухгалтерского учета и отчетности;
- разрабатывать программы аудиторских проверок;
- обобщать результаты проверок и составлять аудиторские заключения;
-формировать мнение аудитора и оформлять результаты аудиторской проверки.
владеть:
- основополагающими принципами и концепциями аудита;
- методами аудита, используемыми на различных этапах проверки;
- способностью оценивать аудиторские риски;
- способностью оценивать принцип непрерывной деятельности организации.
Тема 1. Сущность и содержание аудита
Вопросы для обсуждения на семинарском занятии:
1. Что понимается под финансовым контролем
2. Каковы основные методы финансового контроля.
3. Что понимается под ревизией в организации.
4. Каковы основные отличия ревизии от аудита.
5. Что понимается под судебно-бухгалтерской экспертизой.
6. Кем проводится судебно- бухгалтерская экспертиза.
7. Основные отличия судебно- бухгалтерской экспертизы от аудита.
8. Каким образом аудиторские организации взаимодействуют с органами финансового контроля.
9. Различия между внутренним и внешним аудитом?
10. Типы (варианты) проведения аудита? (операционный аудит, аудит на соответствие, аудит финансовой отчетности, первоначальный аудит, периодический аудит)
11. Что собой представляет аудиторская деятельность?
12. Что относится к сопутствующим видам аудиторских услуг?
13. Кто имеет право заниматься аудиторской деятельностью?
14. Что такое аудиторская организация и как она осуществляет свою деятельность?
15. Кто такой аудитор (определение)?
16. Чем отличается обязательный аудит от инициативного?
17. Что лежит в основе классификации аудита по его видам и формам?
18. Назовите основные виды и формы аудита.
Самостоятельная работа студента
ТЕСТЫ.
1. Аудит представляет деятельность:
а. По независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтер ской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
б. По оказанию помощи в расчете налогов и консультированию по финансовым и правовым вопросам;
в. По оказанию помощи в восстановлении бухгалтерского учета экономических субъектов.
2. Основная цель аудита:
а. Выявление ошибок персонала аудируемого лица;
б. Определение финансовой устойчивости аудируемого лица;
в. Установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;
г. Выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка веде ния бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3. Инициативный аудит проводится по инициативе:
а. Экономического субъекта;
б. Государственных органов;
в. Аудиторской организации.
4. Под специальным аудиторским заданием следует понимать:
а. Проверку специальной отчетности экономического субъекта (баланса, отчета о прибылях и убытках);
б. Восстановление бухгалтерского учета экономического субъекта;
в. Консультирование персонала экономического субъекта в отношении различных участков финансово-хозяйственной деятельности.
5. Основанием проведения внешнего аудита служит:
а. Договор;
б. Задание государственных органов;
в. Указание нормативных актов.
6. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:
а. Третьими лицами;
б. Руководством проверяемой организации;
в. Клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.
7. Обязательной аудиторской проверке подлежат:
а. Акционерные общества;
б. Закрытые акционерные общества;
в. Открытые акционерные общества.
8. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:
а. Президент РФ;
б. Правительство РФ;
в. Министерство финансов РФ;
г. Государственная Дума.
9. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:
а. Обязательный аудит;
б. Инициативный аудит;
в. Сопутствующие аудиту услуги.
10. С проведением обязательного аудита совместимо:
а. Проведение инициативного аудита;
б. Составление бухгалтерской отчетности;
в. Постановка бухгалтерского учета;
г. Составление налоговых деклараций.
11. Для организаций, подлежащих ежегодному обязательному аудиту, критерии устанавливаются:
а. Указом Президента Российской Федерации;
б. Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»;
в. Постановлением Правительства Российской Федерации;
г. Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации.
12. Имеют ли право аудиторские организации и индивидуаль ные аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствую щих аудиту услуг?
а. Да;
б. Да, если этот вид деятельности указан в уставе организации;
в. Только аудиторские организации;
г. Нет.
13. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы мо гут разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну:
а. По решению суда;
б. С письменного согласия лиц, в отношении которых проводится аудит;
в. С письменного согласия руководителя аудиторской организации, если содержание сведений затрагивает интересы третьей сто роны;
г. Не могут.
14. Проведение инициативного аудита у экономического субъекта совместимо:
а. С ведением бухгалтерского учета;
б. С восстановлением бухгалтерского учета;
в. С контролем начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;
г. С оценкой активов и пассивов.
15. Оказание сопутствующих аудиту услуг регламентируется:
а. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б. Российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним»;
в. Постановлением Правительства Российской Федерации;
г. Письмом Министерства финансов Российской Федерации.
