1.3 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
(дидактические единицы)
ДЕ 1
Тема 1. Ценные бумаги, их виды и сущность.
Аудиторное изучение: Сущность и виды ценных бумаг, их классификация. Права, удостоверяемые ценной бумагой. Финансовые вложения в ценные бумаги и их классификация. Формирование первоначальной стоимости ценных бумаг. Виды оценки ценных бумаг. Способы оценки финансовых вложений в ценные бумаги на различных этапах их существования. Законодательное регулирование операций с ценными бумагами.
Самостоятельное изучение: Характеристика и особенности обращения ценных бумаг, таких как чек, акция, вексель, облигация, фьючерс, депозитные и сберегательные сертификаты. Порядок формирования резерва под обесценение ценных бумаг. Особенности проведения инвентаризации ценных бумаг. Субъекты рынка ценных бумаг.
Тема 2. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента.
Аудиторное изучение: Операции по учету формирования уставного капитала акционерного общества. Учет операций по увеличению уставного капитала. Учет операций по уменьшению уставного капитала. Учет операций по приобретению собственных акций, их продаже и аннулированию. Учет и налогообложение дивидендов.
Самостоятельное изучение: Законодательное регулирование деятельности акционерных обществ. Выплата дивидендов собственными акциями. Учет и налогообложение операций по передаче земельного участка в качестве вклада в уставный капитал. Учет невостребованных дивидендов. Бухгалтерский учет и отчетность при признании эмиссии несостоявшейся.
Тема 3. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора.
Аудиторное изучение: Бухгалтерский учет финансовых вложений в акции. Документальное оформление операций с акциями. Учет доходов в виде дивидендов. Порядок оценки и списания акций с баланса инвестора.
Самостоятельное изучение: Виды акций. Законодательное регулирование прав акционеров.
Тема 4. Бухгалтерский учет операций с облигациями.
Аудиторное изучение: Классификация облигаций. Учет облигаций у эмитента. Синтетический и аналитический учет операций с облигациями у инвестора. Особенности учета операций с купонными и бескупонными облигациями. Учет операций по списанию облигаций с баланса.
Самостоятельное изучение: Виды облигаций. Характеристика и специфика государственных облигаций.
Тема 5. Бухгалтерский учет операций с векселями.
Аудиторное изучение: Классификация векселей. Учет расчетов с применением векселей, оформляющих отсрочку платежа. Учет финансовых вложений в векселя. Учет векселей, выданных в удостоверение займа. Особенности учета операций с переводными векселями. Учет операций по выбытию векселей.
Самостоятельное изучение: Виды векселей, их характеристика. Законодательное регулирование учета собственных и векселей третьих лиц. Налогообложение операций с векселями.
ДЕ 2
Тема 6. Анализ операций с ценными бумагами.
Аудиторное изучение: Анализ качественных параметров акций: прибыль на акцию, коэффициент выплаты дивидендов, коэффициент реинвестирования прибыли, дивидендный доход, коэффициент котировки акции. Анализ разводненной прибыли на акцию. Анализ качественных параметров облигации: курс облигации, доходность текущая, доходность при погашении, доходность после купонной выплаты, доходность текущая для продавца, покупателя. Анализ векселей полученных и векселей выданных.
Самостоятельное изучение: Анализ финансового состояния акционерного общества. Анализ структуры уставного капитала.
Тема 7. Аудит операций с ценными бумагами.
Аудиторное изучение: Цели, направления и задачи проверки учета операций с ценными бумагами. Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Источники информации для проверки. Составление плана и программы проверки. Перечень аудиторских процедур. Типичные ошибки.
Самостоятельное изучение: Порядок хранения ценных бумаг, их документальное оформление.
1.4 СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ)
Семинар №1. Ценные бумаги, их виды и сущность.
Вопросы к семинару:
Сущность и понятие ценной бумаги.
Права, удостоверяемые ценной бумагой
Классификация ценных бумаг.
Законодательное регулирование ценных бумаг.
Оценка ценных бумаг.
