Тема 8. Организация налогового контроля
Лекционные вопросы:
8.1.Понятие, цели и задачи налогового контроля. Сущность налогового контроля можно рассматривать как функцию, элемент государственного управления экономикой; как особую деятельность по исполнению налогового законодательства, осуществляемую уполномоченными органами государственной исполнительной власти, исполнительными органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, вытекающую из сущности налоговых отношений Налоговый контроль - это цель, а мероприятия налогового контроля - средства достижения данной цели. Налоговый контроль может быть предварительным, текущим (оперативным) и последующим. Налоговый контроль реализуется посредством проведения определенных мероприятий. Мероприятия налогового контроля - это определенные фактические действия налогового органа, осуществляемые в целях реализации налогового контроля. Мероприятия налогового контроля можно классифицировать по форме: основные мероприятия (налоговые проверки, иные мероприятия, по результатам которых принимается итоговое решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности); вспомогательные мероприятия (проводятся в рамках основных); дополнительные мероприятия (по окончании налоговых проверок на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Основным субъектом налогового контроля являются налоговые органы, которые имеют широкие контрольные полномочия в сфере налогообложения. В настоящее время налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. Полномочия Федеральной налоговой службы определены НК РФ и Положением о Федеральной налоговой службе.
8.2. Состав и структура налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль.
В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. признана Федеральная налоговая служба (ФНС России). В структуре налоговых органов РФ можно выделить четыре уровня, соответствующих уровням государственного управления и административно-территориальному делению Российской Федерации:
1) федеральный, представленный ФНС России и его специализированными межрегиональными инспекциями (МИФНС России);
2) федеральных округов, представленный межрегиональными инспекциями ФНС России по федеральным округам (МИФНС России по федеральным округам);
3) региональный, представленный управлениями ФНС России по субъектам РФ (УФНС) и специализированными межрайонными инспекциями ФНС России в данном субъекте РФ (межрайонные ИФНС России);
4) муниципальный (местный), представленный инспекциями ФНС России по муниципальным образованиям или их группам (территориальные ИФНС России).
При этом следует помнить, что вся система налоговых органов в соответствии с п. "ж" ст. 71 Конституции находится в ведении Российской Федерации. Налоговые органы в субъектах РФ являются территориальными органами федерального органа исполнительной власти - ФНС России, а не налоговыми органами субъектов РФ или органов местного самоуправления.
В п. 11 Положения о Федеральной налоговой службе указано, что Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, эмблему, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из данной нормы следует, что ФНС России и ее территориальные органы являются самостоятельными юридическими лицами
На сегодняшний день действующая система организации государственной налоговой администрации РФ основывается на принципе мультисубъектного построения. За обеспечение налоговой безопасности государства отвечают сразу несколько специализированных государственных структур, обособленных друг от друга.
В состав налоговой администрации РФ входят:
- система налоговых органов;
- уполномоченные финансовые органы;
- специализированные подразделения ОВД.
В определенных случаях полномочиями в сфере налогового администрирования могут быть наделены таможенные органы. При наступлении указанных в законодательстве случаев эти органы также следует относить к элементам системы национальной налоговой администрации, но в отличие от налоговых органов они не являются постоянными элементами указанной системы
Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Налоговые органы решают поставленные перед ними задачи во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Органы внутренних дел Российской Федерации обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных Законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.
8.3.Налоговая проверка как основная форма осуществления налогового контроля.
В настоящее время в ст. 82 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие формы проведения налогового контроля: налоговые проверки; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли); и другие формы. Реализация контрольной деятельности происходит путем применения уполномоченными органами соответствующих методов контроля. Под методом обычно понимается способ (или совокупность способов) практического осуществления или познания изучаемых явлений. Категория метода может рассматриваться как совокупность свойственных человеку эмпирических приемов познания окружающей действительности Методы налогового контроля различны: общенаучные методы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие; специальные методы исследования, такие как проверка документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и так далее, применение которых характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность; методы воздействия на поведение проверяемых лиц в ходе осуществления налогового контроля, такие, как убеждение, поощрение, принуждение и другие.
