Перечень практических ситуаций
Ситуация 1. Деятельность организации направлена на внедрение результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат высшему учебному заведению, которое является одним из учредителей с долей 33,4%.
В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, учрежденные бюджетными образовательными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", вправе применять УСН.
В декабре 2011 г. федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования было преобразовано в федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования.
Сохраняется ли право организации применять УСН после преобразования организации-учредителя (доля в уставном капитале 33,4%) в федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования?
Ситуация 2. ООО является застройщиком при строительстве многоквартирных домов и иных объектов капитального строительства и привлекает для их создания денежные средства физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве.
Многоквартирные дома и иные объекты капитального строительства создаются на одном земельном участке в соответствии с условиями одного инвестиционного договора, заключенного с городской администрацией. При проектировании данных объектов учитывались нормы для комплексной застройки участка. Разрешения на строительство данных объектов выданы на единый срок строительства.
Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль учесть убыток, который может быть получен ООО при строительстве одного многоквартирного дома или иного объекта капитального строительства, при определении финансового результата от строительства другого многоквартирного дома или иного объекта капитального строительства?
Ситуация 3. В рамках равномерного учета предстоящих расходов на выплату вознаграждения за выслугу лет ЗАО, руководствуясь ст. 324.1 НК РФ, создало резерв на предстоящую выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год.
Вместе с тем ст. 324.1 НК РФ не урегулирован вопрос относительно возможности выплаты вознаграждения работникам по итогам работы за предыдущий год за счет созданного в текущем году резерва, так как в предыдущем году ЗАО соответствующего резерва не формировало.
Правомерно ли ЗАО для целей налога на прибыль использовать созданный в текущем году резерв на выплату годового вознаграждения, осуществляемую в соответствии с приказом о премировании работников по итогам работы за предыдущий год, датированным текущим годом?
Интерактивные практические занятия
Интерактивное практическое занятие № 1
Тема занятия:
|
«Федеральные налоги»
|
Цель проведения занятия:
|
формирование практических навыков по исчислению федеральных налогов, действующих на территории РФ.
|
Задачи:
|
решение практических ситуаций, связанных с исчислением федеральных налогов;
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
решение ситуационных заданий (с помощью различных вспомогательных средств: доски, нормативно-методических указании, компьютеров) и групповое обсуждение возможных вариантов результатов решения.
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2);
способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7).
|
Количество часов
|
2 часа
|
План занятия.
Разминка (групповое выполнение задания).
71.Решение практических заданий.
Разминка.
Задание 1.
Определите, к какой теории налогов относится каждое из приведенных высказываний
Высказывание
|
|
Теория налогов
|
Налогообложение носит возмездный характер
|
|
Теория наслаждения
|
Налог – это цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, правосудия и пр.
|
|
Классическая теория налогов
|
Налог - это страховой платеж, уплачиваемый гражданами государству в случае наступления какого-либо риска
|
|
Теория обмена
|
Налог - вид дохода государства, предназначенный для покрытия расходов правительства на поддержание и развитие рыночной экономики
|
|
Кейнсианская теория
|
Налог – основной рычаг регулирования экономики и необходимое условие ее успешного развития
|
|
Теория экономического предложения
|
Налог – инструмент изъятия лишней денежной массы
|
|
Теория налога как страховой премии
|
Для обеспечения экономического роста необходимо снижение уровня налоговых ставок и широкое применение налоговых льгот
|
|
Монетаристская теория
|
Задание 2.
Заполните «Кроссворд» (каждое слово – по горизонтали) и объясните значение слова, полученного в поле, выделенном по вертикали.
Вид косвенного налога на товары массового потребления.
72.Одна из основных функций налогов.
73.Налог, впервые введенный в Великобритании в 1798 г. и ставка на который в России с 2001 г. стала не прогрессивной, а пропорциональной.
74.Заявление налогоплательщика о размере его дохода или имущества.
75.Вид платежа, взыскиваемого государством в обязательном порядке за оказание определенных услуг.
76.Вид ставки налога, которая установлена в абсолютной сумме на единицу обложения.
77.Вид налога, размер которого зависит от величины дохода или стоимости имущества.
2. Решение практических заданий
Ситуационные задания для решения на практическом занятии
Задание № 1.
