Содержание Введение Раздел Теоретические основы налогообложения Глава Основные положения Сущность и функции налогов

2.1.1. Налоговая база НДС Налоговая база НДС определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная из цен на товары (работы, услуги) без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж. Налоговая база определяется по каждому виду товара (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Например, при реализации работ и реализации товаров ставка налога составляет 20%, при реализации подакцизных товаров ставка составляет 10% от суммы реализованного товара. При применении одинаковых ставок налоговая база определяется суммарно по этой ставке налога. Налоговым кодексом предусматривается расчет налоговых баз в 46 случаях. Наиболее характерные из них представлены ниже. 1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) С_т, в том числе с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), но без включения в них НДС (С_то х лямбда_н) и налога с продаж (С_то х лямбда_п), Б ~ C = C - (С х лямбда + С х лямбда ) = ндс1 т1 то то н то п = С [1 - (лямбда + х лямбда )], (3.2) то н п где C - общая сумма исчисляемой налоговой базы налога на т1 добавленную стоимость; С - общая сумма средств от реализации товаров (работ, услуг), то полученная субъектом налога; лямбда - налоговая ставка налога на добавленную стоимость; н лямбда - налоговая ставка налога с продаж, устанавливаемая законом п субъекта РФ. 2. Налоговая база при реализации товаров по бартерным операциям и реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе (при передаче прав собственности) определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), но без включения в них НДС и налога с продаж, Б ~ C = С [1 - (лямбда + лямбда )] (3.3) ндс2 т2 об н п где C - стоимость товаров (работ, услуг) при совершении процедуры об бартерных сделок или передачи товаров на безвозмездной основе. 3. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) с учетом льгот и дотаций, предоставляемых бюджетами различных уровней, определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, С_рф, Б ~ С = С (3.4) ндс3 т3 рф 4. Налоговая база НДС при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, определяется как разница между ценой (стоимостью) реализованного имущества с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья), без включения в нее налога с продаж, и стоимостью реализованного имущества (остаточной стоимостью, С_ос), Б ~ С = С (1 - лямбда ) - С (3.5) ндс4 т4 то п ос 5. Налоговая база НДС при реализации сельскохозяйственной продукции, продуктов их переработки и закупке у физических лиц (за исключением подзаконных товаров) определяется как разница между ценой (стоимостью) с учетом НДС, без включения налога с продаж, и ценой (стоимостью) приобретенной продукции, С_пр, Б ~ С = С (1 - лямбда ) - С (3.6) ндс5 т5 то п пр 6. Налоговая база НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материала) определяется как стоимость их обработки (C_об) или услуг переработки (С_пер) или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров), без включения в нее НДС и налога с продаж, Б ~ С = С [1 - (l + х лямбда )] (3.7) ндс6 т6 об н п 7. Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (поставке товаров) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанных в договоре С_д, но не ниже их стоимости, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) без включения в них НДС и налога с продаж, Б ~ С = С [1 - (лямбда + х лямбда )] (3.8) ндс7 т7 д н п 8. Налоговая база НДС при реализации товаров в многооборотной таре С_оз, имеющей залоговые цены - С_зал, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу, "Формула 3.9" 9. Налоговая база НДС при реализации товаров новым кредиторам определяется как сумма превышения суммы дохода С_дох, полученной новым кредитором, над суммой расходов С_р на приобретение товара, Б ~ С = С х С (3.10) ндс9 т3 дох р 10. Налоговая база НДС при осуществлении перевоза багажа, пассажиров, грузов или почты различными видами транспорта определяется как стоимость перевозок без включения НДС и налога с продаж, Б ~ С = С [1 - ((лямбда + х лямбда )] (3.11) ндс10 т10 д н п 11. Налоговая база НДС при реализации услуг международной связи определяется как выручка (без включения НДС и налога с продаж), уменьшенная на суммы арендной платы за международные каналы связи или оплаты услуг международной почтовой связи или взносов в международные организации и т.д. С_а, Б ~ С = С [1 - ((лямбда + х лямбда )] х С (3.12) ндс11 т11 в н п а 12. Налоговая база НДС при реализации предприятия в целом или его имущества определяется отдельно по каждому из видов предприятия (имущества), n Б ~ С = сумма (C ) (3.13) ндс12 т12 i=1 ак i где n - количество видов активов, i = 1...n; С - балансная стоимость i-го вида актива. ак Если цена, по которой продано предприятие, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, то при расчетах принимается коэффициент, равный стоимости цены реализации предприятия С_рп к балансовой стоимости указанного имущества С_п, C ` ` n рп Б ~ С = сумма (С ) х ──── (3.14) ндс п т12 i=1 ак С п Если цена, по которой продано предприятие, выше балансовой стоимости реализованного имущества, то принимается поправочный коэффициент, равный отношению цены реализации предприятия С_рп, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторской задолженности С_дз, "Формула 3.15" 13. Налоговая база НДС при выполнении работ для собственных нужд организации определяется как стоимость товаров (работ, услуг) C_об без включения в нее налога и налога с продаж или как стоимость по фактическим расходам на выполнение объема работ, "Формула 3.16" 14. Налоговая база НДС при ввозе товаров определяется как сумма таможенной стоимости товаров С_т или таможенной пошлины С_п или уплаты акцизов С_ак или стоимости переработки С_пер товаров (если они реально вывозились для переработки) по каждой группе товаров одного наименования, вида или марки, "Формула 3.17"

Похожие:

	Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения		Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения
	Содержание Введение Кредит, его сущность и функции Формы и виды кредита... Международная научно – методическая конференция «Декабрьские чтения имени С. Б. Барнгольц»		План введение Глава Научно-теоретические основы возрастных особенностей детского творчества Теоретические и методические вопросы организации творчества у школьников разных возрастов на уроках изобразительного искусства
	Реферат ргасу 19 2009 699 содержание введение 2 список использованной... «Теоретические основы "Философии хозяйства" С. Н. Булгакова» одна из важных и актуальных тем на сегодняшний день		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Фгоу впо сибгути. Раздел 1 Основы теории множеств. Раздел 2 Формулы логики. Раздел 3 Булевы функции. Раздел 4 Предикаты и бинарные...
	Государственное образовательное учреждение высшего профессионального... Цель преподавание курса: сформировать у студентов основы налогообложения, информировать студентов об уплате налогов и других обязательных...		Методические рекомендации по изучению дисциплины «Культурология» Основные задачи дисциплины – дать студентам основы культурологических знаний, объяснить сущность и структуру культурологии, её функции...
	Между российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании... Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...		2009-2010 учебный год. Введение Стр. 1 Глава I теоретические основы... I I приёмы и методы развития экологического воспитания во внеурочное время
	Экономика. Политика. Право России. Роль государства в экономике. Общественные блага. Внешние эффекты. Налоговая система в РФ. Виды налогов. Функции налогов....		Содержание Введение 6 Положения, выносимые на защиту 13 Глава Обзор... Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из 120 страниц текста, содержит введение, четыре главы, заключение, список литературы...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Образовательные: формирование у учащихся представления о налогах и системе налогообложения, сознания необходимости уплаты налогов,...		Www lawcanal Общие положения учебной дисциплины цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в изучении налоговой системы Российской...
	Учебно-методический комплекс прокурорский надзор Общие положения учебной дисциплины цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в изучении налоговой системы Российской...		Оглавление Введение Глава I. Музыкальные способности: сущность, структура Музыкальная память и ритм как составляющие музыкальных способностей … … … … … … … … … … … … … … … … …