Утверждено
Скачать 1.62 Mb.
|
I. Метод цепных подстановок:1) Определим влияние на прирост продукции изменения численности работающих: тыс. руб. Сокращение численности рабочих на 6 человек привело к потере произведенной продукции на 54 тыс. 900 рублей. 2) Определим влияние на прирост продукции изменения количества рабочих дней: В результате 2-х дневных постоев недополучено 21тыс. 910 руб. продукции. 3) Определим влияние на прирост продукции изменение продолжительности смены: Увеличение продолжительности смены на 6 минут привело к росту продукции на 32 тыс. 870 руб. 4) Определим влияние на прирост продукции изменение часовой выработки: Рост среднечасовой выработки на 30 копеек позволил получить дополнительно 150тыс. 810 руб. продукции. II. Метод абсолютных разниц: 1) Влияние на прирост продукции изменение численности работающих: 2) Влияние на прирост продукции изменение количества рабочих дней: 3) Влияние на прирост продукции изменения продолжительности смены: 4) Влияние на прирост продукции изменения часовой выработки: III. Метод относительных разниц: 1) Влияние на прирост продукции изменения численности работающих: 2) Влияние на прирост продукции изменения количества рабочих дней: 3) Влияние на прирост продукции изменения продолжительности смены: 4) Влияние на прирост продукции изменения часовой выработки: 5. Анализ объема реализации От объема реализации зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т.д. Следовательно, анализ объема реализации необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год. Первый этап: В процессе анализа фактические данные по объему реализации сравниваются с базовыми: плановыми, данными предшествующих периодов. При этом первоначально проводят сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, рассчитывают темп роста, относительные и абсолютные отклонения. Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид: ГП н.п.. + ТП = РП + ГП к.п.. где ГП н.п.. – готовая продукция на складе на начало периода; ТП – выпуск товарной продукции в течение периода; РП – реализованная продукция в течение периода; ГП к.п.. – готовая продукция на складе на конец периода; Валовая продукция – все что произвели, включая НЗП. Факторная модель: РП = ТП + ГП н.п.. – ГП к.п.. Факторы влияния:
Факторный анализ проведем методом цепных подстановок. 1. Влияние изменения выпуска товарной продукции на прирост объема реализации: РПТП = ТП 2. Влияние остатков готовой продукции на начало периода на прирост объема реализации: РПГП н.п. = ГПн.п. 3. Влияние изменения остатков готовой продукции на конец периода на прирост объема продаж: РПГП к.п. = – ГПк.п. Если выручка определяется по оплате отгруженной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следующий вид: ГП н.п. + ТП + О н.п. = РП + ГП к.п. + О к.п. где О н.п. – остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на начало периода; О к.п. – остатки отгруженной, но неоплаченной продукции на конец периода; Факторная модель в этом случае будет: РП = ТП + (ГП н.п. – ГП к.п.) + (О н.п. – О к.п.) Факторы влияния: 1. изменение товарной продукции; 2. изменение остатков готовой продукции на начало и конец периода; 3. изменение выпуска отгруженной, но неоплаченной продукции на начало и конец периода. Влияние факторов на прирост объема реализации определяется следующим образом: РПТП = ТП РПГП н.п. = ГПн.п. РПГП к.п. = – ГПк.п. РПО н.п. = Он.п. РПО к.п. = – Ок.п. Второй этап анализа реализованной продукции: анализируется выполнение договорных обязательств по поставкам готовой продукции, поскольку их невыполнение может привести к штрафным санкциям, а, следовательно, потере прибыли (т.к. штрафы выплачиваются за счет прибыли). Кроме того, в условиях конкуренции предприятие в этих случаях может потерять рынок сбыта со всеми вытекающими отсюда последствиями (спад объема реализации спад производства). Третий этап анализа – анализируется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом за весь отчетный период в целом по предприятию и в разрезе отдельных потребителей и видов продукции. Выясняются причины невыполнения плана поставок, дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. В процессе анализа необходимо также изучить причины увеличения неоплаченных остатков продукции, отгруженных покупателю. 