Лекция №11. Бухгалтерский баланс коммерческого банка. Начало и завершение цикла работ бухгалтерской службы

Дебетование или кредитование корреспондентских счетов, которыми банки обмениваются между собой. Такие операции по перечислению средств по поручению клиента в бухгал­терском учете банка отражаются следующей записью: Д-т счет клиента К-т счет 301 «Счета банков-корреспондентов». Используются также клиринговые расчеты — зачет платежных обязательств и требований банков — участников клиринга и выявление сальдо задолженно­стей (чистых дебетовых позиций или чистых кредитовых позиций), которые урегулируются путем безналичных перечислений по чистым дебетовым позици­ям следующей записью: Д-т счет 301 «Корреспондентский счет КБ» —участника клиринга. К-т счет 301 «Корреспондентские счета центров взаимных банковских расчетов». Обратная проводка урегулирует чистые кредитовые позиции. В результате этих проводок расчеты между участниками клиринга будут завершены. Проценты, начисленные на кредитовые остатки по счетам, относятся в кредит этих счетов и в дебет соответствующего лицевого балансового счета 702 «Операционные и разные расходы». Клиенты могут обращаться в банк за кредитами. При его выдаче клиент уплачивает банку проценты за пользование денежными средствами. В этом случае операции также будут затрагивать клиентские счета. Для учета процентов по кредитам используются следующие счета: 603 «Прочие дебиторы и кредиторы». 613 «Доходы будущих периодов». 701 «Текущие доходы банка». Начисление процентов ведется на основании расчетной ведомости начис­ления процентов, которая представляется кредитным отделом и имеет следую­щий вид: Наименование Номер Расчетная дата начисления процентов Период Сумма организации кредитного начисления процентов r договора процентов АО «Ника» К10121 25.01.97 г. 25.12.96 г. 30000-00 I 1 ] 25.01.97 г. I Начисленные проценты по кредитам, выданным заемщикам, относятся на счет 603 «Дебиторы и кредиторы» и оформляются следующей проводкой: Дебет Кредит Начисления процентов по сроку 603 613 Поступление средств от клиента 301 603 а) платежным поручением (безналичный перевод) 407 р/с клиента б) денежные средства внесены клиентом в кассу банка 031 603 в) деньги зачислены со счета невыясненных зачислений 603 603 субсчет (невыясненные __ зачисления) 3. Одновременно полученные проценты относятся в доход 613 701 банка Счет 960 «Доходы банка» в конце месяца закрывается на счет 980 «Прибыли и убытки отчетного года». В разрезе каждого клиента ведется картотека начис­ления и погашения им процентов (по счетам 603, 613, 701). Это необходимо для контроля. Как правило, остатки по счетам 603 и 613 должны совпадать, но может существовать разница на суммы тех платежей, которые были перечислены раньше срока сверх необходимых в счет будущих выплат (в этом случае они останутся незакрытыми по кредиту счета 603). Если проценты будут начисляться в следующем месяце, этот перерасход закроется, а если начисление процентов не будет возобновлено, излишне перечисленная сумма возвращается заемщику. Для сводного учета начисленных и погашенных процентов ведутся оборот­ные ведомости по счетам 603 и 613. Номер Наименование Остаток на Обороты за январь Остаток на п/п организации 01.01.97 г. ' I 01.02.98 г. по дебету по кредиту 1 ЗАО 40000 20000 50000 70000 «Виктория» Аналогичные ведомости составляются по процентам по просрочке. Оборот­ные ведомости помогают выверять правильность начисления процентов. При правильной разноске остаток по счету 603 должен складываться из остатков по счетам 613 (кредитовый) и 701 (кредитовый). Как правило, оборотные ведомости составляются по месяцам или поквар­тально. При поступлении процентов, частичном или полном погашении кредита эти суммы списываются по расходу внебалансового счета. На счет 9921 вся сумма подлежащих уплате процентов заносится сразу, а по счетам 603 и 613 начисление идет в соответствии с ежемесячным графиком. В соответствии со сроками окончания срочных обязательств ведется кар­тотека. При проверке правильности занесенных сумм по внебалансовому счету необходимо, чтобы остаток по внебалансовому счету 9921 складывался из остатков по ссудным счетам: 407 «Ссудные счета акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью»; 454 «Ссудные счета малых