Утверждено

Скачать 1.62 Mb.

Название	Утверждено
страница	5/7
Дата публикации	30.12.2014
Размер	1.62 Mb.
Тип	Документы

100-bal.ru > Экономика > Документы

1 2 3 4 5 6 7

11. Анализ себестоимости промышленной продукции

Объектами анализа являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на 1 рубль товарной продукции;

- себестоимость сравнимой товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные элементы и статьи затрат.

Источники информации – отчет о затратах на производство и реализацию продукции.

I Этап. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

На этом этапе проводится сравнительный анализ изменения динамики состава и структуры полной себестоимости, либо по элементам затрат, либо по статьям калькуляции.

ПРИМЕР:Таблица 10Элемент затратСумма затрат, тыс. руб.Структура затрат, %ПланФактабс. откл.ПланФактабс. откл.1. Материальные затраты

2. Зарплата

3. Отчисления в ФСС

4. Амортизация

5. Прочие произв. расходы

Итого произв. затрат

6. Коммерческие расходы

Полная с/с, в т.ч.

- переменные расходы

- постоянные расходы28168

20500

6150

3150

15564

73532

4420

77952

54567

2338531746

21465

6440

3500

15967

79118

5050

84168

59338

24830+ 3578

+ 965

+ 290

+ 350

+ 403

+ 5586

+ 630

+ 6216

+ 4771

+ 144536,13

26,3

7,89

4,04

19,97

94,33

5,67

-

70,00

30,0037,72

25,13

7,65

4,1

18,97

9,4

5,99

-

70,50

29,5+ 1,59

- 1,17

- 0,24

+0,06

- 1,0

- 0,33

+ 0,32

-

+ 0,5

- 0,5Таким образом, за анализируемый период фактические затраты превысили планируемые на 6216 тыс. руб. или на 8%. При этом произошел перерасход по всем элементам затрат, особенно по материальной части (+ 3578 тыс. руб.). Выросла сумма как переменных затрат (+ 4771 тыс. руб.) так и постоянных расходов (+ 1445 тыс. руб.). Изменилась и структура затрат, выросла доля материальных затрат на 1,59 и амортизационные отчисления на 0,06%. Снизилась доля зарплаты на 0,24%.

II Этап. Факторный анализ полной себестоимости

, где TFC – общие постоянные издержки; TVC – общие переменные издержки;

, где AVC_i – средние переменные издержки i-того вида изделия.
Факторы влияния на изменение себестоимости:

1. изменение натурального объема выпуска;

2. изменение структуры продукции;

3. изменение удельных переменных затрат i-того вида изделия;

4. изменение суммы постоянных затрат.

Модель смешанного типа, анализ проведем методом цепных подстановок.

1) Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения условно натурального объема выпуска:

;

Обозначения: - базовый натуральный объем при базовой структуре;

- фактический натуральный объем при базовой структуре;

- фактический объем при фактической структуре.

2) Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения структуры выпуска продукции:

3) Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения удельных переменных затрат (на единицу продукции):

4) Определим влияние на прирост полной себестоимости изменения суммы постоянных затрат:

Проверка:

III Этап. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Затраты на 1 руб. товарной продукции (З₁_ТП) – это обобщающий показатель, может рассчитываться в любой отрасли производства, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Факторная модель:

З₁_ТП - отношение общих затрат на производство и реализацию товарной продукции и стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

1) Определим влияние на прирост затрат на 1 руб. товарной продукции изменения условно натурального объема:

2) Определим влияние на прирост затрат на 1 руб. товарной продукции изменения структуры выпуска:

3) Определим влияние на прирост затрат на 1 руб. товарной продукции изменения удельных переменных затрат:

4) Определим влияние на прирост затрат на 1 руб. товарной продукции изменения суммы постоянных затрат:

5) Определим влияние на прирост затрат на 1 руб. товарной продукции изменения средних отпускных цен:

Проверка:
IV Этап. Анализ себестоимости сравнимой товарной продукции

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производящиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в предшествующем году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения. Вновь осваиваемые изделия в ее состав не включаются.