6. Анализ прибыли по основному виду деятельности Прибыль по основному виду деятельности определяется как разность между объемом реализации и полной себестоимостью продукции П = Vр– TC, Где Vр – объем реализованной продукции в стоимостном выражении, ТС – полная себестоимость реализованной продукции. Выручка от реализации всех видов продукции: , где Рi – цена реализации i-го вида реализованной продукции; Qi - натуральный объем реализации i-го вида реализованной продукции. Полная себестоимость всех видов продукции: , где АТСi – себестоимость единицы i-го вида продукции Факторная модель: Факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации: 1. Изменение условно-натурального объема реализованной подукции; 2. Изменение структуры реализованной продукции; 3. Изменение средней отпускной цены реализации; 4. Изменение средней себестоимости единицы реализованной продукции. Введем следующие обозначения: - объем реализации базовый - объем реализации фактический - объем реализации, рассчитанный при фактическом объёме и базовых ценах реализации - базовая полная себестоимость - фактическая полная себестоимость - условная себестоимость, рассчитанная при фактическом объёме и базовой себестоимости единицы продукции - базовая прибыль реализации - фактическая прибыль реализации - условная прибыль, рассчитанная при фактическом объёме и базовых ценах и себестоимости единицы продукции 1) Для того чтобы определить влияние условно-натурального объема продаж Q и влияние изменения структуры продукции необходимо сначала определить их совместное влияние. т.е. необходимо сравнить прибыль базовую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и структуры, но при базовых ценах и себестоимости единицы продукции. 2) Для того чтобы найти влияние только объема продаж Q необходимо предварительно рассчитать коэффициент превышения базового объема продаж в оценке по базовой себестоимости (или ) Прирост прибыли только за счет натурального объема определяется следующим образом: 3) Чтобы определить влияние структурного фактора необходимо из совместного влияния структуры и объема вычесть влияние изменения только объема. 4) Прирост прибыли под влиянием изменения отпускных цен на продукцию определяется путем сопоставления фактической выручки с условной, рассчитанной при фактическом натуральном объеме реализации и базовых ценах (выручка в сопоставимых ценах). 5) Изменение прибыли от реализации под влиянием изменения себестоимости единицы продукции устанавливается сравнением фактической суммы затрат с условной, рассчитанной при базовой себестоимости единицы продукции и фактическом натуральном объеме реализации. Проверка: ПРИМЕР:Таблица 4.ПоказательПланФактАбс. отклонение1. Объем реализации, тыс. руб. 2. Себестоимость, тыс. руб. 3. Прибыль, тыс. руб. 4. Реализация условная, тыс. руб. 5. С/с условная, тыс. руб. 6. Прибыль условная, тыс. руб.21200 11220 998019350 10120 9230 19050 9980 9070- 1850 - 1100 - 750 1) Определим влияние на прирост прибыли изменения натурального объема: = – 0,11 9980 = – 1097,8 тыс. руб. Снижение условно натурального объема на 11% привело к уменьшению прибыли на 1097,8 тыс. руб. 2) Определим влияние на прирост прибыли изменения структуры продукции: = 9070 – 9980 (– 0,11 + 1) = + 187,8 тыс. руб. Изменение структуры в сторону роста доли более рентабельных изделий позволило получить дополнительно прибыли на 187,8 тыс. руб. 3) Определим влияние на прирост прибыли изменения цен на продукцию: = 19350 – 19050 = + 300 тыс. руб. Рост отпускных цен на 1,6% позволил получить 300 тыс. руб. сверхприбыли. 4) Определим влияние на прирост прибыли изменение себестоимости единицы продукции. = – (10120 – 9980) = – 140 тыс. руб. При увеличении себестоимости единицы продукции на 1,4% прибыль уменьшилась на 140 тыс. р. Проверка: –1097,8 + 187,8 +3 00 – 140= – 750 тыс. руб.
Абсолютная величина прибыли не может характеризовать достаточно полно эффективность работы предприятия. Как правило размер прибыли соизмеряется с масштабом производства, с общей суммой затраченных и использованных ресурсов. Т.е. рассчитываются показатели рентабельности и коэффициенты прибыльности (доходности), которые являются важнейшими для оценки рыночной активности фирмы, эффективности использования экономического потенциала и финансовых ресурсов предприятия.