предприятий, созданных гражданами»; 458 «Просроченная задолженность по краткосрочным ссудам»; сумм, начисленных, на неполученных процентов (дебет счета 603). Все списания с расчетного счета клиента банк производит на основании распоряжения клиента, но в отдельных случаях банк вправе сам списывать средства. Безакцептное списание средств возможно: По платежам за электроэнергию, газ, воду и другие коммунальные услуги. По инкассовым поручениям, которые выставляют налоговые органы при уплате штрафов или пени. По требованиям Московской городской телефонной сети за оказываемые услуги связи. По платежам за перевозки грузов по железным дорогам и дополнительные сборы за пользование подвижным составом. По распоряжению (инкассовому поручению) таможенных органов (задолженность плательщиков экспортной и импортной пошлины, как в рублях, так и в иностранной валюте). По распоряжению Управления ценовой политики правительства и отделов цен префектур (на суммы излишне полученной выручки). Кассовые операции Участие банка в проведении расчетов наличными предполагает операции «обналичивания» (списание средств со счета клиента и выдача ему соответству­ющей суммы наличными деньгами) и «обезналичивания» платежных средств (зачисление на счет клиента полученной от него наличности). Операции с наличностью производятся на основании денежных чеков. Операционист проверяет правильность заполнения чека, где отражаются: —дата и место выписки чека; фамилия, имя и отчество получателя; печать организации, первая и вторая подпись; сумма чека цифрами и прописью; подпись и паспортные данные получателя средств. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. После принятия чека банк возвращает клиенту контрольную марку, по которой в назначенное время могут быть получены денежные средства. По операциям, связанным с выдачей наличных денег, банк может брать комиссию. Ее размер дифференцируется по видам расходования средств (по символам чека): по выплате заработной платы, пенсий, пособий соцстраха; по командировочным расходам; по хозрасходам и ГСМ. При выдаче средств по чеку операционист проверяет достаточность средств клиента с учетом комиссии. Если клиент снимает деньги на выплату заработной платы сотрудникам, он должен одновременно сдать все налоговые платежи. Коммерческий банк должен заранее планировать выдачу наличных денег. Для этого в обязательном порядке за 55 дней до начала квартала клиент представляет в банк кассовый план, где указывает планируемую величину выручки, сумму расходов наличными деньгами, размер удержаний (налоги) и сумму, подлежащую выдаче наличными деньгами в определенные дни. В течение квартала клиент обязательно указывает в чеке свободный остаток лимита денежных средств. Банк проверяет его с целью избежания перерасхода. В свою очередь банк, основываясь на заявках клиентов, представляет за 45 дней до начала очередного квартала в Центральный банк РФ «Прогноз ожидаемых поступлений и выдач наличных денег», а также подкреплений или сдачи излишков расчетному центру в предстоящем квартале. Постановлением Правительства РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами» от 29.09.97 г. № 525 установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами — 3 млн. рублей. То есть расходование наличных денег из выручки по символу чека 53 «Выдача на другие цели» за одну сделку не должно превышать данного лимита. Для закупок сельхозпродукции данный предел составляет 5 млн. рублей (символ 46 чека). Операции, связанные с выдачей наличных денег, определенным образом отражаются в операционном учете: Наименование операции Дебет Кредит 1. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки (через 202 701 кассу) — по приходному ордеру 2. Сдана в банк клиентом денежная выручка по 202 407 объявлению на взнос наличными расчетный счет клиента 3. Выдана денежная сумма по чеку 407 202 расчетный счет клиента 4. Удержана с клиента комиссия за сумму денежных 407 701 средств, выданных по чеку расчетный счет клиента 5. Выдана потребительская ссуда физическому лицу 716 202 Внесено юридическим лицом в кассу денежных 202 603 «Начисленные средств в погашение процентов по ссуде проценты» Внесено физическим лицом в кассу денежных средств 202 716 в погашение ссуды Выданы под отчет деньги подотчетному лицу 