Оптовая торговая организация имеет за 4 квартал 2011 года следующие показатели:
выручка от реализации товаров (без НДС):
по товарам, облагаемым по ставке 18% – 180 000 руб.;
по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 175 000 руб.;
покупная стоимость товаров (без НДС):
по товарам, облагаемым по ставке 18 % – 150 000 руб.;
по товарам, облагаемым по ставке 10 % – 160 000 руб.;
услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (без НДС) – 2000 руб.
Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Задание № 2.
Определите облагаемые и освобождаемые от НДС операции с указанием условий применения освобождений:
платное обучение студентов в коммерческом вузе;
получены проценты по депозитным счетам;
получены доходы от передачи во временное пользование финансовых ресурсов по договору займа;
реализация билетов на концерт всемирно известной эстрадной звезды;
частная общеобразовательная школа обучает детей по авторской методике преподавания;
районная детская поликлиника проводит платные тематические консультации по психологии;
высшее учебное заведение производит на договорных основах разработку новой технологии очистки машинного масла для производственного объединения;
районное общество инвалидов организовало производство и реализацию мягких игрушек и кухонного инвентаря;
спортивно-оздоровительный комплекс на платной основе тренирует детей в секции по теннису;
местные органы власти передают на баланс открытому акционерному обществу поликлинику.
Задание № 3.
Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 20 000 пачек сигарет с фильтром при плане производства 24 000 пачек, 100 000 пачек сигарет без фильтра и 50 000 пачек сигарилл.
Реализация сигарет без фильтра составила 95% объема производства, максимальная розничная цена одной пачки сигарет без фильтра – 45 руб. (без учета налогов).
В налоговом периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом:
3000 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам;
2000 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада;
4000 пачек передано на оплату труда;
остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. за пачку (без учета налогов).
Все произведенные сигариллы были реализованы в налоговом периоде по цене 50 руб. за пачку (без учета налогов).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Задание № 4.
Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения в следующих случаях:
организация производит этиловый спирт и использует его для производства спиртовой эмульсии крепостью 3%;
организация производит спирт и реализует его больнице, парфюмерной фабрике, ОАО «ТОР», занимающемуся производством водки;
организация по договору о совместной деятельности передала пиво для розлива своему партнеру;
сельскохозяйственная организация передает на давальческой основе ЗАО «Дон» нестандартную пшеницу для производства пищевого спирта и расплачивается за выполненную работу частью готовой продукции;
организация производит столовые вина. 90% произведенной продукции было реализовано на сторону, а оставшаяся часть была передана подшефным школам для проведения выпускного вечера;
автомобильный завод передал часть автомобилей своим работникам в качестве премии за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность.
Задание № 5.
Организация за налоговый период отгрузила продукции на 17 500 000 руб., в том числе идентичные товары были реализованы по разным ценам:
1000 ед. – по цене 700 руб.;
2000 ед. – по цене – 500 руб.;
5000 ед. – по цене 550 руб.
Рыночная цена – 720 руб. Себестоимость продукции составила 15 800 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 40 000 руб. Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 16 300 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 180 000 руб., (первоначальная стоимость – 300 000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 15 месяцев).
Амортизация начислялась нелинейным способом. Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начисления.
Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения.
Интерактивное занятие № 2
Тема занятия:
|
«Применение ИТ в расчете налоговых обязательств организации»
|
Цель проведения занятия:
|
формирование практических навыков по исчислению федеральных налогов, действующих на территории РФ с использованием MS Office Excel.
|
Задачи:
|
решение практических ситуаций, связанных с исчислением федеральных налогов;
закрепление навыков работы с MS Office Excel;
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
решение ситуационных заданий с помощью ИТ и групповое обсуждение возможных вариантов результатов решения.
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2);
способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7).
|
Количество часов
|
2 часа
|
План занятия.
Разминка (групповое выполнение задания).
78.Решение практических заданий.
Разминка.
Задание 1.
Подберите определения к терминам.