При внутрифирменном анализе рассчитывается уровень рентабельности по отношению к себестоимости, которых характеризует эффективность затраченных предприятием средств на производство продукции. А) Рентабельность затрат отдельного вида продукции: Факторная модель:
1. Изменение среднереализационной цены изделия; 2. Изменение себестоимости единицы продукции. Введем обозначения: - рентабельность при базовых показателях; - рентабельность при фактических показателях; 1) Определим влияние на прирост рентабельности изменение среднереализационной цены изделия: 2) Определим влияние на прирост рентабельности изменение себестоимости единицы продукции: Необходимо также более детально изучить: причины изменения среднереализационных цен; за счет каких факторов произошло изменение себестоимости единицы продукции. В этом случае рентабельность отдельных видов изделий совпадает с рентабельностью единицы изделия, поскольку не зависит от объема их выпуска. Б) Рентабельность произведенной (товарной) продукции (работ, услуг) определяется: Рентабельность произведенной продукции характеризует эффективность затрат на производство, используется при планировании прибыли на предприятии, при пересмотре цен на продукцию предприятия и характеризует потенциальную доходность. Факторная модель:
1. Изменение структуры товарной продукции; 2. Изменение средних цен реализации; 3. Изменение себестоимости единицы продукции. Модель смешанного типа, решаем методом цепных подстановок. Введем обозначения: - базовая рентабельность товарной продукции - фактическая рентабельность тов. продукции. 1) Определим влияние на прирост рентабельности товарной продукции изменение ее структуры: 2) Определим влияние на прирост рентабельности товарной продукции изменение средних цен реализации:
Проверка:
В рыночной экономике наибольшее распространение получили показатели рентабельности, характеризующие ресурсный подход к оценке экономической эффективности деятельности предприятия, т.е. такие, которые содержат в себе больше информации для оперативного управления и сравнительной оценки; доступны для внешнего пользователя. А) Рентабельность оборота по основной продукции (коэффициент прибыльности) – показывает сколько прибыли получает предприятие с 1 рубля реализованной продукции. Факторная модель: Факторы, влияющие на изменение рентабельности оборота: 1. Изменение структуры реализуемой продукции; 2. Изменение средних цен реализации; 3. Изменение себестоимости единицы продукции. Модель смешанного типа, решаем методом цепных подстановок. Введем обозначения: - базовая рентабельность оборота - фактическая рентабельность оборота 1) Определим влияние на прирост рентабельности оборота изменение ее структуры: 2) Определим влияние на прирост рентабельности оборота изменение средних цен реализации: 3) Определим влияние на прирост рентабельности оборота изменение себестоимости единицы продукции: Проверка: Б) Рентабельность продаж по всей деятельности предприятия (основной, внереализационной и другой) – определяется как отношение балансовой прибыли к объему реализации по всем видам деятельности предприятия: (100%) В) Рентабельность реализации – определяется как отношение чистой прибыли предприятия к прибыли к объему реализации по всем видам деятельности предприятия: (100%)
Рентабельность капитала или рентабельность общехозяйственной деятельности или рентабельность производственного капитала. В состав производственного капитала включают: Основные средства стоимость НМА основного производственного капитала, Sос. Производственные запасы стоимость НЗП оборотного производственного капитала,Sоб. где kе – капиталоемкость основных средств; kз – коэффициент загрузки оборотных средств Факторная модель: Факторы, влияющие на изменение рентабельности общехозяйственной деятельности: 1. Изменение капиталоемкости основного производственного капитала; 2. Изменение коэффициента загрузки оборотного производственного капитала; 3. Изменение рентабельности оборота. Модель смешанного типа, анализ проведем методом цепных подстановок Введем обозначения: - базовая рентабельность общехозяйственной деятельности - фактическая рентабельность общехозяйственной деятельности 1) Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменение капиталоемкости основных средств: 2) Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменение коэффициента загрузки оборотных средств: 3) Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменение рентабельности оборота: Проверка: ПРИМЕР:Таблица 5.