Бюджетная система РФ
Скачать 2.98 Mb.
|
Литература: [1, 3, 6] Вопросы для самоконтроля:
2.2 МЕТОДОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ПО ЗВЕНЬЯМ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 2.2.1 Правовые основы, информационная база и перспективы совершенствования планирования доходов Правовая основа планирования доходов по звеньям бюджетной системы РФ включает в себя Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и иные нормативные акты, обеспечивающие законодательные основы бюджетного процесса. В связи с реформированием бюджетной системы происходит этап совершенствования законодательных и других нормативных актов, используемых в процессе бюджетного планирования. В связи с наличием множества нерешенных проблем в бюджетном процессе существует проблемы создания банка данных, необходимого для планирования доходов бюджетов разных уровней. Правительством РФ и органами государственной власти разрабатываются меры совершенствования информационной базы планирования бюджетных доходов. В целом можно отметить, что основой планирования доходов являются своды доходов бюджетов всех уровней, которые формируются в соответствии с бюджетной классификацией. На основе полученных сводных данных проводится анализ доходов как по звеньям бюджетной системы отдельно, так и по консолидированному бюджету. Данный анализ позволяет выявить статьи, по которым существуют высокие темпы роста, а, следовательно, это дает возможность планировать рост данных поступлений. Кроме того, рост показателя по наличию и увеличению имущественного комплекса на основе данных Росрегистрации и Роскадастра, также дают возможность выявить положительную динамику. То есть, процесс планирования бюджетных доходов охватывает все звенья государственных органов власти из чего и вытекает основа методологии. Установлено, что в российских условиях для бюджетного прогнозирования и планирования можно использовать модель пятисекторной национальной экономики (аграрный, сектор предприятий промышленных отраслей, государственный сектор, сектор домохозяйств и некоммерческих организаций, сектор жилищного строительства), которая сегодня эффективно и широко применяется бюджетными властями развитых стран. При этом показано, что модель должна быть адаптирована к российским условиям, отражать её национальные традиции и особенности по регулированию экономических процессов и финансовых отношений. Для прогнозирования потенциального валового объема производства модели роста экономики, которая применяет неоклассическую производственную функцию для сектора предприятий промышленных отраслей экономики, без аграрного сектора: log (ВВП) = 0.7 х log(T) + 0.3 х log(K) + log(non) + П, где ВВП - реальный ВВП в секторе предприятий промышленных отраслей экономики; Т - отработанные часы в этом секторе; К - затраты капитала в этом секторе в предшествующем году4 ПФП - производительность факторов производства4 П - постоянная величина (приравнивает реальный ВВП к номинальному ВВП базового года). Установлена зависимость качества бюджетного прогнозирования и планирования от введения индикативных показателей планируемых доходов и расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, которые должны базироваться на системе четкого распределения расходных полномочий, жесткого. закрепления налоговых полномочий, долевых отчислений в бюджеты разных уровней, использования всеми бюджетами одной и той же налогооблагаемой базы на стабильной и долговременной основе. Комплекс управления и регулирования экономических процессов национальной экономики включает следующие элементы: предпосылки, прогнозы, планы, гипотезы, целевые программы, количественные и качественные индикаторы и стратегически перспективные директивы. Роль и место бюджетного прогнозирования и бюджетного планирования в системе экономического регулирования определяются их тесным взаимодействием и тем фактом, что прогнозирование является концептуальной базой для проработки, подготовки, анализа и утверждения плановых решений. Прогнозирование определяет направления развития планирования и выработки конкретных планов, учитывающих специфические особенности ситуаций, в которых они разрабатываются и в тех, в которых они будут действовать: ближайшая перспектива, среднесрочная перспектива и отдаленное будущее. Бюджетное прогнозирование строится на основе структурного анализа и возможных вариантов их развития в будущем, вписывающихся в рамки текущей и стратегической экономической и социальной политики государства. Прогнозы выступают своеобразной подложкой для процесса планирования и планов, прокладывающих перспективный маршрут движения национальной экономики в быстро меняющейся экономической внешней среде. Существует несколько определений планирования и планов. Так И. В. Бестужев-Лада считает, что «план - решение относительно системы мероприятий, предусматривающий порядок, последовательность, сроки и средства выполнения», а планирование согласно ему - это «проекция в будущее человеческой деятельности для достижения предустановленной цели при определенных средствах, преобразование информации о будущем в директивы для целенаправленной деятельности». Точка зрения другой группы советских экономистов на планирование заключается в том, что «следует различать прогноз, формулирование цели и планирование. Весь процесс можно представить следующим образом: прогнозирование как определение альтернатив развития в широком смысле; затем на его основе и в связи с другими сведениями, требованиями и взаимосвязями в системе всего общества формулирование цели с помощью стратегических ориентировочных значений, которые должны быть достигнуты в результате научно обоснованного развития экономики, науки и техники. И на основе всего этого - разработка и окончательный выбор путей и средств достижения цели, т. е. планирование». Цель бюджетных прогнозов в упреждающем режиме времени помочь органам государственного управления и планирования выработать необходимые решения по регулированию экономических, финансовых и социальных процессов в будущем, которые будут испытывать на себе влияние вновь открытых тенденций и закономерностей; другими словами, адаптировать функциональную деятельность органов государственного управления адекватно прогнозируемым изменениям. 2.2.2 Методология планирования доходов по звеньям бюджетной системы Добавим: теория статики лежит в основе традиционной методологии прогнозирования, преобладающей как в России, так и за рубежом. Суть этой методологии весьма проста: на будущее переносятся тенденции, сложившиеся в прошлом и выявленные с помощью однофакторного или многофакторного анализа. Чем больше горизонт прогноза - тем длительнее ретроспектива, из которой выводятся эти тенденции. При таком подходе предвидение - не искусство и не наука, а ремесло. Однако, в реальной действительности всегда имеет место борьба причин, которые порождают тенденции системы экономических элементов к равновесию, и причин, которые или нарушают эти тенденции, создавая новое исходное положение для возникновения новых тенденций к равновесию, или тормозят осуществление равновесия. Исследуя равновесие, статика не изучает того круга явлений, экономическая сущность которых состоит в отрицании равновесия, в нарушении его, - например, кризисы. Это является предметом более высокого уровня развития - динамики. Экономическая действительность изменчива и текуча. Статическая теория бессильна выяснить изменение уровня экономических элементов, а также механизм и направление их изменений. Вот почему наряду с ней к экономической жизни можно и должно подходить и с динамической точки зрения, т.е. мыслить ее в условиях процесса изменений. Динамическая теория рассматривает экономические явления в процессе изменения экономических элементов и их соотношений и ищет закономерности в ходе самих изменений. В целом работа по планированию доходов бюджетов включает три важнейших направления: - во-первых, это осуществление расчетов прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов; - во-вторых, распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных действующим налоговым и бюджетным законодательством; - в-третьих, определение взаимоотношений вышестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи и выравнивания бюджетной обеспеченности. Планированием доходов соответствующего бюджета занимаются Министерство финансов РФ, Министерство экономики РФ, структурные подразделения в субъектах РФ, органы местного самоуправления. В связи с постоянными изменениями в действующем законодательстве нельзя сказать, что методика планирования и прогнозирования бюджетных доходов окончательно отработана. Как показывает практика, значительные отклонения от плановых величин при исполнении бюджета являются следствием не только отклонений фактической базы поступающих налогов от плановых поступлений из-за отсутствия средств у плательщиков, но и существенных отклонений плановых величин от реальных условий формирования этих показателей. 2.2.3 Проблемы и перспективы развития информационной базы планирования доходов Приоритетными задачами развития информационной базы является обеспечение доступа к телекоммуникационной инфраструктуре и информационным ресурсам: экономических структур, владеющих информацией, необходимой для планирования и прогнозирования; хозяйствующих субъектов (предприятий и организаций бюджетной сферы), органов государственного и муниципального управления независимо от их территориального расположения; широких слоев населения (включая доступ к службам спасения и справочным службам). Это требует системы мер по опережающему развитию инфраструктуры связи по сравнению с существующим платежеспособным спросом. В том числе: поэтапное создание системы универсального обслуживания (предоставление любому пользователю на территории Российской Федерации доступа к сети связи общего пользования в заданное время с оказанием ему основных услуг связи с установленными качественными характеристиками и по доступным ценам); обеспечение необходимых размеров бюджетного финансирования расходов