Анализ ведется аналогично анализу полной себестоимости продукции.

Факторы влияния на изменение себестоимости:

1. изменение натурального объема сравнимой продукции;

2. изменение структуры сравнимой продукции;

3. изменение удельных переменных затрат i-того вида изделия сравнимой продукции;

4. изменение суммы постоянных затрат сравнимой продукции.

Модель смешанного типа, анализ проведем методом цепных подстановок.

1) Определим влияние на прирост себестоимости сравнимой продукции изменения условно натурального объема:

2) Определим влияние на прирост себестоимости сравнимой продукции изменения структуры выпуска:

3) Определим влияние на прирост себестоимости сравнимой продукции изменения удельных переменных затрат:

4) Определим влияние на прирост себестоимости сравнимой продукции изменения суммы постоянных затрат:

Проверка:

V Этап. Анализ себестоимости важнейших изделий

Предварительно проводится АВС-анализ для определения категорий А, В, С изделий по стоимости затрат в общей себестоимости. Это один из вариантов. Либо по доли в объеме реализации. Далее анализируется себестоимость изделий из группы А.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости:

- анализируют отчетные калькуляции по отдельным видам изделий;

- сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям калькуляции;

- проводится факторный анализ:

На изменение себестоимости единицы изделия (отдельного вида) влияет:

 изменение натурального объема выпуска по этому виду изделия;

 изменение удельных переменных затрат по этому виду изделия;

 изменение суммы постоянных затрат на этот вид изделия.

Это модель смешанного типа, анализ ведется методом цепных подстановок.

1) Определим влияние на прирост себестоимости отдельного вида продукции изменения условно натурального объема:

2) Определим влияние на прирост себестоимости отдельного вида продукции изменения удельных переменных затрат:

3) Определим влияние на прирост себестоимости отдельного вида продукции изменения суммы постоянных затрат:

Проверка:

VI Этап. Анализ косвенных затрат

Проводится путем сравнения их фактической величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5 – 10 лет (трендовый анализ), а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, какая наблюдается тенденция роста или снижения.

В процессе анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменения затрат, анализируются все элементы косвенных затрат.
VII Этап. Определение резервов снижения себестоимости единицы продукции

Увеличение объема производства. Должно быть подтверждено маркетинговыми исследованиями, производственными возможностями;
Новые технологии, т.е. за счет роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования.
Снижение брака.
Сокращение непроизводственных затрат и непроизводительных расходов.

Величина резерва может быть определена следующим образом:

где АС_возм – возможная себестоимость единицы продукции;

АС_факт – фактическая себестоимость единицы продукции.

где ТС _резерв – возможное изменение общей суммы затрат после мероприятия;

ТС_доп – дополнительные затраты в связи с проведением мероприятия;

Q_пр – прирост объема производства.
12. Анализ прямых материальных затрат
А) Анализ общих материальных затрат на весь выпуск продукции. Как правило прямые материальные затраты имею наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции.

Общая сумма материальных затрат зависит от следующих факторов:

 натурального объема выпуска;

 от структуры продукции;

 от удельных материальных затрат по отдельным видам, которые в свою очередь зависят от:

- удельного расхода материала на единицу продукции;

- цены материального ресурса.

i – номенклатура изделий; j – номенклатура материалов.

Модель смешанного типа, факторный анализ проводим методом цепных подстановок.

Факторы влияния:

1. Изменение натурального объема;

2. Изменение структуры продукции;

3. Изменение удельного расхода;

4. Изменение цены на материалы.

1) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения условно натурального объема продукции:

- материальные затраты при фактическом объеме и базовой структуре

2) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения структуры выпуска:

- материальные затраты при фактическом объеме и фактической структуре

3) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения удельного расхода на единицу продукции:

4) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения средних цен на материальные ресурсы:

Проверка:
Б) Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, что и МЗ за исключением структуры выпуска.