Термин
|
|
Определение
|
Налог
|
|
Вид ставки налога, при которой все налогоплательщики уплачивают налог по одинаковой долевой ставке, независимо от величины дохода
|
Налоговая льгота
|
|
Налог на разницу между стоимостью продукции, отгруженной налогоплательщиком, и материальных затрат, связанных с приобретением производственных ресурсов
|
Прогрессивная ставка налога
|
|
Вид ставки налога, которая уменьшается с ростом налогооблагаемой базы
|
Пропорциональная ставка налога
|
|
Вид налога, который взимается с отдельных видов товаров по причине их высокой доходности или монополии государства на их производство
|
Регрессивная ставка налога
|
|
Вид ставки налога, при которой ставка растет с увеличением доходов
|
Прямой налог
|
|
Обязательный индивидуально - безвозмездный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательством
|
Косвенный налог
|
|
Совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением
|
Налог на добавленную стоимость
|
|
Исключение из общего правила в области налогообложения, предусмотренное законодательством
|
Акциз
|
|
Вид налога, включенного в цену товара и оплачиваемого покупателем
|
Налоговый механизм
|
|
Вид налога, размер которого зависит от величины дохода или стоимости имущества
|
Задание 2.
Заполните «Кроссворд» (каждое слово – по горизонтали).
2. Решение практических заданий
Ситуационные задания для решения на практическом занятии
Задание № 1.
ООО «Интерьер» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую торговлю изделиями для интерьера жилых помещений. Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
отгружено продукции собственного производства на сумму 3750 тыс. руб., в том числе на экспорт — на 850 тыс.руб.;
на расчетный счет организации за налоговый период поступило за реализованную продукцию собственного производства — 4120 тыс. руб., в том числе от иностранных покупателей — 850 тыс. руб.;
выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений — 2250 тыс. руб.;
стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, — 1700 тыс. руб., оплачены полностью;
оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2700 тыс. руб. (в т.ч НДС — 18%), оплачено 2650 тыс. руб., отпущено в производство — 90%;
получены проценты по вкладу на депозитном счете — 150 тыс. руб.; реализованы основные средства:
- первоначальная стоимость — 150 тыс. руб., - амортизационные отчисления — 80 тыс. руб., - цена реализации — ПО тыс. руб.;
размер пени, начисленной в налоговом период и полученной от поставщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, — 25 тыс. руб.;
получены авансы под предстоящую поставку товаров — 50 тыс. руб.; налог на имущество — 5,2 тыс. руб.;
в рамках благотворительной помощи передано безвозмездно оборудование на сумму 80 тыс. руб.;
оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 248 тыс. руб.;
просроченная дебиторская задолженность — 80 тыс.
Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации.
|
Для решения ситуации необходимо в MS Office Excel на листе создать форму ввода данных и провести расчет налога. Для заполнения декларации необходимо найти ее форму в Консультант Плюс и внести соответствующие записи.
|
Задание № 2.
Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций исходя из следующих данных бухгалтерского учета:
отгружено продукции на 5470 тыс. руб. (без НДС), в том числе выручка по экспорту – 1450 тыс. руб.;
себестоимость отгруженной продукции – 4350 тыс. руб., в том числе на экспорт – 1350 тыс. руб.;
доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) – 130 тыс. руб.;
реализация основного средства (30 сентября текущего года) – 84 тыс. руб. с НДС, первоначальная стоимость – 210 тыс. руб. Амортизация начисляется линейным способом, срок полезного использования – 7 лет, срок службы на данном предприятии – 3 года.;
положительная курсовая разница – 27 тыс. руб.;
сумма убытка, полученная в прошлом году, - 70 тыс. руб.;
сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договора, - 50 тыс. руб.;
получен аванс под поставку товара – 80 тыс. руб.;
получен безвозмездно станок – 50 тыс. руб.;
налог на имущество – 65 тыс. руб.;
уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 15 тыс. руб.;
доходы от сдачи в аренду помещения – 40 тыс. руб.;
расходы, связанные со сдачей в аренду помещения, - 10 тыс. руб.;
реализовано право требования третьему лицу в размере 140 тыс. руб. за 150 тыс. руб. до наступления срока платежа.
Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.
|
Для решения ситуации необходимо в MS Office Excel на листе создать форму ввода данных и провести расчет налога.
|
Задание № 3.