Доклады:
Сущность и характеристика ценной бумаги: чек.
Сущность и характеристика ценной бумаги: фьючерс.
Сущность и характеристика ценной бумаги: акция.
Сущность и характеристика ценной бумаги: облигация.
Сущность и характеристика ценной бумаги: вексель.
Сущность и характеристика ценной бумаги: депозитный и сберегательный сертификат.
Сущность и характеристика ценной бумаги: опцион.
Семинар №2. Бухгалтерский учет операций с акциями у эмитента.
Вопросы к семинару:
Законодательное регулирование деятельности акционерных обществ.
Порядок формирования уставного капитала.
Учет операций по увеличению уставного капитала.
Учет операций по уменьшению уставного капитала.
Учет операций по приобретению собственных акций
Учет и налогообложение дивидендов
Бухгалтерский учет и отчетность при признании эмиссии несостоявшейся.
Задача №1. 15 октября зарегистрированы учредительные документы акционерного общества, согласно которым величина УК составляет 500 000 руб.
25 октября один из его учредителей – ООО»А» - внесло в счет вклада в уставный капитал две облигации ОАО «Б» , номинальной стоимостью каждой 50 000 руб.
На основании оценки независимого оценщика учредители оценили облигации в 90 000 руб. Стоимость облигации составляет весь вклад ООО «Б».
Задача №2. По решению совета директоров открытого акционерного общества в мае приобретает у своих акционеров 100 собственных акций, номинальной стоимостью 500 руб. каждая, по рыночной цене 490 руб. каждая. Оплата производится наличными денежными средствами из кассы организации. В декабре акции продаются по рыночной стоимости 510 руб. за шт.
Задача №3. Общим собрание акционеров принято решение об увеличении уставного каптала за счет выпуска дополнительных акций, которые размещаются путем подписки. Номинальная стоимость одной акции составляет 2000 руб., а цена размещения – 2200 руб.
В мае поступила оплата на расчетный счет за дополнительные акции, размещаемые путем подписки. Всего было выпущено 1000 акций, которые полностью размещены.
В июле зарегистрированы изменения в уставе АО в связи с увеличением уставного капитала путем выпуска дополнительных акций.
Задача №4. 11 мая поступила оплата на расчетный счет за дополнительные акции, размещаемые путем подписки, в сумме 525 000 руб. Номинальная стоимость акций составляет 1000 руб., а цена размещения – 1050 руб. Всего выпущено 500 акций, которые были полностью размещены.
17 мая зарегистрированы изменения в уставе АО в связи с увеличением УК путем выпуска дополнительных акций.
Задача №5. Общим собранием акционеров принято решение об уменьшении уставного капитала путем приобретения 100 собственных бездокументарных акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая в целях сокращения их количества.
Фактические расходы на приобретение составили 950 руб. за акцию. Выплаты осуществлены: из кассы -5000 руб., остальные с расчетного счета. Приобретенные акции погашены (аннулированы) при их приобретении.
Семинар №3. Бухгалтерский учет операций с акциями у инвестора.
Вопросы к семинару:
Учет поступления акций. Формирование первоначальной стоимости акций.
Документальное оформление операций с акциями.
Учет доходов в виде дивидендов.
Учет резерва под обесценение ценных бумаг.
Списание акций с баланса инвестора.
Инвентаризация финансовых вложений в ценные бумаги, отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Задача №1. АО по состоянию на 1 июня имело на балансе обыкновенные бездокументарные акции АО «А» в количестве 100 штук на сумму 12 000 руб.
В течение месяца АО приобрело акции АО «А» этого же выпуска: 5 июня – 40 шт. по цене 110 руб. каждая, 12 июня – 60 шт. по цене 105 руб. каждая и 25 июня – 20 шт. по 100 руб. каждая. Согласно учетной политике при выбытии акции оцениваются по способу ФИФО.
Задача №2. При учреждении ЗАО организацией в качестве вклада в уставный капитал переданы материальные ресурсы балансовой стоимостью 1000 руб., учредителями эти ресурсы были оценены в 1200 (800) руб., т.е. организации были выданы акции номинальной стоимостью 1200 (800) руб. Как отразится эта операция в учете у инвестора?
Задача №3. ОАО «А» имеет на балансе финансовые вложения в виде акций компании «Б». Учетной политикой ОАО «А» по таким финансовым вложениям определен способ оценки:
1 вариант – по средней первоначальной стоимости,
2 вариант – по способу ФИФО.
Сумма выручки от продажи акций составила 60000 руб. Данные о движении акций ОАО «А» представлены в таблице.
Движение финансовых вложений в виде акций ОАО «А».
Дата
|
Приход
|
Расход
|
Остаток
|
кол-во
|
цена
за ед.,
тыс.
руб.
|
сумма,
млн.
руб.
|
кол-во
|
цена
за ед.,
тыс.
руб.
|
сумма,
млн.
руб.
|
кол-во
|
цена
за ед.,
тыс.
руб.
|
сумма,
млн.
руб.
|
01.03.
|
15
|
1500
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
05.03.
|
22
|
1700
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10.03.
|
10
|
1720
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
15.03.
|
35
|
1700
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
16.03
|
-
|
-
|
-
|
60
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Определите: стоимость выбывших ценных бумаг, финансовый результат. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача №4. ОАО «А» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций через посредника. Стоимость акций 12000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 500 руб., в т.ч. НДС. Имеется счет – фактура фирмы «Б» на оказание консультационных услуг в сумме 120 руб., в т.ч. НДС. Приобретенные ценные бумаги приняты на учет инвестора. Оплата акций произведена с расчетного счета.
Задача №5. 13 февраля один из участников открытого акционерного общества –ЗАО «А» внесло в качестве вклада в УК материалы, учетная стоимость которых составляет 10 000 руб. Учредители оценили эти материалы в сумме 9000 руб. в соответствии с оценкой, произведенной независимым оценщиком. 18 февраля, в соответствии с выпиской из реестра, ЗАО «А» получила 9 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. каждая.
Задача №6. 12 марта ООО «А» внесло в счет вклада в УК ЗАО «Б» станок, первоначальная стоимость которого составила 120 000руб., сумма начисленной амортизации за время эксплуатации 30 000руб.
12 марта ООО «А» получило 100 обыкновенных акций документарных акций ЗАО «Б» номинальной стоимостью 1000 руб. каждая.
Задача №7. 17 апреля ЗАО «А» получен в банке кредит путем зачисления на расчетный счет в сумме 150 000 руб. 18 апреля путем списания денежных средств с расчетного счета эта сумма направлена на приобретение акций ОАО «Б». Согласно выписке, соответствующая запись в реестре была произведена 30 апреля. Согласно условиям договора, срок возврата кредита – 18 июня, на сумму полученного кредита начисляются проценты в размере 20% годовых с оплатой не позднее 25 числа каждого месяца.
Семинар №4. Бухгалтерский учет операций с облигациями.
Вопросы к семинару:
Классификация облигаций.
Учет облигационного займа.
Синтетический и аналитический учет операций с облигациями у инвестора.
Учет операций с облигацией, купленной по цене ниже номинала и купленной по цене выше номинала.
Особенности учета купонных облигаций, накопленного купонного дохода.
Учет операций по списанию облигаций с баланса.
Задача №1. Организация приобрела 3 октября 2010г. дисконтную муниципальную облигацию за 1 850 000 руб. Первичное размещение состоялось 4 февраля 2010г., номинал облигации – 2 000 000 руб., дата погашения 4 февраля 2011 года, первичное размещение произошло по цене 1 600 000 руб.
Задача №2. 12 августа 2010г. организация выпустила купонную облигацию. Срок ее обращения – 1,5 года, номинальная стоимость – 1000 руб., купонная процентная ставка по ней – 30% годовых от ее номинальной стоимости. Количество купонов – 3, то есть периодичность выплат по купонам раз в полгода. Дата выплаты купонного дохода – последний календарный день каждого купонного периода. |