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

1) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения условно натурального объема продукции:

2) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения удельного расхода на единицу продукции:

3) Определим влияние на прирост материальных затрат изменения средних цен на материальные ресурсы:

Проверка:

В) Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов будет проводиться на основе следующей факторной модели:

Структура материальных затрат в i-том виде продукции не меняется. Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

Факторы влияния:

1. Изменение удельного расхода материалов;

2. Изменение средних цен на материальные ресурсы.

1) Определим влияние на прирост удельных материальных затрат изменения удельного расхода на единицу продукции:

2) Определим влияние на прирост удельных материальных затрат изменения средних цен на материальные ресурсы:

Проверка:

13. Анализ прямых трудовых затрат
А)

Факторная модель

Модель смешанного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

Факторы влияния:

1. Изменение условно натурального объема;

2. Изменение структуры продукции;

3. Изменение трудоемкости продукции;

4. Изменение часовой заработной платы.

Факторный анализ трудовых затрат проводится аналогично анализу материальных затрат.

1) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения условно натурального объема продукции:

2) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения структуры выпуска:

3) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения трудоемкости продукции:

4) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения часовой заработной платы:

Проверка:

Б) Зарплата на выпуск отдельных видов изделий:

Анализ трудовых затрат на выпуск отдельных видов изделий проводится аналогично анализу материальных затрат на выпуск отдельных видов изделий.

Факторы влияния:

1. Изменение условно натурального объема;

2. Изменение трудоемкости продукции;

3. Изменение часовой заработной платы.

Модель мультипликативного типа, анализ проводим методом цепных подстановок.

1) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения условно натурального объема продукции:

2) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения трудоемкости продукции:

3) Определим влияние на прирост трудовых затрат изменения часовой заработной платы:

Проверка:

Полученные результаты показывают по каким видам продукции имеется перерасход средств на оплату труда, по каким экономия и за счет чего. В основном перерасход оправдывается только наращиванием объема производства.

1 2 3 4 5 6 7

	Утверждено утверждено Программа духовно-нравственного развития и воспитания обучающихся на ступени начального общего образования		Учебная программа дисциплины дпп. 02. Картография с основами топографии... Утверждено на заседании Утверждено на заседании Совета егф кафедры географии егф (протокол №9 от 17. 06. 2010 г.)
	Положение утверждено на заседании Ученого Совета Данное «Положение о магистерской подготовке на Архитектурном факультете спбгасу» разработано в соответствии с «Положением о магистратуре»...		Учебно-методическое пособие Глазов 2010 ббк63. 3(2)я73 о-82 Утверждено... Утверждено на заседании кафедры «Естественно-научные и гуманитарные дисциплины» гиэи (филиала) гоу впо ижгту, протокол №1 от 19....
	Общие рекомендации к написанию курсовой работы и выпускной квалификационной... Электронное учебное пособие утверждено на заседании кафедры №4 от 13 ноября 2012 г		Общие рекомендации к написанию курсовой работы и выпускной квалификационной... Электронное учебное пособие утверждено на заседании кафедры №4 от 13 ноября 2012 г
	Положение о самостоятельной работе студентов (Утверждено на заседании... Утверждено на заседании умс рэа им. Г. В. Плеханова, протокол №11 от 28 апреля 2003 г		Рассмотрено согласовано утверждено
	Рассмотрено согласовано утверждено		Рассмотрено согласовано утверждено
	«Рассмотрено» «Согласовано» «Утверждено»		Рассмотрено согласовано утверждено
	Рассмотрено согласовано утверждено		Рабочая программа Изобразительное искусство «Согласовано» «Утверждено»
	Миннибаевская средняя общеобразовательная школа рассмотрено согласовано утверждено		Утверждено Муниципальное общеобразовательное учреждение средняя общеобразовательная школа №24

Утверждено

11. Анализ себестоимости промышленной продукции

Похожие: