А38 академический вестник №2 (16)
Скачать 5.13 Mb.
|
М. С. Мишенина, З. Р. АскароваАнализ целесообразности снижения ставки НДС в рфАннотация: тема возможного снижения ставки налога на добавленную стоимость является одной из наиболее спорных и обсуждаемых на сегодняшний день. В данной статье рассматриваются два основных направления снижения ставки НДС и анализируются возможные последствия таких изменений. Кроме того, в статье поднимаются вопросы относительно целесообразности снижения ставки НДС на современном этапе развития налоговой системы РФ. Annotation: The theme of the VAT rate possible decrease is one of the most disputable and discussed nowadays. In the given article two basic directions of the VAT rate decrease are considered and possible consequences of such changes are analyzed. Besides that in the article some questions are discussed about the expediency of the VAT rate decrease at the present stage of development of the Russian Federation tax system. Ключевые слова: налог, налогообложение, налоговая система, налог на добавленную стоимость, реформирование налогообложения, снижение ставки НДС. Key words: tax, taxation, tax system, the value-added tax, reforming of the taxation, the VAT rate decrease. В последние годы в Российской Федерации продолжаются дискуссии о реформе налога на добавленную стоимость, причем эти обсуждения активизировались как в связи с разработкой долгосрочной стратегии социально-экономического развития, так и в силу необходимости обеспечить сбалансированность бюджетной системы страны. Среди предлагаемых вариантов реформирования НДС речь чаще всего идет о существенном снижении ставки налога, о замене НДС налогом с продаж, либо об улучшении качества администрирования НДС в России. Итак, рассмотрим одну из таких наиболее обсуждаемых на сегодняшний день налоговых проблем, как возможное снижение ставки НДС. За период существования в российской налоговой системе налога на добавленную стоимость (с 1992 г. по настоящее время) его ставка снижалась дважды: в 1993 г. – с 28 до 20% и в 2004 г. – с 20 до 18%. Следует отметить, что Правительство Российской Федерации давно обсуждает возможное снижение ставки НДС, но решение данного вопроса на протяжении нескольких лет откладывается на неопределенный срок. Целью снижения НДС провозглашается «облегчение жизни» отечественным производителям, выпускающим продукцию с высокой долей добавленной стоимости, что должно послужить стимулом к ускорению экономического роста. При этом один из главных аргументов сторонников снижения НДС – ускорение экономического роста берет свое начало в кейнсианской теории, согласно которой снижение налогов порождает эффект мультипликатора расходов, что приводит к повышению темпов экономического роста. Однако эта теория не подтверждается эмпирическими исследованиями. Значимого влияния налоговой нагрузки на рост либо не обнаруживается, либо оно оказывается относительно небольшим. Так, в фундаментальном исследовании ОЭСР на основе серии эконометрических исследований делается вывод, что снижение налоговой нагрузки на 1% ВВП если и ускоряет рост экономики, то незначительно: повышение темпов роста лежит в пределах от 0,05 до 0,1 процентного пункта [5]. В настоящее время по налогу на добавленную стоимость в России предусмотрены следующие ставки: 0, 10 и 18%, а также, применяемые в определенных случаях так называемые расчетные ставки (производные от ставок НДС в размере 10 и 18%) – 10/110 и 18/118. На сегодняшний день выделяется два основных направления по снижению существующих ставок НДС в России:
Так, согласно первому направлению целесообразно понизить ставки НДС 18% и 10% на 2 пункта, при этом движение должно быть равнонаправленным по двум ставкам. Тогда льготная ставка составит половину общей, что позволит добиться динамичного равновесия. Такое соотношение применяется во многих развитых странах мира [6]. При этом подчеркивается то, что необходимость снижения ставки НДС назрела давно, и что откладывать эту меру нельзя. И речь идет даже не о тех революционных шагах, которые обсуждались в Государственной Думе, т.е. о снижении ставки НДС до 10-12%, а о постепенном равнонаправленном снижении базовой и льготной ставок НДС. По словам Дмитрия Георгиевича Черника, он «категорически против резкого снижения ставки НДС до уровня 12%, так как те плюсы на которые рассчитан данный шаг, не стоят цены, которую заплатит за него государство, недополучив огромную сумму налога. Если уж снижать НДС, то постепенно, небольшими шагами, на 1–2%, как это происходит на западе» [4]. Действительно, мировая практика налогообложения показывает, что больший экономический эффект приносят действия, когда ставка налога последовательно снижается на протяжении длительного времени. Более того, постепенное понижение налоговой ставки имеет пролонгированное воздействие на экономические показатели. Резкое и одноразовое понижение дает меньший экономический эффект в стимулировании экономической деятельности. И этот эффект непродолжителен по времени. Таким образом, эта мера должна как снизить налоговое бремя налогоплательщиков, так и не нанести вреда бюджету страны [1, с. 19]. Однако, по словам статс-секретаря, замглавы Минфина РФ Сергея Шаталова поэтапного снижения ставки НДС происходить не будет. «Вряд ли это кого-то устроит», – признал он [10]. Вместе с тем оппоненты «несущественного снижения» ставок НДС отмечают, что в поведении инвесторов это ничего не изменит. Также аргументируется эта позиция тем, что снижение ставки НДС с 20 до 18% с 2004 г. в России не способствовало улучшению его собираемости: сокращение доходов бюджета примерно соответствовало снижению ставки НДС [2, с. 56]. По оценке Экономической экспертной группы уровень собираемости НДС вырос тогда всего на 3 пункта с 55% до 58%, т.е. положительное влияние на уровень собираемости (выход из тени) для отечественных производителей оказался незначительным [5]. Что касается второго направления снижения ставки НДС, то ранее его высказывали директор Службы внешней разведки Российской Федерации (в прошлом Председатель Правительства России) Михаил Фрадков, помощник президента России Аркадий Дворкович, а также глава Минэкономразвития РФ Эльвира Набиуллина. Вместе с тем, в Проекте бюджетной стратегии до 2023 года, разработанной Минфином РФ, также рассмотрены вопросы перехода к единой ставке НДС и установления ее величины на уровне ниже действующей ставки. При этом в рамках указанного проекта проведен расчет последствий снижения ставки НДС до 12% для доходов бюджетной системы страны и сделаны соответствующие выводы относительно целесообразности такого снижения ставки НДС [7]. В нижеприведенной таблице дается оценка прямых потерь бюджетных доходов вследствие перехода на единую ставку НДС в 2010 – 2012 гг. Оценка прямых потерь бюджетных доходов вследствие перехода на единую ставку НДС в 2010–2012 гг.
Источник: Казакова М.В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога: учебник / М.В. Казакова, А. Кнобель, И. Соколов. – М.: ИЭПП. –2010. – С. 64. Как видно из таблицы, результаты проведенного анализа последствий снижения ставки НДС для доходов бюджетной системы России указывают, что снижение ставки НДС до уровня 12-13% повлечет за собой ощутимые потери в налоговых поступлениях страны. При этом итоги воздействия снижения ставки НДС на повышение деловой активности и ускорение инвестиционных процессов в российской экономике отнюдь не однозначны. Также, по словам замглавы Минфина РФ Сергея Шаталова и по оценке Министерства Финансов РФ, выпадающие доходы бюджета РФ при снижении ставки НДС до 12% составят порядка 1 трлн. рублей, так как один процентный пункт НДС стоит бюджету около 130-140 млрд. рублей [10]. Вместе с тем Минфин отмечает, что установление единой ставки НДС на уровне 12% приведет к потерям федерального бюджета в размере до 1,9% ВВП и потерям бюджетной системы в размере до 1,5% ВВП. Поддержание сбалансированности федерального бюджета в этих условиях означает повышение совокупной ставки налога на прибыль, ставки НДФЛ, а также уровня налогообложения акцизами [8]. В то же время снижение ставки налога на добавленную стоимость при одновременной отмене льготной ставки нельзя рассматривать как однозначное понижение налогового бремени, так как для потребителя товаров, облагаемых в настоящее время по льготной (пониженной) ставке, эффект снижения налогового бремени отсутствует. Так, снижение и унификация ставки НДС приведет к таким негативным эффектам, как повышение цен на те товары, что ранее облагались по льготной ставке 10% [3, с. 9]. Отмена пониженной ставки НДС означает не просто повышение цен на указанные товары. Социальные слои населения с различным уровнем доходов по-разному воспримут данный рост цен. Люди с высоким уровнем жизни вряд ли будут существенно ущемлены, доля расходов в их бюджете на потребление данных товаров незначительна, а вот положение малообеспеченных граждан может существенно ухудшиться [1, с. 23]. В документе также отмечается, что в условиях российской экономики, являющейся относительно небольшой по своей емкости и открытой, существует высокая вероятность того, что эффект от снижения ставки НДС как для увеличения финансовых ресурсов предприятий, в том числе обрабатывающей промышленности, сокращения доли теневого сектора, повышения инвестиционной активности в стране, так и повышения качества администрирования налога будет незначительным. Для повышения собираемости налога гораздо более предпочтительным выглядит проведение мероприятий в области дальнейшего реформирования НДС:
