Отчет о научно-исследовательской работе
Скачать 3.85 Mb.
|
Переход российских банков на международные стандарты состоялся7С 1 января 2004 года кредитные организации Российской Федерации перешли на составление финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО / IFRS). Около 99 процентов действовавших в стране кредитных организаций обеспечили своевременную подготовку и представление в Банк России неконсолидированной финансовой отчетности по МСФО по результатам за 9 месяцев 2004 года. Эта финансовая отчетность по МСФО не подлежит обязательному аудиту и является своеобразной "обкаткой" полученных на практике знаний для порядка тысячи банков, которые впервые приступили к составлению финансовой отчетности по МСФО. Принципиальное отличие финансовой отчетности по МСФО от российской заключается в том, что она составляется не методом совокупности арифметических действий, как правило, простого сложения или вычитания статей баланса. В ней применяются оценочные категории справедливой стоимости активов, пассивов, рисков и др., а также профессиональные суждения специалистов касательно данных показателей. Это позволяет осуществлять оценку рисков по мере их возникновения с адекватным отражением их возможных последствий в финансовой отчетности по МСФО. Проведенный пофакторный анализ влияния международных стандартов финансовой отчетности при применении их к различным показателям финансовой отчетности по российским стандартам свидетельствует о существенных расхождениях с ними - более 10%. При этом затрагивается ряд показателей, оказывающих влияние на финансовое состояние кредитных организаций. Прибыль кредитных организаций, по данным финансовой отчетности по МСФО, даже на основе самостоятельной оценки кредитных организаций меньше, чем по российской отчетности, примерно на 20%. Анализ финансовой отчетности кредитных организаций по МСФО за 9 месяцев 2004 года показывает, что финансовый результат у 60% кредитных организаций хуже соответствующего показателя по российской отчетности (уменьшилась сумма прибыли или увеличилась сумма убытка), при этом 17% кредитных организаций показали убыток в финансовой отчетности по МСФО вместо прибыли по российской отчетности. В то же время 40% кредитных организаций улучшили финансовые результаты. Совокупный капитал по финансовой отчетности по МСФО в целом по банковскому сектору Российской Федерации на 2% больше, чем по российской отчетности. Опыт показывает – чем быстрее кредитные организации освоят новые, современные технологии оценки бизнеса, воспользуются их результатами для перестройки системы корпоративного управления, внутреннего контроля и аудита, тем стабильнее будет отечественный банковский сектор в условиях возрастающей внешней и внутренней конкуренции. В связи с этим продолжение Банком России работы, способствующей более полному использованию финансовой отчетности кредитных организаций по МСФО для целей укрепления позиции российских банков, представляется стратегически важным и тактически необходимым шагом текущего этапа качественных преобразований в банковском секторе Российской Федерации. Пример: Германия - национальная оценочная практика.Немецкий рынок недвижимости хорошо иллюстрирует ряд проблем, которые возникают, когда международные стандарты оценки сталкиваются с устойчивой и разительно отличающейся оценочной практикой отдельных стран. Недвижимость в Германии- это очень важный объект инвестирования. Основными игроками на этом рынке являются открытые и, в меньшей степени, закрытые инвестиционные фонды. А немецкие ипотечные банки обеспечивают защиту очень надежному типу облигации - Pfandbrief, являющемуся основой облигационного инвестирования в Германии через покрытие их доходами от кредитования под залог недвижимости. Главный упор делается на безопасность и надежность, при этом основные производственные и финансовые немецкие компании являться крупными владельцами недвижимости, и стремятся именно владеть ею, (а не просто брать в лизинг здания и сооружения), учитывая эту недвижимость в бухгалтерских книгах по затратам, понесенным на ее приобретение, а не по текущей рыночной стоимости. В Германии общепринятые оценочные методики сложились исторически и прописываются в законодательстве. Ближе всего международной концепции рыночной стоимости соответствует понятие Verkehrswert (цена обращения), но она имеет ряд существенных различий. Verkehrswert является отражением средней цены, а не наилучшей, и поэтому дает несколько «смазанный» взгляд на рыночную динамику. Эта стоимость применяется для регулярной переоценки фондов недвижимости. Beleihungswert, или залоговая стоимость, отстоит еще дальше от учета краткосрочных рыночных флуктуаций. Методика расчета этой стоимости специально используется для оценки залога, и с помощью нее получают такую стоимость, которая будет сохранять свое значение на протяжении определенного периода, а не просто отражать цену на данный момент. Другими словами, это попытка измерить «долгосрочную стоимость» недвижимости не полностью отражая подъемы и спады в величине арендной стоимости или рыночной доходности, приносимой ею. Такой подход используется как в Германии, так и в ряде других государств Европы, он заключен в законодательство Европейского Союза и признается в Рекомендациях по изменению Базельских Соглашений о пользовании капиталами банков (capital adequacy). Он также отражен в Голубой Книге TEGoVA. В Германии нет одного главного профессионального общества, которое устанавливало бы стандарты оценочной деятельности или регулировало работу оценщиков. К Поверенным оценщикам (Vereidigte Sachvertstandiger) предъявляется требование соответствовать определенному уровню подготовки и образования. Их деятельность проверяется и сертифицируется Торгово-промышленной Палатой определенного региона. После получения диплома они могут работать по найму в финансовых учреждениях или независимых оценочных фирмах. Эти фирмы, обычно, небольшие и в Германии нет аналогов, скажем, крупным английским сервеинговым корпорациям. Но в Германии также представлены и известные международные фирмы, ведь немецкий рынок привлекает значительное внимание международных инвесторов, впрочем, финансовые корпорации Германии сами являются существенными игроками на рынках недвижимости по всему миру. Немецкий рынок недвижимости претерпевает изменения также и по ряду других причин. Во-первых, основные немецкие производственные и финансовые компании становятся более озабоченными стоимостью их активов и потребностью сократить отражаемую в балансе задолженность. Владение большими объемами капитала сейчас не кажется правильным способом использования ресурсов, как было раньше, поэтому сейчас на рынок выходят крупные портфели недвижимости, особенно для продажи и обратного лизинга. Различные оценки свидетельствуют, что стоимость недвижимости , которой сейчас владеют немецкие корпорации, составляет порядка 500млн.Евро, в то время как его балансовая стоимость может быть лишь 1/3 от этой величины. Во-вторых, где-то в районе 2005г. котирующиеся на бирже немецкие компании, также как и компании и в других частях Европейского Союза, должны перейти на Международные Стандарты бухгалтерского учета, поэтому, у этих компаний появиться стимул отражать активы по справедливой стоимости, а не по начальным затратам. В-третьих, иностранные инвесторы, вкладывающие свои средства в немецкий рынок недвижимости, захотят, чтобы финансовая отчетность подготавливалась на основе методик, с которыми они знакомы, и которые будут позволять им сравнивать их инвестиции с инвестициями в другие страны. Все вместе это будет означать, что потребуется использование рыночной стоимости в том виде, в каком она понимается на мировом уровне, а не специфических немецких оценочных методик. В силу своего экономического превосходства и влиятельности инвестиционных и финансовых институтов, голос Германии имел всегда большую силу при любых обсуждениях Европейских оценочных стандартов. Именно поэтому понятие залоговой стоимости признается Европейской Комиссией, Европейскими Стандартами Оценки и, что наиболее заметно и противоречиво, в подготовительных рекомендациях, ведущих к принятию Новых Базельских Соглашений. Применение залоговой стоимости в банковской практике не распространено за пределами континентальной Европы, тем более в США, поэтому рекомендации привносят на мировой уровень чисто европейскую оценочную практику, которая теперь повлияет на расчет структуры банковского кредитования во всем мире. Вследствие традиционного статуса и закрепленности в законах, переход Германии от исторически сложившихся оценочных методик к международным стандартам оценки в ближайшем будущем кажется маловероятным, по крайней мере , если речь идет об оценке, осуществляемой для целей внутреннего рынка. Но оценка для международного рынка может подвергнуться изменениям, и будет проводиться с использованием рыночных стоимостей. Управляющие немецкими фондами инвестирования в недвижимость неохотно пожертвуют теми возможностями по «смягчению» результатов инвестирования, которые могут быть обеспечены существующими национальными методиками оценки. Но внешние инвесторы, вкладывающие свои средства в недвижимость напрямую или помещающие их в акции компаний, активы которых содержат недвижимость, будут все более настойчиво требовать проведения оценки по знакомой и понятной методологии, которая также позволит им проводить прямые сравнения эффективности инвестиций в разные страны. ЗаключениеСтановится понятным, что путь, ведущий к принятию международных стандартов оценки, труден и устлан препятствиями. Но начальный импульс уже приложен, и движение остановить не удастся. Этот процесс частично подталкивается силами глобализации или, если быть более точным, интересами бухгалтерской сферы и сообщества международных инвесторов. Международные стандарты оценки не обязательно заменят собой национальные или региональные стандарты, скорее, в охватываемом взглядом будущем можно будет ожидать их совместного применения. Отдельные государства имеют потребность в тех стандартах, которые будут удовлетворять их специфическим нуждам. Например, в Европе оценка памятников архитектуры - это важный вопрос, и поэтому он освещается в Голубой Книге TEGoVA, но для США и других стран этот вопрос оказывается не принципиальным. Однако, в перспективе национальные и региональные стандарты будут сходиться к международным, по крайней мере, в той части аспектов, которые дублируются. В отношении оценки, проводимой для международного рынка, (подготовка финансовой отчетности ведущих компаний, оценка для кредитных целей, сравнения доходности от инвестиций, оценка при залоге недвижимости и пр.)