ПоказателиПредшествующий год (базовый)Отчетный годАбсолютное отклонение1.Прибыль,тыс. руб. 2. SОС, тыс. руб. 3. SОБ, тыс. руб. 4. Vреал, тыс.руб.19140 36200 12634 4462019957 37400 13988 45330+817 +1200 +1354 +7145. об [Пр / Vреал], % 6. kе [SОС / Vреал], руб/руб 7. kз [SОБ / Vреал], руб/руб 8. ОХД, %42,89 0,811 0,283 39,244,0 0,825 0,309 38,8+1,11 +0,14 +0,026 – 0,4Факторная модель: 1) Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменение капиталоемкости основных средств: Рост капиталоемкости основных средств на 1,4 копейки с рубля привел к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 0,49%. 2) Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменение коэффициента загрузки оборотных средств: Рост коэффициента загрузки оборотных средств на 2,6 копеек с рубля привел к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности на 0,89%. 3) Определим влияние на прирост рентабельности общехозяйственной деятельности изменение рентабельности оборота: Увеличение рентабельности оборота на 1,11% привело к росту рентабельности общехозяйственной деятельности на 0,98%. Проверка: – 0,49 – 0,89 + 0,98 = – 0,4% 8. Анализ использования основных средств Основные показатели эффективности использования основных средств: 1. Капиталоотдача: [руб. / руб.] 2. Капиталоемкость: [руб. / руб.] 3. Рентабельность основного капитала [%] Первый этап анализа: анализ динамики структуры и движения основных средств Таблица 6. Группа ОСНаличие на начало периодаПоступило за периодВыбыло за периодНаличие на конец периодатыс. руб.уд. вес, %тыс. руб.уд. вес, %тыс. руб.уд. вес, %тыс. руб.уд. вес, %1. Пром.-произв. осн. фонды 2. Произ. осн. фонды др. отрас. 3. Непроизводственные фонды Всего В т.ч. активная часть13200 - 1300 14500 765091,0 - 9,0 100,0 52,82500 - 200 2700 225092,6 - 7,4 100,0 83,3900 - 500 1400 75064,3 - 35,7 100,0 53,614800 - 1000 15800 915093,7 - 6,3 100,0 57,9 На основе имеющейся информации, представленной в виде таблицы составляется аналитическая таблица, где просчитываются абсолютные и относительные изменения показателей, а также темп роста. По полученным результатам проводятся сравнительный анализ и дается общая оценка состояния основных средств. Кроме того, дополнительно просчитываются следующие коэффициенты: 1. Коэффициент обновления производственных основных средств: 2. Коэффициент выбытия основных средств: 3. Коэффициент прироста основных средств: Второй этап анализа: А) Анализ износа и годности основных средств: 1. Коэффициент износа = , показывает долю изношенной части ОС 2. Коэффициент годности = 1 - kизноса Необходимо провести трендовый анализ коэффициентов износа и годности за 5-10 лет, чтобы отследить динамику их изменения. Рост Кизн чаще всего означает ухудшение состояния ОС предприятия. Но этот коэффициент может и не отражать фактической изношенности основного капитала, т.к. на сумму износа влияет и принятая на предприятии форма начисления амортизации. Т.е. коэффициенты износа и годности дают условную характеристику состояния ОС в общей массе, что существенно ограничивает применение их для анализа. Рекомендуемых значений по вышеперечисленным коэффициентам нет, они зависят от специфики деятельности предприятия и его финансового состояния. Чем выше коэффициент обновления и коэффициент годности, тем выше производственные возможности предприятия. Б) Анализ движения основных средств:
Кобн = стоимость поступивших ОС за отчетный период стоимость ОС на конец периода
Квыб = стоимость выбывших ОС за отчетный период стоимость ОС на начало периода
Кприр = абсолютный прирост ОС за отчетный период стоимость (восстан. или первонач.) ОС на конец периода Рекомендуемых значений для этой группы коэффициентов нет. Чем выше Кобн, тем лучше состояние основных средств и выше производственные возможности предприятия Третий этап анализа: факторный анализ капиталоотдачи основных средств , , где Vпр. – объём произведенной продукции в стоимостной оценке; pi – отпускные цены реализации; Qпр i – объём произведённой продукции в натуральном исчислении. При анализе капиталоотдачи необходимо привести показатели в сопоставимый вид, т.