Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения по специальности 080901. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Тема 3. Бухгалтерский баланс – метод статического обобщения бухгалтер­ских данных об объектах наблюдения, обеспечивающих производст­венно-хозяйственную и финансовую деятельность Для руководства организацией необходимо иметь обобщенные и сгруппированные в определенном порядке сведения о размерах средств и их источниках. Для получения таких сведений составляют бухгалтерский баланс. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, позволяет осуществлять контроль за наличием и структурой активов и источников их образования, делать анализ финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов. Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, буквально означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки имущества организации (по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению) в денежной оценке на определенную дату. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации. Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В ее левой части, называемой активом, показывают средства организации. В правой части, пассиве, отражают источники этих средств. Актив от латинского aktivus – деятельный, действующий, пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный. Таким образом, актив баланса характеризует состав средств по видам и размещению, а пассив – источники формирования и целевое назначение этих средств. Актив и пассив баланса (вид средств или источников) состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Статьи, размещенные в активе, называются активными, в пассиве – пассивными. В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество организации равно источникам его образования). Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса. В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования. В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на: собственный и привлеченный капитал (кредиторская задолженность). Кредиторскую задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов. Таким образом, все активы организации могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками. Общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, из чего вытекает равенство актива и пассива, которое получило название – балансовое уравнение. Балансовое уравнение имеет вид: СРЕДСТВА=СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА или СРЕДСТВА-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи представлены двумя разделами: I. Внеоборотные активы. II. Оборотные активы. Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в строго определенной последовательности. Имущество и права в активе сведены в два раздела (рис. 3.2.), расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе I представлены наименее ликвидные активы, в разделе II – активы с высокой ликвидностью. Номер раздела Наименование Группа статей I Внеоборотные активы Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Итого по разделу I II Оборотные активы Запасы Дебиторская задолженность Денежные средства Итого по разделу II Баланс Рис.3.2. Актив бухгалтерского баланса (упрощенный) Как видим, в разделе I баланса сначала представлены наименее ликвидные статьи баланса (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и др.), во II разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность и др.). Заключительные статьи II раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства). Статьи пассива баланса расположены в зависимости от срока погашения обязательств и представлены тремя разделами (рис. 3.3): III. Капитал и резервы. VI. Долгосрочные обязательства. V. Краткосрочные обязательства. №раздела Наименование Группа статей III Капитал и резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Заемные средства Прочие пассивы Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Итого по разделу V Баланс Рис. 3.3. Пассив бухгалтерского баланса (упрощенный) Статьи III раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.). Статьи IV и V разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, затем краткосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам). В зависимости от цели составления балансы классифицируют по: времени составления, источникам составления, объему информации, характеру деятельности, формам собственности, объектам отражения, формам очистки. По времени составления балансы делятся на: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс (организационный) – первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. В нем отражают капитал, с которого организация начинает свою деятельность. Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они, в свою очередь, подразделяются на начальные (входящие), промежуточные, заключительные (исходящие). Начальный (входящий) баланс формируют на начало, а заключительный (исходящий) – на конец отчетного периода. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом года следующего за отчетным. Промежуточные балансы составляют в течение года (между началом и концом отчетного года). Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к ним прилагается меньше отчетных форм, раскрывающих статьи баланса, во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основе данных текущего бухгалтерского учета, в то время как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса с отражением ее результатов, поэтому заключительные балансы более реальны. Ликвидационные балансы составляют при ликвидации организаций. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, в зависимости от времени составления различают три вида ликвидационных балансов: вступительный (на начало периода ликвидации), промежуточный (в течение периода ликвидации), заключительный (на конец периода ликвидации). Разделительные балансы составляют в период деления организации или передачи структурного (ых) подразделения (ий) другой организации, в последнем случае баланс часто называют передаточным. Объединительные балансы составляют при слиянии нескольких организаций в одну или в случае присоединения структурной (ых) единицы (ц) к данной организации. По источникам составления различают балансы: инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании описи хозяйственных средств организации (сокращенный и упрощенный вариант баланса). Балансы такого вида необходимы при образовании новой организации на базе ранее существовавшей, изменении формы собственности и т.д. Книжные балансы составляют на основании только учетных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без проведения инвентаризации. Генеральные балансы составляют на основании учетных данных и данных инвентаризации, тем самым повышается реальность статей баланса. По объему информации балансы подразделяют на индивидуальные и сводные. Индивидуальные балансы отражают деятельность одной юридически самостоятельной организации, сводные – имеющие дочерние и зависимые общества. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, коллективных, смешанных, совместных предприятий и др. они различаются в основном по источникам образования собственных средств. Так, основным источником образования собственных средств государственных предприятий является уставный фонд; кооперативных – основной, паевой и другие фонды. По формам очистки различают баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи «Амортизация основных средств». Баланс-нетто (чистый) - это баланс, из которого исключены регулирующие статьи, такие как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой», что позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку средств организации. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа: первый тип - изменения статей актива, второй – статей пассива баланса, третий – изменения статей актива и пассива баланса в сторону увеличения, четвертый – в сторону уменьшения. АКТИВ ПАССИВ увеличение Уменьшение увеличение уменьшение Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна статья в активе увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется. Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением: А+ХХ=П, где А – показатель актива; П – показатель пассива; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций. К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт из кассы организации или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчётным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад и др. Пример С расчетного счета получены наличные деньги в кассу организации 100 руб. Дебет сч. «Расчетные счета» Кредит 100 руб. Дебет сч. «Касса» Кредит 100 руб. Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется. Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением: А=П+ХХ. К этому типу относятся операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке, удержанию налогов на доходы из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др. Пример Из заработной платы удержан налог на доходы физических лиц 100 руб. Дебет сч. «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 100 руб. Дебет сч. «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 100 руб. Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения на одинаковую сумму. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств и их источников. Этот тип балансовых изменений отражается уравнением: А+Х=П+Х К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и др. Пример Получены от поставщика материально-производственные запасы – 100 руб. Дебет сч. «Материалы» Кредит Дебет сч. «Расчеты с Кредит поставщиками и подрядчиками» 100 руб. 100 руб. Четвёртый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Все операции этого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций возможно отразить уравнением: АХ=ПХ Пример Организация погасила с расчетного счета задолженность перед банком по кредиту – 100 руб. Дебет сч. «Расчетные счета» Кредит Дебет сч. «Расчеты по Кредит кредитам и займам» 100 руб. 100 руб. Баланс имеет немаловажное значение для руководства и управления организацией. Он отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на определенный момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между ними. Данные баланса используют для определения важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое состояние. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения. Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации на определенную дату, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Похожие:

	Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011		Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011		Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Международные стандарты аудита: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Теория экономического анализа: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011		Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Содержит учебно-тематический...		Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Содержит учебно-тематический...
	Учебно-методический комплекс для студентов всех форм обучения по... Пальчун Е. П., Хохлова О. В., Демидова Л. Н., Жукова Н. А., Унтилова Л. А., Соколова Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.:...		Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Содержит учебно-тематический...
	Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Учебно-методический комплекс разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Содержит учебно-тематический...		Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине... Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» является для студентов обучающихся по специальности «Бухгалтерский...
	Тесты и глоссарий. Предназначен для студентов всех форм обучения... Управленческие решения: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011. 62 с		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»
	Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»		Учебно-методический комплекс рабочая программа для студентов специальности... «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях (кроме банков и др финансово-кредитных организаций)»