на оплату услуг связи, включая оплату каналов и трафика, для государственных и муниципальных организаций и учреждений. Наряду с этим необходимо обеспечивать повышение инвестиционной привлекательности отрасли связи и информатизации, создание условий для ускоренного развития новых технологий, обеспечение государственных интересов и информационной безопасности, создание условий для добросовестной конкуренции. Для реализации поставленных задач предусматривается: проведение эффективной технологической политики, направленной на модернизацию существующих и внедрение новых систем и сетей связи общего пользования; ускоренное развитие рынка современных и высококачественных услуг связи (передача данных, электронная почта, услуги по доступу в сеть Интернет и услуги иных тематических служб, подвижная связь, услуги цифровых сетей с интеграцией обслуживания интеллектуальных сетей и др.); сокращение государственного регулирования отрасли связи одновременно с повышением его эффективности и внедрением механизмов для развития саморегулирования в отрасли связи, устранение неоправданных административных барьеров, препятствующих развитию отрасли; гармонизация использования радиочастотного спектра в соответствии с международными договорами Российской Федерации, продолжение работ в области конверсии радиочастотного спектра, внедрение экономических методов при реализации частот путем проведения конкурсов, определение принципов и процедуры распределения радиочастотного спектра на аукционной основе; совершенствование механизма государственного регулирования цен (тарифов) на услуги связи, предусматривающего приведение размера тарифов на услуги связи до уровня экономически обоснованных затрат (с включением инвестиционной составляющей), снижение до минимума пределов перекрестного субсидирования услуг связи, переход к государственному регулированию тарифов по методу предельного ценообразования; обеспечение недискриминационного доступа операторов связи к сети связи общего пользования и установление тарифов на услуги присоединения и пропуска трафика, введение раздельного учета доходов и расходов операторов связи по видам услуг связи; разграничение лицензирования деятельности в отрасли электросвязи и лицензирования распоряжения радиочастотным спектром, упрощение порядка получения лицензии на распоряжение радиочастотным спектром, внедрение прозрачных и публичных процедур выдачи и аннулирования лицензий; реализация комплекса мер, направленных на развитие конкурентоспособного национального производства оборудования связи и программного обеспечения. В целом, благодаря существующим технологиям развития информационных ресурсов, существуют положительные перспективы развития информационной базы, что позволит обеспечить эффективное и достоверное планирование и прогнозирование бюджетных доходов, а, следовательно, эффективно распределять денежные средства. Литература: [1, 4, 6] Вопросы для самоконтроля:
2.3 ПЛАНИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА 2.3.1 Методика планирования налоговых доходов бюджета Согласно Бюджетному кодексу РФ под доходами бюджета понимаются денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Форма образования и расходования фонда денежных средств, поступивших в распоряжение государства и местного самоуправления, известна как бюджет. Отличительной чертой бюджета является его плановое начало. Поэтому составление бюджета по доходам есть не что иное, как планирование поступающих в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления денежных средств во времени. В сегодняшних быстроменяющихся условиях планирование можно классифицировать как достаточно рискованный вид деятельности. Дело в том, что доходы бюджета в момент их осуществления могут существенно отличаться от предполагаемых плановых значений. Поток поступлений не может быть спланирован вполне точно, поскольку нет и не может быть полной определенности относительно будущего. И чем продолжительнее плановый период (а это, к примеру, неминуемо при переходе к среднесрочному бюджетному планированию), тем ниже степень определенности и выше риск наступления непредвиденных событий. Все это подчеркивает актуальность изучения доходов как объекта бюджетирования. Для повышения эффективности бюджетного планирования необходимо иметь представление, насколько данный объект стабилен, предсказуем, управляем; какие события могут негативно повлиять на поступление доходов бюджета и как эти события можно предупредить. Другими словами, необходимо иметь представление о рисках, возникновение которых возможно как в ближайшем, так и в отдаленном будущем. Подавляющая часть доходов бюджета любого уровня формируется за счет налоговых поступлений. В общем объеме доходов стабильно мал вес доходов, которые федеральные, региональные и местные власти непосредственно извлекают от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. При этом следует отметить, что величина доходов от имущества находится в прямой зависимости от профессиональных навыков и предприимчивости собственника. Это обстоятельство позволяет классифицировать данный подвид доходов бюджета, как достаточно управляемый, причем прирост доходов может быть вполне обеспечен в краткосрочной перспективе. С налоговыми доходами ситуация диаметрально противоположная. Установление новых видов налогов, их отмена или изменение относятся к полномочиям федеральных органов законодательной и исполнительной власти. Полномочия законодательных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по формированию налоговых доходов соответствующих бюджетов ограничиваются введением на своей территории региональных и местных налогов и сборов в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством. Важно отметить, что перечень региональных и местных налогов невелик, более того на протяжении последних лет он в основном сокращался, что привело к снижению поступлений как в целом по региональным и местным налогам и сборам, так и в каждой группе отдельно. Этому «способствовали» отмены: налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; налога с продаж и вместе с ним целого ряда местных налогов и сборов; выбытие из состава региональных единого налога на вмененный доход. Кроме того, принимая решение о повышении ставок по налогам, властям необходимо учитывать, что ставки налогов не должны превышать некий разумный максимум, за которым следует регрессия хозяйства и уклонение от уплаты налога. Принимая во внимание вышесказанное, очевидно, что обеспечить рост поступлений обязательных платежей в бюджеты можно не через увеличение налоговой нагрузки на экономику, а за счет мероприятий по повышению уровня собираемости налогов. Практика показала, что положительное влияние на повышение уровня собираемости налоговых доходов оказали меры по реструктуризации накопившейся налоговой задолженности по платежам в бюджеты всех уровней в соответствии с порядком, установленным правительством Российской Федерации, поскольку основным условием для осуществления такой реструктуризации является своевременная и полная уплата налогоплательщиком текущих налоговых платежей. Состояние неопределенности и зависимости от федерального центра подавляет инициативу региональных властей по наращиванию налогового потенциала территории, порождает инертность и иждивенчество. В частности, изменение методики зачисления акцизов на нефтепродукты в бюджеты субъектов Российской Федерации практически свело на нет проведенную работу по освидетельствованию участников рынка нефтепродуктов. Замечено, что общеэкономическая ситуация по-разному влияет на поведение налогов. Так, поступления косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами оказывается более устойчивым к экономическим неурядицам. В этом плане формирование бюджета за счет прямых и косвенных налогов на паритетных началах было бы своего рода гарантией большей устойчивости бюджета в чрезвычайных случаях, обусловленных неблагоприятной экономической ситуацией. Здесь будет уместно сказать об одном ранее не наблюдавшемся явлении: потребительские предпочтения населения стали весьма существенно влиять на динамику поступления акцизов на алкоголь. Переориентация потребительского спроса на слабоалкогольную продукцию, в первую очередь пиво, существенно сказалась на поступлении акцизов, взимаемых с крепких спиртных напитков. В современных рыночных условиях для того, чтобы обеспечить стабильность поступления акцизов, необходимо чутко отслеживать направление спектра потребительских предпочтений и своевременно создавать условия для диверсификации выпускаемого ассортимента подакцизной продукции. Важно отметить, что при планировании необходимо имеющиеся в распоряжении бюджета нефтяные доходы в первую очередь направлять на развитие современной инфраструктуры, реализацию коммерческих инвестиционных проектов (не ориентированных на нефтедобычу), поступления от которых (налоги или доходы от собственности) впоследствии будут формировать бюджет региона. Недопоступление по тем или иным причинам доходов в будущем против плановых значений является причиной возникновения либо краткосрочных кассовых разрывов, либо хронических дефицитов бюджета. В подобных чрезвычайных случаях органы власти вынуждены привлекать дополнительные средства, известные в финансовой практике как чрезвычайные доходы. Возможность оперативного (и что немаловажно, - на приемлемых условиях) привлечения чрезвычайных доходов предопределяется заблаговременно проведенной соответствующей работой. Чрезвычайные источники можно подразделить на три основные подгруппы: • поступления от приватизации собственности; • заимствования; • формирование и использование резервного фонда. Традиционными источниками финансирования дефицита являются поступления от приватизации и заимствования. Вместе с тем поступления от приватизации зависят от того, насколько коммерчески привлекательны и ликвидны приватизируемые активы. В свою очередь осуществление займов требует наличия достаточно высокого инвестиционного или кредитного рейтинга, поскольку в противном случае выпуск ценных бумаг