е. сделать перерасчет условно-натурального объема произведенной продукции в ценах базового периода. Факторная модель: Факторы, влияющие на изменение капиталоотдачи основного капитала: 1. Изменение удельной доли активной части основного капитала; 2. Изменение капиталоотдачи активной части основных средств. Факторный анализ проводим методом абсолютных разниц: 1) Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменения удельной доли активной части основных средств: 2) Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменения капиталоотдачи активной части основных средств: ПРОВЕРКА: Анализ резерва роста объема производства Факторная модель: Резервами роста объема производства служат изменение стоимости основных средств и изменение капиталоотдачи. 1) - экстенсивный путь 2) - интенсивный путь Четвертый этап анализа: анализ активной части основного капитала Qуст. – количество установленного оборудования; W – выработка с единицы оборудования; Роб – средняя стоимость единицы оборудования. Факторная модель: Факторы, влияющие на изменение капиталоотдачи активной части основного капитала: 1. Изменение средней стоимости единицы оборудования; 2. Изменение выработки единицы оборудования. 1) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части основного капитала изменения средней стоимости единицы оборудования: 2) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части основного капитала изменения производительности единицы оборудования Влияние вышеперечисленных факторов на прирост капиталоотдачи основных средств: Проверка: Для более глубокого анализа капиталоотдачи активной части можно применить следующие факторные модели: а) б) где Wдн – дневная выработка; Д – количество рабочих дней. Qуст. – количество установленного оборудования в) Анализ ведем методом цепных подстановок 1) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение стоимости (структуры) оборудования: 2) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение количества отработанных дней: 3) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение продолжительности смены: 4) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение коэффициента сменности: 5) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение часовой выработки единицы оборудования: Определим влияние вышеперечисленных факторов на прирост капиталоотдачи основных средств: ПРИМЕР:Таблица 7.ПоказателиПланФактабс. откл.относ. откл., %1. Vпроизв., тыс. руб. 2. Sосн., тыс. руб. 3. Sакт. части., тыс. руб. 4. Qуст., шт. 5. Т (часовой фонд), тыс. час. в т.ч. 5.1. ед. оборудования., час. 5.2. смен 5.3. дней 6. Роб, тыс. руб. [3]/[4] 7. УД акт. части [3]/[2] 8. k0, руб./руб. [1]/[2] 9. k0 акт. части , руб./руб. [8]/[7] 10. kсм [5.2]/[5.3] 11. Псм , час [5.1]/[5.2] 12. Wчас., тыс. руб. [1]/[5]96000 12715 7680 64 240 3750 500 250 120 0,604 7,55 12,5 2 7,5 0,4100800 14000 7400 66 226,51 3432 470,4 245 127,27 0,6 7,2 12 1,92 7,29 0,44+4800 +1285 +720 +2 –13,49 –318 –29,6 –5 +7,27 –0,004 –0,35 –0,5 –0,08 –0,21 +0,05+5,00 +10,12 +9,38 +3,13 –5,62 –8,48 –5,92 –2,00 +6,06 – 0,66 – 4,67 – 4,00 – 4,00 – 2,8 +12,5 Так как темп роста объема производства продукции (105%) ниже темпа роста основных средств (110,1%), то можно сделать вывод о снижении эффективности использования основных средств. Факторная модель: 1) Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменение удельной доли активной части основных средств: = – 0,004 12,5 = – 0,05 р/р Снижение удельной доли на 0,4% привело к уменьшению капиталоотдачи на 0,05 рублей с рубля. 2) Определим влияние на прирост капиталоотдачи изменение капиталоотдачи активной части основных средств: = – 0,5 0,6 = – 0,3 р/р В результате снижения капиталоотдачи активной части основных средств на 50% копейку с рубля капиталоотдача основных средств уменьшилась на 30 копеек с рубля. Проверка: – 0,05 – 0,3 = – 0,35 1) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение средней стоимости оборудования: руб./руб. = 11,78 – 12,5 = – 0,72 руб./руб. Увеличение стоимости оборудования на 7,27 тыс. руб. привело к уменьшению капиталоотдачи активной части на 72 копейки с рубля. 2) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение количества отработанных дней: руб./руб. = 11,55 – 11,78 = – 0,23 руб./руб. В результате 5-ти дневных простоев капиталоотдача активной части уменьшилась на 32 копейки с рубля. 3) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение продолжительности смены: = 11,23 – 11,55 = – 0,32 руб./руб. Сокращение продолжительности смены на 12 мин. привело к снижению капиталоотдачи активной части на 32 копейки с рубля. 4) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение коэффициента сменности: = 10,77 – 11,23 = – 0,46 руб./руб. Снижение коэффициента сменности на 0,08 копеек привело к снижению капиталоотдачи активной части на 46 копеек с рубля. 5) Определим влияние на прирост капиталоотдачи активной части изменение часовой выработки единицы оборудования: = 12–10,77=+1,23 руб./руб. Увеличение часовой выработки на 50 руб. привело к росту капиталоотдачи активной части на 1,23 рубля с рубля. Проверка: – 0,72 – 0,23 – 0,32 – 0,46 + 1,23 = – 0,5 руб./руб. 9. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия После обобщающих показателей использования основных средств более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия отдельных видов машин и оборудования. Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства. Показатели степени использования оборудования: 1. Общий коэффициент = 2. Коэффициент интенсивности = Этапы анализа: 1 этап. Изучается динамика 3-х вышеперечисленных показателей, выявляются причины их изменения: - простои оборудования; - снижение производственной мощности (высокая степень износа оборудования); - внедрение новых технологий; - реконструкция предприятия; - ввод нового оборудования и т.д. 2 этап. Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия на 1 м2 производственной площади (в рублях) и проводится трендовый анализ. 3 этап. Анализ использования оборудования и машин. Базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности. Наличное оборудование – оборудование с момента сдачи в эксплуатацию (собрано, установлено на фундамент, опробовано и введено в действие). Работающее оборудование – оборудование, проработавшее в течение суток больше 15 минут. Не работающее оборудование – на ремонте, в модернизации, простое или резерве. Qнал. > Qуст. > Qраб. Оптимальное соотношение требует чтобы это неравенство стремилось к минимуму. Для оценки использования оборудования рассчитываются следующие коэффициенты: а) б) 4 этап. Анализ объема производства по группам однородного оборудования: Факторная модель: Факторы влияния: 1. Изменение количества установленного оборудования; 2. Изменение количества рабочих дней; 3. Изменение коэффициента сменности; 4. Изменение продолжительности смены; 5. Изменение часовой выработки. Модель мультипликативного типа, анализ ведется методом абсолютных разниц: 1) Определим влияние на прирост объема производства изменения количества установленного оборудования: 2) Определим влияние на прирост объема производства изменения количества рабочих дней: 3) Определим влияние на прирост объема производства изменения коэффициента сменности: 4) Определим влияние на прирост объема производства изменения продолжительности смены: 5) Определим влияние на прирост объема производства изменения часовой выработки: Проверка: Таблица 8. Группы оборудованияQуст, тыс. руб.Работающие по сменам% использованияабсолютное отклонение, %I см.II см.I см.II см.I см.II см.Металлорежущие станки, всего в т.ч. по цехам: № 1 № 2 и т.д. 5854,4 344 220 5700 273 198 5540,5 151 165 97,36 79,4 90,0 94,69 43,9 75,0 – 2,64 – 20,6 – 10,0 – 5,36 – 56,1 – 25,0В день обследования не работало в I-ую смену 2,64% оборудования, во II-ую – 5,36%. Наиболее низкие показатели в цехе № 1…. Затем определяются стоимость неустановленного оборудования и стоимость излишнего оборудования. Qнеуст. = 1820 тыс. руб. Qизлишнего = 1930 тыс. руб. (неработающее) В ходе анализа должны быть рассмотрены причины образования запасов неустановленного и излишнего оборудования. Причины появления неустановленного и излишнего оборудования: - изменение ситуации на рынке (спроса); - изменение структуры выпуска. Затем рассчитывается резерв производственной продукции в результате ввода всего оборудования, в т.ч. и вновь приобретенного. Дополнительный объем производства: Полученную цифру сопоставляют с затратами на установку. Следующим резервом являются потери от недоиспользования оборудования. Определяется через коэффициент сменности: Пусть kсм. план. = 2,0, тогда Резерв: Одним из основных резервов является анализ простоев. Для этого первоначально составляется таблица простоев: Таблица 9. Виды простоевКол-во отработанных станко-часов за суткиОтклонение, % (удельный вес)к суточному фондуко всем простоям1. Неоправданные простои 2. Наладка и подналадка оборудования 3. Плановый ремонт27,5 4,34 3,12,97 0,47 0,3478,71 12,42 8,87Итого34,94 Суточный фонд рабочего времени оборудования: Фсут. план = 2 7,5 64 = 960 часов где 2 – количество смен; 7,5 – продолжительность смены; 64 – количество единиц оборудования. Фсут. факт = 1,92 7,3 66 = 925,056 часов Резервом увеличения объема выпуска будет снижение неоправданных простоев оборудования: Vпроизв. = Wоб. Тн. пр. Д = 4,45 27,5 245 = 29981,88 тыс. руб. где Wоб. – выработка единицы оборудования; Тн. пр. – рабочий фонд времени; Д – фактически отработанное количество дней. Чтобы данная сумма была резервом, необходимо это не только произвести, но еще и продать, поэтому необходимо проводить маркетинговые исследования. 