Метод налогового контроля представляет собой конкретный способ, прием проверки законности хозяйственных операций, правильности их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений. Методы налогового контроля можно разделить на следующие группы: методы документального контроля, методы фактического контроля, расчетно-аналитические методы, информативные методы.
В группу методов документального контроля включаются две основные подгруппы: организационно-правовые методы (истребование и выемка документов) и собственно методы документального контроля (проверка соблюдения правил составления, достоверности и подлинности документов; нормативная проверка; арифметическая (счетная) проверка документов и учетных регистров; сличение документов с учетными записями; изучение обоснованности бухгалтерских проверок). Методы документального контроля играют основную роль при проведении контрольно-проверочных мероприятий. Они значительно трудоемки, требуют знания законодательства, бухучета, к ним трудно применить автоматизацию. К расчетно-аналитическим методам контроля относятся две группы: вспомогательные методы и нетрадиционные (косвенные) методы. Вспомогательные носят вторичный характер по отношению к документальным и фактическим методам налогового контроля и направлены на комплексное изучение и исследование финансово-хозяйственной деятельности контролируемого объекта в целях выявления налоговых правонарушений и преступлений (технико-экономические расчеты; нормативное (контрольное) сличение; группировка и обобщение; логическая оценка сведений, содержащихся в документах; экономический анализ плановых, фактических и отчетных данных). К косвенным (нетрадиционным) методам относятся: контроль ценообразования налоговыми органами; методы внешнего и внутреннего сопоставительного анализа деятельности предприятия (расчет по аналогии), метод анализа собственного капитала. Расчетно-аналитические методы также очень трудоемки, требуют высокой квалификации, навыков аналитической работы, их возможно автоматизировать. Виды налогового контроля определяют в зависимости от сроков (оперативный и периодический) и источников (документальный и фактический). Оперативный контроль представляет собой проверку, которая осуществляется в пределах отчетного периода по завершении контролируемой операции в соответствии с ее качественной и количественной характеристиками, источниками данных для которой служат плановая, оперативно-техническая, статистическая и бухгалтерская информация. Периодический контроль представляет собой проверку за определенный отчетный период, источниками данных для которого являются планы, сметы, нормы и нормативы, первичные документы, отчеты, записи в учетных регистрах, отчетности и другие источники. Задачей такой проверки является установить, соблюдаются ли требования налогового законодательства, уплачиваются ли своевременно и в полной мере налоги, а также обнаружить нарушения и принять меры к их устранению. Документальный контроль является проверкой, при которой содержание проверяемого объекта и его соответствие регламентированному значению определяются на основании данных, содержащихся в документах (первичных и сводных).
Фактический контроль - это проверка, при которой количественное и качественное состояние проверяемого объекта устанавливается на основании обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, контрольной закупки, контрольной поставки и других действий
Налоговые органы могут проводить проверки в соответствии:
- с НК РФ;
- иными законодательными актами.
К проверкам, проводимым в соответствии с иными законодательными актами, относится достаточно большое число проверок соблюдения законодательства, в т.ч.:
- о применении контрольно-кассовой техники в денежных расчетах;
- производстве и обороте этилового спирта, алкогольной и табачной продукции;
- кассовой дисциплине и т.д.
установлена следующая основная классификация налоговых проверок:
- камеральные;
- выездные;
- встречные.
Камеральная налоговая проверка (в соответствии со ст.88 НК РФ) проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Выездная налоговая проверка (в соответствии со ст.89 НК РФ) проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Форма решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается МНС России.
Встречная проверка сама по себе не приносит доначислений в бюджет. Однако она необходима для получения налоговыми органами информации о проверяемых налогоплательщиках. Налогоплательщиками и плательщиками сборов на основании ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Статьей 24 НК РФ дано определение налоговых агентов. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Эта классификация влияет на перечень вопросов, которые могут быть подвергнуты проверке. В ходе проверок у налогоплательщиков проверяется правильность исчисления и уплаты всех или некоторых налогов, которые они обязаны уплачивать. У плательщиков сборов проверяется правильность взимания и своевременность перечисления в бюджет соответствующих сборов. У налоговых агентов проверяется правильность исчисления и удержания у плательщиков таких налогов, как налог на доходы физических лиц и т.п.
