А38 академический вестник №2 (16)
Скачать 5.13 Mb.
|
М. С. Мишенина, М. У. ИмомалиеваМЕСТО И РОЛЬ НАЛОГОВОГО КОНСАЛТИНГА НА РЫНКЕ УСЛУГВ РОССИИАннотация: на сегодняшний день на место аудита приходит налоговое консультирование, которое призвано играть ведущую роль во взаимоотношениях между налогоплательщиками и налоговыми органами как связующее звено. Однако в связи с развитием данной сферы услуг общество сталкивается с некоторыми проблемами, которые описаны в данной статье. Annotation: At this stage of economic development audit is replaced by tax consulting which is called up to play the leading part in relationships between taxpayers and tax bodies as connecting link. However in connection with progress of the given area of services the society faces some problems which are described in the given article. Ключевые слова: налог, консалтинг, налоговое консультирование, налоговый консультант, налоговая нагрузка. Key words: the tax, consulting, tax consulting, tax adviser, tax burden. В течение последних десятилетий в России появились различные виды предпринимательской деятельности, в том числе и консультирование (консалтинг). Налоговое консультирование – это вид консалтинга, осуществляемый в области налогообложения. Для того чтобы понять, что представляет собой на сегодняшний день налоговое консультирование в России, обратимся к истории его развития. В России становление налогового консультирования происходило параллельно с формированием налоговой системы. На первом этапе становления налоговой системы центр тяжести налогового бремени переносился с одного направления на другое, происходили частые изменения налогового законодательства, причем, зачастую задним числом. Существенной характеристикой российского налоговой системы того времени было разнообразие налогов, применявшихся на разных территориях Российского государства. В период 30-50-х и последующих годов (вплоть до конца 80-х) принципы построения налоговой системы неоднократно изменялись и уточнялись, однако, качество системы оставалось без изменений. Все это привело к возникновению спроса на консультационные услуги, что привело к развитию направления налогового консультирования, которое тогда осуществлялось специалистами-экспертами. Дальнейшее ужесточение налогового бремени без учета возможной платежеспособности налогоплательщиков не привело к положительному результату, а развитие теневого сектора повлекло массовое уклонение от уплаты налогов, сокращение налоговой базы. При этом уклонение от уплаты налогов происходило как по причине незнания законов, низкой налоговой дисциплины, так и в результате использования пробелов в законодательстве, которых становится все больше. Услуги налогового консультирования стали оказывать уже не только специалисты, но и организации, в основном аудиторские фирмы. Стало широко применяться консультирование по анализу используемых схем, оптимизирующих налоговую нагрузку. Второй этап формирования налоговой системы связывают с введением части первой Налогового кодекса РФ. Принятие Налогового кодекса позволило систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, привести их в упорядоченную, цельную и согласованную систему, устранило недостатки существующей налоговой системы. Дальнейшее развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение (только в 1999–2000 гг. было принято 3340 новых нормативных актов, 643 изменяющих и дополняющих, 41 отменяющий нормативный акт), активное вовлечение граждан в налоговые правоотношения вызвали потребность в услугах налогового консультанта и признания налогового консультирования самостоятельным видом деятельности [2]. Налоговые консультанты стали играть значительную роль как лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Однако, как и в любых правоотношениях, и здесь есть свои недостатки. На сегодня актуальными проблемами налогового консультирования являются:
Следует отметить, что изложенное тесно связано с проблемами развития рыночных отношений в России [1]. Уровень развития профессиональных консультационных услуг, размер и структура спроса на них находятся в прямой зависимости от уровня развития рыночных институтов. В развитой рыночной экономике, где источниками достижения конкурентных преимуществ выступают знание, информация и коммуникации, а не природные ресурсы или физический труд, высокий спрос на консалтинг также естественен, как высокий спрос на банковские услуги. Экономическое развитие современной России проходит преимущественно за счет факторов производства и инвестиций, поэтому спрос на консалтинговые услуги для бизнеса не развит. Как показывает практика, российские компании обращаются к консультантам в «крайнем» случае, когда состояние организации критическое, либо когда хотят сделать бизнес конкурентным в условиях современной глобальной экономики. Помимо компаний всех отраслей, высокий и хорошо структурированный спрос на консалтинговые услуги предъявляют банки, телекоммуникационные и транспортные компании, экспортно-ориентированные сектора промышленности. Исследования показывают, что спрос на услуги в сфере консалтинга определяется следующими факторами:
Неразвитость бизнес-сознания выступает главным фактором, который сдерживает рост спроса на консалтинговые услуги. У руководителя предприятия всегда найдутся другие «более важные» дела, чем обращение к консультантам. Отсутствие свободных средств также является серьезной преградой для установления контакта с консультантами, и мало кто из руководителей предприятий осознает, что инвестиции в консалтинг имеют одну из самых высоких доходностей по сравнению с другими видами вложения капитала при оптимальном соотношении риска и доходности. Сейчас, когда российский рынок консалтинга уже сформировался – выделились лидеры, определились его постоянные участники, все яснее видна специализация, – потребителю легче избежать ошибки в выборе квалифицированного консультанта [3]. Налоговое консультирование стало необходимым элементом рыночной инфраструктуры. Но оно относится не только к последней, но и является неотъемлемой частью всей системы налоговых правоотношений. В России налоговое консультирование зародилось с серьезным опозданием, тогда как на западе оно давно получило широкое распространение. Сегодня система налогов в любой развитой стране становится все более и более разветвленной, сложной. И вопросы исчисления налогов все в большей степени предпочитают доверять профессионально подготовленным людям. Поэтому во многих странах мира все шире применяется практика, когда рассчитывать налоги гражданам и организациям, предвидеть последствия тех или иных налоговых их поступков помогают налоговые консультанты. Все это становится привычным и для России – роль налоговых консультантов в нашей стране возрастает с каждым днем и сегодня они востребованы как никогда. Вместе с тем следует отметить, что у некоторых работников государственной службы порой возникает настороженное отношение к деятельности налоговых консультантов. Особенно в тех случаях, когда речь идет о вопросах оптимизации налоговой нагрузки и налогового планирования, помощь клиентам по которым является одной из функций налоговых консультантов. Это неверно в принципе. Дело в том, что сокращение уплаты по одним налогам и сборам может быть сопряжено с увеличением уплаты по другим налогам и сборам. Аналогично тому, как в масштабе всей страны или региона увеличение поступлений по одним налогам может привести к снижению поступлений по другим налогам, а, в конечном счете – даже к общему сокращению доходов бюджета. Отсюда можно сделать вывод, что государству все-таки выгодно иметь оптимально функционирующую налоговую систему, в формировании которой в ходе налоговой реформы могут оказать огромную помощь налоговые консультанты. А организациям при этом целесообразней строить рациональную систему управления финансовыми потоками, добиваясь оптимизации налогов применением, в частности, методов налогового планирования, а не пытаться уменьшать отдельные виды налоговых платежей. Формула «оптимизация налоговых платежей», широко распространенная в западных странах, достаточно нова для российской деловой жизни и поэтому почти не разработана. Более того, оптимизацию налогов у нас зачастую путают с незаконной минимизацией налогов, с уклонением от налогообложения, хотя это абсолютно разные вещи. Между тем оптимизация налоговой нагрузки является важной задачей, как для предприятий, так и для государства. Экономические отношения должны прийти к тому, чтобы через налоговую систему, построенную разумно, в том числе и с учетом экономических интересов налогоплательщиков, стимулировать расширение налоговой базы, обеспечивая тем самым перспективные потребности государственного бюджета. Однако в данный