10. Анализ использования оборотных средств Финансово-экономическое состояние предприятия, его платежеспособность находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие может расплачиваться по своим обязательствам. Показатели эффективности использования оборотных средств: 1. Коэффициент оборачиваемости: [кол-во оборотов] Vреал. – без НДС, акцизов и прочих спецналогов. – средние остатки оборотных средств за анализируемый период. Если средняя стоимость оборотных средств резко меняется, то стоимость оборотных средств должна быть подсчитана как среднехронологическая (средневзвешенная) величина. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, которое совершили мобильные средства за рассматриваемый период для обеспечения данного объема реализации или показывает объем реализации, полученный с 1 рубля оборотных средств. 2. Длительность (период) оборота – время нахождения в днях оборотных средств в обороте: [дни], где Д – количество дней в анализируемом периоде. 3. Коэффициент загрузки оборотных средств: [руб./руб.] На первом этапе проводится сравнительный анализ показателей оборачиваемости мобильных средств предприятия. Второй этап их факторный анализ. Факторная модель Факторы, влияющие на изменение длительности оборота оборотных средств: 1. Изменение средней стоимости оборотных средств, 2. Изменение объема реализации. 1) Определим влияние на период оборота изменение средней стоимости оборотных средств: 2) Определим влияние на изменение длительности оборота прироста объема реализации: Проверка: Ускорение оборачиваемости капитала способствует: относительной экономии мобильных средств, т.е. уменьшению потребности в оборотном капитале: где - коэффициент роста объема реализации + Э – перерасход (дополнительное привлечение) оборотных средств в результате замедления оборачиваемости мобильных средств; – Э – высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости мобильных средств. для оценки средств влияния оборачиваемости мобильных средств на прирост прибыли можно воспользоваться следующим соотношением: где - коэффициент относительного ускорения оборачиваемости мобильных средств. |
Похожие:
 | Утверждено утверждено Программа духовно-нравственного развития и воспитания обучающихся на ступени начального общего образования | | Учебная программа дисциплины дпп. 02. Картография с основами топографии... Утверждено на заседании Утверждено на заседании Совета егф кафедры географии егф (протокол №9 от 17. 06. 2010 г.) |
| Положение утверждено на заседании Ученого Совета Данное «Положение о магистерской подготовке на Архитектурном факультете спбгасу» разработано в соответствии с «Положением о магистратуре»... | | Учебно-методическое пособие Глазов 2010 ббк63. 3(2)я73 о-82 Утверждено... Утверждено на заседании кафедры «Естественно-научные и гуманитарные дисциплины» гиэи (филиала) гоу впо ижгту, протокол №1 от 19.... |
| Общие рекомендации к написанию курсовой работы и выпускной квалификационной... Электронное учебное пособие утверждено на заседании кафедры №4 от 13 ноября 2012 г | | Общие рекомендации к написанию курсовой работы и выпускной квалификационной... Электронное учебное пособие утверждено на заседании кафедры №4 от 13 ноября 2012 г |
 | Положение о самостоятельной работе студентов (Утверждено на заседании... Утверждено на заседании умс рэа им. Г. В. Плеханова, протокол №11 от 28 апреля 2003 г | | Рассмотрено согласовано утверждено |
| Рассмотрено согласовано утверждено | | Рассмотрено согласовано утверждено |
| «Рассмотрено» «Согласовано» «Утверждено» | | Рассмотрено согласовано утверждено |
| Рассмотрено согласовано утверждено | | Рабочая программа Изобразительное искусство «Согласовано» «Утверждено» |
| Миннибаевская средняя общеобразовательная школа рассмотрено согласовано утверждено | | Утверждено Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа №24 |