603 202 «Расчеты с подотчетными лицами» 9. Возвращена неиспользованная часть выданной под 202 603 отчет суммы 10. Пополнение операционной кассы банка 202 603 Предприятия торговли обязаны сдавать торговую выручку в банк по объ­явлению на внос наличными. Клиент получает на руки квитанцию о сдаче средств с отметкой кассира, а к выписке с расчетного счета — ордер. Операции с наличностью в операционном дне банка имеют код «03». Ежедневно кассир распечатывает в программе «Операционный день банка» следующие документы: опись документов кассы; кассовый журнал; схему 30 (расход и приход наличных денег по направлениям расходова­ния денег, т. е. по символам). Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с правилами, установленными Центральным банком. Они регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот и монет. ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В Плане балансовых счетов банков имеется особый раздел 5 «Операции с ценными бумагами». Он включает: Номер Вид Наименование счета счета счета 508,509 А Вложения в акции акционерных обществ. 502 А Вложения в акции предприятий. 503,504 А Вложения в негосударственные долговые обязательства. 501 А Вложения в государственные долговые обязательства. 512, 513, А Учтенные векселя в портфеле банка. 514, 515 523 А Учтенные банком векселя у корреспондентов. 513 А Опротестованные векселя. 520, 521 А Обращаемые на рынке долговые обязательства. Основные понятия: ° Ценные бумаги. ° Рынок ценных бумаг. ° Капитальные ценные бумаги. ° Долговые ценные бумаги. ° Акции. ° Облигации. ° Векселя. ° Производные ценные бумаги (варранты, опции). К ценным бумагам относятся денежные и товарные документы, которые могут быть предъявлены для реализации выраженных в них имущественных прав (векселя, чеки, депозитные сертификаты, купоны к облигациям, коносаменты, складские свидетельства и пр.). Рынок ценных бумаг — рынок, на котором осуществляются операции с ценными бумагами (акциями и облигациями), часть рынка ссудных капиталов. С институциональной точки зрения РЦБ представлен специальными кредитными учреждениями и фондовыми биржами, способствующими аккумуляции денежных средств предприятий, банков, государств, частных лиц и направлению их, как правило, в долгосрочные инвестиции. Различают первичный рынок ценных бумаг, который обслуживает эмиссию и первичное размещение ценных бумаг, а также вторичный, где производится купля-продажа ранее выпущенных акций и облигаций. Существуют две организационные формы рынка ценных бумаг: фондовая биржа и внебиржевой рынок. Акция — ценная бумага, выпускаемая акционерными обществами, пред приятиями, организациями, коммерческими банками, кооперативами. Акция удостоверяет внесение средств на цели развития (членство в акционерном обществе и участие в его управлении) и дает права ее владельцу на получение части прибыли предприятия-эмитента в виде дивиденда. I Облигация — ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номиналь­ную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска). Вексель — вид ценной бумаги, удостоверяющий письменное безусловное долговое обязательство юридического или физического лица (заемщика, вексе­ледателя) уплатить по наступлении срока владельцу векселя (кредитору, вексе­ледержателю) определенную сумму денег, указанную в векселе. Опцион — включает в себя сделку с премией — особый вид биржевых операций с ограниченным по сравнению с обычными фьючерсными сделками риском, а также долговые обязательства купить или продать определенный вид ценностей или финансовых прав по установленной в момент заключения сделки цене в пределах согласованного периода времени. В обмен на получение такого права покупатель опциона уплачивает продавцу определенную сумму, называе­мую премией. Риск покупателя опциона ограничен этой премией, а риск его продавца снижается на величину полученной премии. Биржа фондовая — форма организации торговли ценными бумагами, осуществляемой регулярно по заранее установленным правилам. Через биржу финансовую мобилизуются средства для долгосрочных инве­стиций в экономику и для финансирования государственных программ и долга. На финансовой бирже происходит купля-продажа акций и облигаций акцио­нерных компаний и облигаций государственных займов. В ходе купли-продажи устанавливается курс ценных бумаг, обращающихся на бирже. Коммерческий банк как инвестор (финансовые инвестиции) Инвестиционными операциями банков являются операции с ценными бумагами третьих лиц по их купле-продаже. Все инвестиционные операции банков подразделяются на: а) собственные, проводимые за счет банка, и клиентские, проводимые за счет средств и по поручению клиента; б) обязательные — операции с государственными ценными бумагами, уклониться от которых банки не могут, и добровольные, осуществляемые по усмотрению самих банков. I. Операции с государственными краткосрочными облигациями. 1. Бухгалтерский учет операций коммерческих банков—дилеров. а) Перечисление средств, необходимых для обеспечения заявки на покупку ГКО на корреспондентский счет, открытый на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ): Д-т корр. счет на ММВБ — К-т 301. б) Получение выписки с корреспондентского счета на ММВБ по итогам аукциона на ММВБ и вторичном рынке. Осуществляются следующие проводки: Д-т 603 — К-т к/с на ММВБ — на сумму задолженности банка; Д-т 603 — К-т 603 —финансовая стоимость полученных ГКО; Д-т 702 — К-т 603 — на сумму комиссионных ММВБ; Д-т 705 — К-т 603 — на сумму налога на операции с ГКО. в) Произведена переоценка ГКО по результатам торгов на аукционах (вторичном рынке). Балансовая стоимость ГКО —Д-т 501 — К-т 701; Балансовая стоимость ГКО —Д-т 702 — К-т 501. 2. Продана часть ГКО одного из выпусков на вторичном рынке.

Похожие:

	Е. А. Тарханова организация деятельности коммерческого банка Тарханова Е. А. Организация деятельности коммерческого банка. Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для студентов специальности...		Состав и структура кредитного портфеля коммерческого банка Целью данного исследования является разработка экономически обоснованного механизма управления кредитным риском с целью удовлетворения...
	Тематика курсовых работ по дисциплине «Банковские операции» Формирование собственного капитала коммерческого банка. Понятие достаточности собственного капитала		Тесты по курсу Организация деятель­ности коммерческого банка в Российской Федерации Островская И. Я., Соколова Е. М. Задачи и тесты по курсу "Организация деятель­ности коммерческого банка в Российской Федерации"
	Реферат: Методология России подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка, которые ещё в 1992-93 годах предупреждали, что коммерческие...		Рефератов по дисциплине «Анализ деятельности коммерческого банка»
	Курсовая работа. На тему: Управление пассивами и активами коммерческого банка Управление пассивами и активами банка – это измерение степени риска процентных ставок и управление им		Тесты к стандарту 1 (pwc) Островская И. Я., Соколова Е. М. Задачи и тесты по курсу "Организация деятель­ности коммерческого банка в Российской Федерации"
	Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное «Управление кредитным риском коммерческого банка с использованием VaR-модели» на примере ОАО «Сбербанк России»		Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное... Оценивание стоимости коммерческого банка методом дисконтированных денежных потоков 41
	Методика постановки на бухгалтерский баланс оивт ран результатов... Целью документа является пошаговое разъяснение порядка действий по регистрации и постановке на бухгалтерский учет создаваемых сотрудниками...		Тесты для проверки усвоения пройденного материала по теме 1 Островская И. Я., Соколова Е. М. Задачи и тесты по курсу "Организация деятель­ности коммерческого банка в Российской Федерации"
	Анкета поможет определить взаимоотношения в семье, выявить семейные... Островская И. Я., Соколова Е. М. Задачи и тесты по курсу "Организация деятель­ности коммерческого банка в Российской Федерации"		Код и наименование направления подготовки Экономическое содержание и особенности банковской деятельности: понятие, цели, принципы, виды рисков. Банковские операции и сделки;...
	Основные черты коммерческого банка как социального института Материалы XIV международной конференции молодых ученых «Человек в мире. Мир в человеке: актуальные проблемы философии, социологии,...		Годовой отчет Открытого акционерного общества «Роял Кредит Банк» Финансовая отчетность. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках (публикуемые формы). 21