момент мы можем наблюдать обратную картину, когда увеличивая налоговые поступления, удовлетворяют сиюминутные бюджетные потребности. Так в чьих же интересах все-таки действует налоговый консультант – государства или налогоплательщика? Однозначно ответить на этот вопрос не представляется возможным, поскольку нет радикального противоречия между интересами государства и интересами налогоплательщика, и, в конечном итоге, задача правильной и своевременной уплаты налогов – является задачей каждого добросовестного налогоплательщика. Все заинтересованы в увеличении собираемости налогов, в максимальном выводе бизнеса из теневого сектора, в сокращении издержек налогоплательщиков при исполнении ими обязанностей по уплате налогов. Для реализации подобных целей требуется повышение уровня правовой культуры налогоплательщиков, воспитания у них потребности и готовности к взаимодействию с государственными налоговыми органами. Этими вопросами также занимаются налоговые консультанты. Естественно, что каждый налогоплательщик заинтересован как можно меньше платить налогов, в рамках закона минимизировать свою налоговую базу и не переплачивать государству. Но и государство совсем не заинтересовано в том, чтобы налогоплательщики переплачивали, ухудшая тем самым свое финансовое положение. Поскольку национальное богатство страны создается именно налогоплательщиками – физическими и юридическими лицами, хозяйствующими субъектами. Система взаимоотношений между государством и налогоплательщиками должна быть гармонизирована. Как бы то ни было, действительные интересы и государства и налогоплательщиков, в конечном счете, все же толкают обе стороны к выстраиванию партнерской модели взаимоотношений заинтересованных сторон в налоговой сфере. Именно в направлении формирования таких взаимоотношений работает сообщество профессиональных консультантов. Профессиональное сообщество налоговых консультантов, как представляется, может и должно активно участвовать в процессе проведения налоговой реформы. Однако необходимо признать, что сегодня голос налогоплательщика практически не учитывается при решении тех или иных налоговых вопросов. Указанное сообщество может и должно обобщать имеющиеся результаты исследовательских наработок и накопленный опыт квалифицированных специалистов в области налогообложения, доводить их в обобщенном виде до сведения профильных федеральных министерств и ведомств, правительства, палат российского парламента, чтобы, хотя бы таким образом, активно повлиять на проведение в стране налоговой реформы. В идеале, следовало бы законодательно закрепить принцип сотрудничества в налоговой сфере в качестве основополагающего принципа правовых взаимоотношений между государственными налоговыми органами, налогоплательщиками и налоговыми консультантами. Такая идея, по сути дела, просматривается и в обнародованных основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации в настоящее время и на ближайшую перспективу [4]. В России пока закон о регулировании налогового консультирования существует только в проекте. Общество сейчас приходит к тому, когда все больший интерес у компаний вызывает широкий спектр консалтинговых услуг и все менее востребован аудит как таковой. По словам ряда экспертов, аудит уходит на второй план. В последнее время удельный вес аудиторских услуг уступает консалтинговым и иным сопутствующим услугам. Такое соотношение аудита и консалтинга характерно для всего российского аудиторского рынка, так как тенденции на рынке формируют крупные аудиторские компании: на их долю приходится основная масса доходов в общем объеме рынка. Кроме этого большинство российских компаний стали понимать – аудит и консалтинг (бухгалтерский, налоговый) – это разные вещи. И в ряде случаев аудиторско-консал-тинговая компания не может предоставить комплексную услугу одному и тому же клиенту, не нарушая одного из главных принципов аудита – принципа независимости. Это приводит к тому, что разные аудиторские и консалтинговые компании одновременно работают над одним и тем же проектом клиента. По мнению экспертов, рост рынка аудиторско-консалтинговых услуг продолжится и в ближайшем будущем [5]. Так какое же место и какую роль играет налоговое консультирование на рынке услуг в России? На этот вопрос можно точно сказать, что налоговое консультирование с каждым годом все больше охватывает российский рынок услуг, вытесняя при этом аудит. Для налогоплательщиков становится привычкой обращаться к налоговым консультантам за помощью, тем самым повышая свою правовую культуру в области налогообложения. Рано или поздно Россия придет к той же системе, которая сейчас существует на западе в развитых странах. Во-первых, появится законодательное регулирование в области налогового консалтинга, а, во-вторых, иметь своего налогового консультанта станет нормой для общества. Литература