-едва ли может возникнуть сомнение , что международные стандарты определения рыночной стоимости станут общепризнанными. Барьеры, которые придется преодолеть на пути внедрения международных стандартов, для разных стран окажутся различными, это было хорошо проиллюстрировано специально подобранными для этого примерами. Германия сумела создать у себя развитый рынок недвижимости, хорошо налаженную финансовую и профессиональную инфраструктуру, но исторически сложившееся оценочная практика оказалась существенно отличной от международной. Таиланду обернулась удача пережить значительный подъем на рынке недвижимости, но он не был обеспечен соответствующей инфраструктурой. Последовавший за этим кризис наглядно раскрыл недостатки использовавшихся оценочных методик, некомпетентность и корыстность некоторых оценщиков. Меры, которые здесь будет нужно предпринять, будут заключаться в повышении качества профессиональной подготовки, регулировании оценочной деятельности и внедрении надежных стандартов оценки. В России, стране с бывшей плановой экономикой, сам факт оценки рыночной стоимости оказался новым направлением, и пришлось буквально из ничего сформировать профессию оценщика. На успех международных стандартов оценки окажут влияние два следующих обстоятельства. Во-первых, будет идти непрекращающаяся работа по их улучшению, издаваться новые Применения, Руководства и т.п. Но при этом не должно происходить каких-либо переработок или изменений ключевых моментов. Ведь требовать от финансовых работников или инвесторов следования тому или иному стандарту, и затем постоянно изменять его, будет верхом бессмысленности. Во-вторых, и этот момент особо подчеркивают стандарты МКСО – оценщики должны четко обозначать, при проведении каких расчетов был использован Международный стандарт оценки, и какие были допущены отклонения от него. |
Похожие:
 | Отчет о научно-исследовательской работе Гост 32-2001. Межгосударственный стандарт. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Отчет о научно-исследовательской... | | Отчет о научно-исследовательской работе Межгосударственный стандарт (гост 32-2001). Отчет о научно-исследовательской работе. Структура и правила оформления (редакция 2005... |
 | Общие положения отчет Отчет о научно-исследовательской работе (нир) документ, который содержит систематизированные данные о научно-исследовательской работе,... | | Реферат Отчет о научно-исследовательской работе состоит Отчет о научно-исследовательской работе состоит из 33 рисунков, 8 разделов, 12 подразделов, 9 формул, 31 источника. Общий объем 48... |
| Отчет о научно-исследовательской работе «определение доступности... Ключевые слова: отчет, научно-исследовательская работа, заключительный отчет, кинопоказ, доступность, качество, цифровые технологии,... | | Отчет по научно-исследовательской работе студентов экономического факультета за 2012-2013 г Научно-исследовательская работа студентов является действенным средством повышения качества подготовки специалистов и проводится... |
| Отчет о научно-исследовательской работе Двухфакторная многокритериальная методика аттестации научно-педагогических работников спбгу на основе показателей эффективности их... | | Отчет о научно-исследовательской работе фгоу впо «Кемеровский гсхи» Ключевые слова: наука, инновации, инновационный потенциал, инновационный проект, финансирование научно-исследовательской работы,... |
| Отчет о научно-исследовательской работе за 2011 год Основные научные направления (по которым факультет осуществляет научно-исследовательскую деятельность) | | Отчет о научно-исследовательской работе Проведение научных исследований коллективами научно-образовательных центров в области коллоидной химии и поверхностных явлений |
| Отчет о научно-исследовательской работе Проведение научных исследований коллективами научно-образовательных центров в области коллоидной химии и поверхностных явлений | | Отчет о научной исследовательской работе студентов (магистрантов) Института Организация научно-исследовательской деятельности студентов и их участие в научных исследованиях и разработках в 2012 году |
| Отчет о научно-исследовательской и опытно-конструкторской работе Методические указания по выполнению контрольной работы одобрены на заседании Научно-методического совета взфэи | | Отчет о научно-исследовательской работе «научно-методическое сопровождение выполнения обязательств российской федерации по охране всемирного культурного и природного наследия... |
| Отчет о научно-исследовательской работе в рамках федеральной целевой... Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Отчет о научно-исследовательской работе в рамках федеральной целевой... Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