Организация для целей налогообложения применяет кассовый метод. Исчислите сумму налога от фактической прибыли исходя из следующих данных бухгалтерского учета:
объем предоставленных услуг – 1650 тыс. руб., оплачено 1600 тыс. руб.;
начислены и уплачены штрафные санкции за нарушение срока выполнения услуг – 12 тыс. руб.;
кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 85 тыс. руб.;
сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет, - 117 тыс. руб.;
сумма налога на имущество, уплаченная в бюджет, – 25 тыс. руб.;
сумма налога на транспорт начисленная, но не уплаченная, - 15 тыс. руб.;
дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 45 тыс. руб.;
себестоимость предоставленных услуг – 1250 тыс. руб., из них:
не выплаченная заработная плата – 150 тыс. руб. (расходы на оплату труда всего – 350 тыс. руб.);
расходы на рекламу – 55 тыс. руб., в том числе на розыгрыш призов – 25 тыс. руб.;
представительские расходы – 30 тыс. руб.
|
Для решения ситуации необходимо в MS Office Excel на листе создать форму ввода данных и провести расчет налога.
|
Интерактивное практическое занятие № 3
Тема занятия:
|
«Современные проблемы налогообложения в РФ»
|
Цель проведения занятия:
|
обеспечение условий для продуктивной познавательной деятельности бакалавров с учетом специфики дисциплины.
|
Задачи:
|
формирование и развитие у бакалавров творческой инициативы, интеллектуальных способностей, самостоятельности мышления;
закрепление полученных теоретических и практических знаний в ходе изучения дисциплины;
обмен практическими знаниями и опытом;
освоение компетенций.
|
Интерактивная форма проведения занятия:
|
Круглый стол (с участием представителей УФНС и МРИ ФНС России по РО).
|
Формируемые компетенции:
|
умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5);
способен на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК-2);
способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений (ПК-7).
|
Количество часов
|
4 часа
|
План занятия.
Круглый стол по теме «Современные проблемы налогообложения в РФ».
В ходе работы круглого стола планируются выступления бакалавров, преподавателей и представителей УФНС и МРИ ФНС России по Ростовской области.
Цели проведения круглого стола:
|
обсудить в свободной дискуссии положительный и негативный опыт развития налоговой системы в Российской Федерации;
выработать предложения по совершенствованию системы налогов и сборов в Российской Федерации;
обсудить дальнейшую совместную работу НОУ ВПО ИУБиП и налоговых органов по подготовке направлений совершенствования налоговой системы и устранению существующих проблем.
|
План проведения круглого стола
Регистрация участников.
Приветственное слово руководителя круглого стола.
Выступления и обсуждения:
Вопрос № 1 – Проблемы совершенствования налогообложения
Вопрос № 2 – Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса
Перерыв (кофе-брейк)
Выступления и обсуждения:
Вопрос № 3 – Перспективы развития налоговой системы РФ
Подведение итогов работы круглого стола.
Пресс-конференция
Методические рекомендации по подготовке и проведению круглого стола. Наиболее важное значение в ходе подготовки к проведению круглого стала отводится выбору его темы. Тема должна не только отражать современные проблемные моменты теории и практики финансовой и кредитной системы, но и быть интересной ее участникам.
В ходе выбора темы нельзя пренебрегать и вопросами освещенности данной проблемы в научной литературе и периодической печати. Чем больше имеется публикаций по предложенной теме, тем интересней и результативнее дискуссии, возникающие в ходе проведения круглых столов.
Проведение круглого стола требует большой подготовительной работы со стороны аспирантов, которые должны подобрать литературу, составить план и раскрыть содержание выступления. При подготовке к выступлению, а также к участию в дискуссии на круглом столе, необходимо изучить предложенную литературу и выявить основные проблемные моменты выбранной для рассмотрения темы. Продолжительность доклада на круглом столе не должна превышать установленного регламента, в связи с чем, материал должен быть тщательно проработан и содержать только основные положения представленной темы.
Порядок проведения круглого стола. К проведению круглого стола привлекаются все желающие. Также возможно участие экспертов, которые могут принять участие в дискуссии по обсуждаемым темам.
Руководителем круглого стола может стать либо преподаватель, либо один из экспертов. Руководитель сообщает порядок проведения круглого стола, устанавливает регламент выступлений, обращается к присутствующим с вступительным словом.
Далее предоставляется слово докладчикам, которые сообщают о результатах проведенных теоретических исследований в форме научного доклада. После выступлений участники круглого стола обсуждают вопрос. На заключительном этапе работы круглого стола проводится открытая дискуссия по представленным проблемам, в которой участвуют все.
По результатам обсуждения готовится проект резюме, которое затем рассматривается и принимается участниками круглого стола. Резюме содержит основные выводы предложения, как теоретической, так и практической направленности, к которым пришли в ходе обсуждения рассматриваемой темы.
|