Научно-практический городской семинар «Актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2010-2011 гг.: правоприменительная практика и анализ последних изменений» (обзор работы семинара) 28 декабря 2011 г. на базе УФНС России по Тюменской области состоялся научно-практический городской семинар «Актуальные вопросы исчисления и уплаты налогов в 2010-2011гг: правоприменительная практика и анализ последних изменений», организаторами которого выступили кафедры «Налогов и налогообложения» ИГиП и «Учёта и налогообложения» «ТГАМЭУП». Помогли его организовать помощник руководителя УФНС Ольга Львовна Казаринова, а также начальник отдела работы с налогоплательщиками и СМИ Ольга Геннадьевна Бабикова. Руководитель семинара и модератор: Жаркова Елена Борисовна – заместитель руководителя УФНС по Тюменской области, Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса. С докладами выступили:
Активное участие в работе научно-практического городского семинара приняли:
Наиболее актуальные моменты, затронутые в ходе работы семинара, нашли свое отражение в статьях, опубликованных на станицах этого журнала. Обзор работы научно-практического городского семинара подготовлен С. В. Гавриловской и Т. М. Ляпиной. |
Похожие:
 | А38 академический вестник №1(19) – серия «Право» Академический вестник №1(19) – серия «Право» [Текст]: научно-аналитический журнал (издаётся с 2007 г.). Тюмень: «Тюменская государственная... | | "Вестник иргту" это Вестник иргту" это: журнал, который включен в "Перечень вак"; разнообразие тематики, востребованная оперативная рубрика "Кафедра... |
| "Вестник иргту" это Вестник иргту" это: журнал, который включен в "Перечень вак"; разнообразие тематики, востребованная оперативная рубрика "Кафедра... | | Вестник дгту. Технические науки. №11, 2008 Вестник Дагестанского государственного технического университета. Технические науки. Выпуск №11 / Махачкала, 2008 г. –178 стр |
 | Закон российской федерации "об образовании" // Вестник образования.... В программу курса включены вопросы, позволяющие заложить прочный фундамент как для продолжения в 7-9 классах изучения математики... | | Правила оформления статей и тезисов для авторов в журнал и приложения... «вестник современной клинической медицины» issn 2071-0240 (Print), issn 2079-553X (On line) |
| Правила оформления статей и тезисов для авторов в журнал и приложения... «вестник современной клинической медицины» issn 2071-0240 (Print), issn 2079-553X (On line) | | Г. В. Белякова // Вестник Челябинского гос пед ун-та. 2006. № Ч. С. 121-128 (0,4 п л.) Белякова, Г. В. Словообразовательная категория суффиксальных локативных существительных в современном русском языке [Текст] / Г.... |
| Республики Карелия Библиотечный вестник Карелии Выпуск 22 (29) Библиотеки... Библиотечный вестник Карелии. Вып. 22 (29). Библиотеки Карелии в 2006 году / Нац б-ка Респ. Карелия; [отв ред и сост.: Лапичкова... | | Планработ ы Академический концерт учащихся 1-4-х классов по специализациям: «домра», «балалайка», «гитара», «баяна», «аккордеон» |
| Учебно-методический комплекс предназначен для студентов IV курса... Учебно-методический комплекс предназначен для студентов IV курса факультета естественных наук, направление подготовки 03. 01 «Биология... | | Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования... |
| Н. П. Овчинникова // Вестник гражданских инженеров. 2008. №2 (15). С. 5-10 Ч. 1 / Н. П. Овчинникова // Вестник гражданских инженеров. 2008. №2 (15). С. 5-10 | | Бюллетень Вестник Дальневосточного государственного технического университета |
| Утверждено «21» июня Наименование заказчика: Государственное автономное учреждение культуры «Саратовский государственный академический театр драмы имени... | | Заявка на участие1 Наименование заказчика: Государственное автономное учреждение культуры «Саратовский государственный академический театр драмы имени... |