Таким образом, можно сказать, что тема возможного снижения ставки НДС является на сегодняшний день постоянно обсуждаемой, но вместе с тем, она не выходит за рамки академической дискуссии. По словам президента РФ Дмитрия Анатольевича Медведева: «Дискуссию о снижении НДС мы ведем довольно давно, правда, пока безрезультатно. Вроде бы все согласны с тем, что нам необходимо все-таки двигаться в этом направлении, но нам все время что-то мешает». В то же время по его словам, государство не намерено отказываться от возможности снижения налоговой нагрузки в подходящих для этого условиях. «Вовсе не обязательно отказываться от этой идеи, вопрос в том – когда к ней переходить», – отмечает он [9]. Так, идея снижения НДС требует детального обоснования и учета последствий уже произведенных реформ, поскольку поступления от НДС составляют основу российского бюджета, и эксперименты с этим налогом не будут способствовать сохранению стабильности. Учитывая международный опыт взимания НДС и особенности его применения в России, можно предположить, что в настоящее время основной акцент совершенствования налога на добавленную стоимость в России должен быть сделан на совершенствование форм и методов администрирования налога, а не на снижение существующих ставок [1, с. 24]. Литература
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | А38 академический вестник №1(19) – серия «Право» Академический вестник №1(19) – серия «Право» [Текст]: научно-аналитический журнал (издаётся с 2007 г.). Тюмень: «Тюменская государственная... | | "Вестник иргту" это Вестник иргту" это: журнал, который включен в "Перечень вак"; разнообразие тематики, востребованная оперативная рубрика "Кафедра... |
| "Вестник иргту" это Вестник иргту" это: журнал, который включен в "Перечень вак"; разнообразие тематики, востребованная оперативная рубрика "Кафедра... | | Вестник дгту. Технические науки. №11, 2008 Вестник Дагестанского государственного технического университета. Технические науки. Выпуск №11 / Махачкала, 2008 г. –178 стр |
 | Закон российской федерации "об образовании" // Вестник образования.... В программу курса включены вопросы, позволяющие заложить прочный фундамент как для продолжения в 7-9 классах изучения математики... | | Правила оформления статей и тезисов для авторов в журнал и приложения... «вестник современной клинической медицины» issn 2071-0240 (Print), issn 2079-553X (On line) |
| Правила оформления статей и тезисов для авторов в журнал и приложения... «вестник современной клинической медицины» issn 2071-0240 (Print), issn 2079-553X (On line) | | Г. В. Белякова // Вестник Челябинского гос пед ун-та. 2006. № Ч. С. 121-128 (0,4 п л.) Белякова, Г. В. Словообразовательная категория суффиксальных локативных существительных в современном русском языке [Текст] / Г.... |
| Республики Карелия Библиотечный вестник Карелии Выпуск 22 (29) Библиотеки... Библиотечный вестник Карелии. Вып. 22 (29). Библиотеки Карелии в 2006 году / Нац б-ка Респ. Карелия; [отв ред и сост.: Лапичкова... | | Планработ ы Академический концерт учащихся 1-4-х классов по специализациям: «домра», «балалайка», «гитара», «баяна», «аккордеон» |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов IV курса... Учебно-методический комплекс предназначен для студентов IV курса факультета естественных наук, направление подготовки 03. 01 «Биология... | | Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования... |
| Н. П. Овчинникова // Вестник гражданских инженеров. 2008. №2 (15). С. 5-10 Ч. 1 / Н. П. Овчинникова // Вестник гражданских инженеров. 2008. №2 (15). С. 5-10 | | Бюллетень Вестник Дальневосточного государственного технического университета |
| Утверждено «21» июня Наименование заказчика: Государственное автономное учреждение культуры «Саратовский государственный академический театр драмы имени... | | Заявка на участие1 Наименование заказчика: Государственное автономное учреждение культуры «Саратовский государственный академический театр драмы имени... |