По статусу объектов проверок можно выделить:
- проверки юридических лиц;
- проверки юридических лиц по вопросам исчисления и уплаты налогов филиалами и обособленными подразделениями;
- проверки индивидуальных предпринимателей;
- проверки физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Каждая проверка из этих категорий имеет свою специфику в части состава проверяемых налогов и соблюдения отдельных формальностей.
Так, проверка филиала или представительства юридического лица может быть инициирована и проведена как налоговым органом, в котором состоит на учете данное юридическое лицо, так и налоговым органом по месту нахождения этого филиала (представительства) обособленного подразделения.
По методу проведения проверки можно выделить:
- проверки, проводимые сплошным методом;
- проверки, проводимые выборочным методом.
При сплошной проверке проверяются все документы налогоплательщика за все налоговые (отчетные) периоды, охваченные проверкой. Выборочной проверкой охватывается, как правило, часть документации (если плательщик работает по типовым договорам, схемам и т.п.) или часть налоговых (отчетных) периодов. При этом, если в ходе выборочной проверки выявляются нарушения налогового законодательства, рекомендуется проводить сплошную проверку. Данная классификация относится к выездным проверкам.
В настоящее время большинство проверок проводится с применением выборочного метода. Сотрудники налоговой инспекции тщательно проверяют один-два налоговых (отчетных) периода, выявляют нарушения, носящие систематический характер, причем и в остальных налоговых (отчетных) периодах. Это позволяет несколько сократить затраты рабочего времени на проведение проверки, хотя и увеличивает риск необнаружения ошибок плательщика.
По составу участников проверки можно выделить:
- проверки, проводимые силами налоговой инспекции;
- совместные проверки.
Совместные проверки проводятся силами сотрудников инспекции и иных контролирующих органов.
В первую очередь речь идет о правоохранительных органах, об органах государственных внебюджетных фондов и финансовых органах. Возможно взаимодействие и с другими государственными и муниципальными организациями.
По отношению к плану проверок можно выделить:
- плановые проверки;
- внеплановые проверки.
Ежеквартально инспекцией составляется план проведения выездных проверок, в который включаются те налогоплательщики, деятельность которых инспекция обязана или считает необходимым проверить в течение очередного квартала. В то же время имеют место случаи, когда инспекции приходится проводить проверки налогоплательщиков, не включенных в план. К ним относятся: проведение проверок по постановлению следователя, расследующего уголовное дело; проведение проверок по срочным заданиям вышестоящих налоговых органов и т.п.
Практическое занятие:
Цель и задачи практического занятия на тему: «Организация налогового контроля»
Целью практического занятия является организация налогового контроля. Основная задача умение владеть современным инструментарием или технологиями представления аналитической и исследовательской работы, способность представлять результаты аналитической и исследовательской работы в виде выступления, доклада, информационного обзора, аналитического отчета.
План занятия
Вопросы, обсуждаемые на семинаре: Контроль уплаты налогов в бюджеты разных уровней; Камеральные налоговые проверки; Выездные налоговые проверки; Повторные выездные налоговые проверки
Подготовка докладов (рефератов):
1. Оформление результатов выездной налоговой проверки
2. Виды нарушений налогового законодательства и ответственность налогоплательщиков за их совершение
Самостоятельная работа студента по теме: ««Организация налогового контроля»» включает:
самостоятельное изучение разделов дисциплины;
подготовка к практическим и семинарским занятиям;
подготовка рефератов
выполнение курсовых работ
Литература: [1; 8; 3; 5; 28; 11]
Тема 9: Правовые аспекты налогов и налогообложения
Лекционные вопросы:
9.1. Права и обязанности налоговых органов. Главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом. Налоговым органам предоставляется право:
В случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ, производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки документов, связанных с исчислением и уплатой обязательных платежей, не являющихся налогами или сборами, пенями, штрафами, предусмотренными НКРФ, в бюджетную систему Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке.
Осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.
Осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями обязанности по выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), а также налагать штрафы на организации и индивидуальных предпринимателей за отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Осуществлять контроль за соблюдением платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов, а также налагать штрафы на организации и индивидуальных предпринимателей за нарушение указанных требований.