16. По результатам выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы состав ляют:
а. Аудиторское заключение;
б. Письменный отчет;
в. Акт приема-передачи выполненных услуг;
г. Письменную информацию аудитора руководству и (или) собственнику экономического субъекта.
17. Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:
а. Должны иметь лицензии на каждый вид деятельности;
б. Должны иметь лицензии только на виды деятельности, подлежащие лицензированию;
в. Должны иметь общую лицензию на аудиторскую деятельность;
г. Не должны иметь лицензию.
18. Требования независимости аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов от экономического субъекта при оказа нии ему сопутствующих аудиту услуг:
а. Обязательны;
б.Обязательны только в отношении сопутствующих услуг, не совместимых с проведением у экономического субъекта обяза тельной аудиторской проверки;
в.Обязательны только в отношении сопутствующих услуг, совместимых с проведением у экономического субъекта обязатель ной аудиторской проверки;
г. Не обязательны.
19. Сколько уровней включает система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?
а. Три;
б. Четыре;
в. Пять.
20. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» принят:
а. В 2001 г.;
б. В 2008 г.;
21. В штате аудиторской организации должно состоять аттестованных аудиторов не менее:
а. Десяти;
б. трех;
в. Пяти.
22. Обязательный аудит - это аудиторская проверка:
а. По решению руководства проверяемой организации;
б. Проводимая в случаях, установленных Федеральным зако ном «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными за конами;
в. Проводимая в случаях, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации.
23. Обязательный аудит проводится:
а. Аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты, по договору трудового найма с проверяемой организацией;
б. Аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;
в. Аудиторскими организациями.
24. Ежегодная аудиторская проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности обязательна:
а. Для открытого акционерного общества;
б. Открытого и закрытого акционерных обществ;
в. Закрытого акционерного общества.
25. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
а. Обсуждения аудитором и руководителем проверяемого предприятия;
б. Профессионального суждения аудитора;
в. Пожеланий руководства проверяемого предприятия.
26. Аудиторская организация по результатам обязательной аудиторской проверки предоставляет руководству проверяемой организации:
а. Аудиторское заключение;
б. Отчет аудиторской организации и аудиторское заключение;
в. Отчет аудиторской организации.
27. Обязательному аудиту подлежат биржи:
а. Фондовые;
б. Товарные;
в. Фондовые и товарные.
28. Примерный перечень сопутствующих аудиту услуг определен:
а. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б. Внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности;
в. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
29. Понятие сопутствующих аудиту услуг определено:
а. Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;
б. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
в. Не определено в настоящее время в законодательных актах.
30. Запрещается ли аудиторским организациям какая-либо иная предпринимательская деятельность?
а. Да, кроме проведения аудита;
б. Деятельность, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг;
в. Не запрещается, если она оговорена в уставных документах аудиторской организации.
Темы рефератов:
1.История развития аудита
2.Место аудита в системе финансового контроля
3. Возникновение и развитие аудита как профессиональной деятельности
4.Перспективы развития аудита в России
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности
Вопросы для обсуждения на семинарском занятии:
Роль и функции уполномоченного федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности.
Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе: функции и состав, рабочий орган Совета.
Саморегулируемая организация аудиторов (СРОА): функции, права и обязанности.
Государственный контроль за деятельностью СРОА.
Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.
Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Аудиторская тайна.
Подготовка и аттестация аудиторов.
Квалификационный аттестат аудитора.
Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора.
Федеральные стандарты аудиторской деятельности.
Стандарты саморегулируемой организации аудиторов.
Международные стандарты аудита (МСА) и их взаимосвязь с федеральными стандартами аудиторской деятельности.
Этика аудитора.
Ситуации к теме:
1.Иванова А.А., окончившая в июне 2005г. институт по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», работающая с июля 2007г. старшим ревизором ОАО «Радуга», решила сдать экзамен на квалификационный аттестат аудитора, для чего представила в январе 2010г. следующие документы:
Заявление о допуске к аттестации;
Заверенную нотариусом копию диплома о высшем образовании;
Заверенную нотариусом копию трудовой книжки.
Требуется оценить представленный пакет документов и возможность Ивановой А.А. быть допущенной к аттестации.
2.Один из учредителей ОАО «Омега» требует заключить договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.
Определите действия аудиторской фирмы.
Самостоятельная работа студента
Тесты:
1. Порядок предаттестационного (предквалификационного) обучения претендентов на получение квалификационного аттес тата аудитора определяется:
а. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
б. Стандартом аудиторской деятельности «Образование аудитора»;
в. Претендентом самостоятельно.
2. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан проходить обучение по программам повышения квалифи кации аудиторов:
а. В течение каждого календарного года со следующего за годом получения аттестата;
б. Каждого календарного года со следующего за годом оконча ния срока действия аттестата;
в. Каждых трех лет по выбору со следующего за годом получения аттестата.
3. Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц:
а. Желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора;
б. Желающих заниматься аудиторской деятельностью и получить квалификационный аттестат аудитора, в форме собеседования;
в. Занимающихся аудиторской деятельностью, с целью присвоения звания «Лучший по профессии».
4. Квалификационный аттестат аудитора выдается:
а. На 3 года;
б. На 5 лет;
в. Без ограничения срока действия.
5. Главный бухгалтер организации А для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, где работает аудитором ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, на правленных на проверку организации А. Это случай, когда:
а. Нарушается принцип независимости аудитора;
б. Между клиентом и аудитором уже сложились доверительные отношения;
в. Родственные связи помогают бизнесу.
6. Профессиональная компетентность аудитора - принцип, заключающийся:
а. В том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям ока зание профессиональных услуг;
б. В обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;
в. В обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.
7. Соблюдение приоритета общественных интересов, поддержание высокой репутации профессии и воздержание от соверше ния поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профес сии, нанести ущерб ее общественному имиджу, соответствует принципу:
а. Профессиональной компетентности;
б. Профессионального поведения;
в. Объективности.
8. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:
а. Вне зависимости от продолжения или прекращения отноше ний с клиентом и без ограничения во времени;
б. Только во время продолжения отношений с клиентом;
в. Во время продолжения отношений с клиентом и в течение пяти лет после прекращения данных отношений.
9. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор, исходя из принципа соблюдения общественных интересов:
а. Продолжит защищать интересы клиента;
б. Разгласит полученную информацию, представив подтверждающие документы суду;
в. Откажется от защиты клиента.
10. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно:
а. Только в течение действия договора;
б. В течение действия договора на оказание аудиторских услуг и пяти лет после его завершения;
в. Без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с клиентом.
11. Независимость аудитора не считается нарушенной, если аудитор:
а. Оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;
б. Состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;
в. Оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованию компьютерной системой;
г. Является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за составление финансовой отчетности.
12. Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:
а. Может;
б. Не может.
13. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял пять аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки - за две недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора, ко торый:
а. Внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;
б. Действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.
14. Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается:
а. В контроле старшего аудитора работы своих ассистентов;
б. В проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;
в. В проверке результатов аудита государственными органами финансового контроля.
15. Может ли руководитель аудиторской организации привлекать сторонних сотрудников для контроля результатов проде ланной работы?
а. Не может, поскольку контроль за результатами проделанной работы имеют право проводить лишь члены группы специалис тов, осуществивших данную проверку;
б. Может, если привлекаемые к контролю специалисты обладают необходимой квалификацией;
в. Может, если это предусмотрено договором на оказание аудиторских услуг.
16. Внешний контроль качества аудиторских проверок - прерогатива:
а. Уполномоченного федерального органа;
б. Саморегулируемой организации аудиторов.
17. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельно сти обязательны:
а. Для аудиторских организаций;
б. Индивидуальных аудиторов;
в. Аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;
г. Аудируемых организаций;
д. Аудиторских организаций и аудируемых лиц;
е. Аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц;
ж. Индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц.
18. Международные стандарты аудита в России:
а. Используются в качестве базы для разработки федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
б. Используются в качестве национальных стандартов;
в. Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности;
г. Не используются.
19. Внутренние (внутрифирменные) правила (стандарты) аудиторской деятельности разрабатываются на основе:
а. Международных стандартов;
б. Федеральных правил (стандартов);
в. Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
20. Внешний контроль соблюдения правил (стандартов) аудиторской деятельности осуществляет:
а. Министерство финансов Российской Федерации;
б. Правительство Российской Федерации;
в. Органы налоговой службы;
г. Аудируемые лица.
Тема 3. Организация подготовки аудиторской проверки
Вопросы для обсуждения на семинарском занятии:
Отбор клиентов аудиторскими организациями.
Выбор аудиторских организаций экономическими субъектами.
Оценка стоимости аудиторских услуг.
Понимание деятельности экономического субъекта.
Каким образом аудитор может получать сведения о экономическом субъекте
Назовите критерии отбора аудиторских организаций экономическими субъектами
Что рассматривается при изучении репутации клиента
Чем руководствуются при выборе аудиторской организации
Самостоятельная работа студента:
Темы рефератов:
|