9.2. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
9.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения
Практическое занятие на тему: «Правовые аспекты налогов и налогообложения»
Цель и задачи практического занятия: Целью практического занятия являются правовые аспекты налогов и налогообложения, задачи- изучить показатели и методику формирования отечественной и зарубежной аналитической отчетности
План занятия
Вопросы, обсуждаемые на семинаре: Задачи налоговых органов РФ; Права налоговых органов; Обязанности налогоплательщиков; Обязанности налоговых агентов; Налоговые правонарушения
Подготовка докладов (рефератов):
1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
2. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
3. Налоговые санкции, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
4. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и давность взыскания налоговых санкций.
5. Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
6. Уголовная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах в соответствии с Уголовным кодексом Российской Федерации.
Литература: [1; 8; 5; 3; 28; 11]
4.3. Содержание самостоятельной работы
Самостоятельная работа студента включает:
самостоятельное изучение разделов дисциплины;
подготовка к практическим и семинарским занятиям;
подготовка рефератов
Темы самостоятельных работ
|
Название темы
|
Кол
часов
|
Форма контроля
|
1
|
Налоги в экономической системе общества
|
24
|
опрос, семинар,
реферат
|
2
|
Теоретические основы налогообложения
|
24
|
опрос, конспект,
семинар,
реферат
контрольная работа
|
3
|
История и эволюция налогообложения
|
24
|
семинар,
реферат
|
4
|
Становление и развитие налогообложения в России
|
23
|
семинар,
реферат
|
5
|
Налоговая система и налоговая политика государства
|
20
|
опрос, семинар,
реферат
|
6
|
Налоговое законодательство РФ
|
19
|
опрос, конспект,
семинар,
|
7
|
Содержание и механизм налогового администрирования
|
19
|
опрос, конспект,
семинар,
реферат
|
8
|
Организация налогового контроля
|
19
|
опрос, семинар,
реферат
|
9
|
Правовые аспекты налогов и налогообложения
|
19
|
семинар,
реферат,
контрольная работа
|
|
Итого:
|
191
|
|
5. Вопросы для самоконтроля знаний
1. Экономическое содержание налогов
2. Элементы налога и их характеристика
3. Функции налогов
4. Роль налогов в формировании бюджета государства
5. Принципы налогообложения
6. Методы налогообложения
7. Способы уплаты налогов
8. Классификация налогов
9. Возникновение и развитие систем налогообложения
10. Общие теории налогов
11. Частные теории налогов
12. Налоги в период формирования государственности на Руси
13. Налоги в период феодальной раздробленности
14. Налоги в период монголо-татарского ига
15.Налоги в период становления Московского централизованного государства
16. Формирование налоговой системы в XVII в.
17. Петровские преобразования налоговой системы
18. Налоги во второй половине XVIII- первой половине XIX вв
19. Налоговая система в период империализма.
20. Налоги России в период Первой мировой войны
21. Налоговая политика Временного правительства
22. Налоги в первые годы советской власти
23. Налоги в период НЭПа.
25. Налоги в предвоенный период и в годы Великой Отечественной войны.
26. Налоги в период послевоенного восстановления народного хозяйства.
27. Налоги в период реформирования командно-административной системы (1953-1964 гг.)
28. Налоги России в период 1965-1980 гг.
29. Налоги в период экономических преобразований в России
30. Конституционные нормы о налогах и сборах
31. Международные договоры по вопросам налогообложения
32. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации
33. Нормативно-правовые акты о налогах и сборах
34. Понятие и общая характеристика налоговой системы государства.
35. Принципы построения налоговой системы РФ
36. Налоговая политика государства и методы ее осуществления
37. Сущность и содержание налогового администрирования как основной функции управления. Формы и методы налогового администрирования
38. Налоговое прогнозирование и планирование
39. Цели и задачи налогового регулирования
40. Понятие, цели и задачи налогового контроля
41. Состав и структура органов, осуществляющих налоговый контроль
42. Формы и методы налогового контроля, его виды
43. Налоговая проверка как основная форма осуществления налогового контроля.
6. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины (модуля)
|