будет малоэффективным, а привлеченные кредиты обойдутся чрезвычайно дорого. В соответствии с новой главой Бюджетного кодекса Российской Федерации стабилизационный фонд Российской Федерации формируется за счет дополнительных доходов бюджета, ставших следствием высоких мировых цен на нефть. Кроме того, в фонд зачисляются остатки средств федерального бюджета на начало соответствующего финансового года, а также доходы от размещения средств фонда. К сожалению, создание полноценного стабилизационного фонда на региональном уровне невозможно, поскольку данный вопрос Бюджетным кодексом Российской Федерации не регламентирован. При планировании необходимо учитывать риски, которые существуют в структуре доходов бюджетов, а именно: - риск изменения национального бюджетно-налогового законодательства; - риск наступления неблагоприятных событий в национальной экономике; - риск наступления неблагоприятных событий в бюджетообразующих отраслях региональной экономики; - риск выбытия (миграции) крупных бюджетообразующих налогоплательщиков; - риск неблагоприятных изменений ценовой конъюнктуры на мировых рынках нефти; - риск истощения невозобновляемых природных ресурсов; - риск невозможности оперативного управления динамикой поступления налоговых доходов; - риск невозможности оперативного привлечения источников финансирования бюджетного дефицита. Применение вех выше перечисленных направлений планирования налоговых поступлений в бюджет позволит обеспечить качественное прогнозирование, а следовательно, эффективное управление. 2.3.2 Методика планирования неналоговых доходов бюджета При подготовке законопроектов о соответствующем бюджете на очередной финансовый год экономические и финансовые органы подготавливают, собирают и анализирует показатели бюджетных доходов и расходов. Для этого используются данные по бюджетным доходам и расходам за 3 предшествующих года и текущий год. При этом важно отметить, что планирование начинается в течение отчетного года на очередной финансовый год. То есть завершающие картину показатели являются по сути прогнозными. Методика планирования неналоговых доходов включает в себя: 1) сбор показателей за соответствующие периоды;
Сбор показателей осуществляется финансовыми органами в соответствии с имеющимися данными. Планирование неналоговых поступлений осуществляется поквартально. При этом необходимо учитывать все направления деятельности органов власти, приносящие доход В связи с изменением уровня инфляции, ставками рефинансирования и иными экономическими процессами могут применяться поправочные коэффициенты, коэффициенты дефляторы. Применение различных коэффициентов применяется на основе законодательных актов. В настоящее время возрастает роль планирования бюджетных доходов в выявлении резерва роста доходов бюджета; значение повышения качества планирования бюджетных доходов для достижения финансовой стабилизации. Очевидно, что с постепенным накоплением «статистики» необходимо плановые расчеты, производимые по традиционной методике, дополнять прогнозом, полученным на основе многофакторных корреляционных моделей. Это позволит учесть наиболее значимые факторы, влияющие на величину каждого вида бюджетного дохода. Особую актуальность в настоящее время обретают вопросы качества планирования макроэкономических и бюджетных показателей, а также детальная проработка прогноза по каждому виду доходов федерального бюджета. В целях нормализации ситуации участники необходимо предоставление всей полноты информации по всем видам бюджетных доходов, а также усилить контроль за принятием представителями государства в управляющих органах компаний с высокой долей госучастия решений по вопросам дивидендной политики компаний. В качестве меры по совершенствованию администрирования таможенных платежей требуется упорядочить систему предоставления таможенных льгот. Для оптимизации установленного режима беспошлинного ввоза технологического оборудования для различных отраслей промышленности, к примеру, необходимо нормативно установить четкие критерии его отнесения к этой категории. Кроме того, важно продолжить работу по выработке нормативно-правовых актов, которыми устанавливаются источники достоверной ценовой информации о стоимости идентичных и однородных товаров, что должно содействовать созданию более эффективной системы контроля заявленной таможенной стоимости товаров. Таким образом, методика планирования налоговых и неналоговых доходов бюджетов базируется на сводных макроэкономических показателях на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу. Она основана на установленном законодательством РФ и соответствующими инструктивными материалами порядке формирования налогооблагаемой базы, ставках, учитывается уровень собираемости налогов, учитываются изменения на рынке недвижимости и ставках аренда, изменения процентных ставок по кредитам и так далее. |
Похожие:
 | Учебно-методический комплекс по дисциплине бюджетная система РФ Бюджет: понятие, значение и структура Бюджетная система рф: понятие и принципы. Взаимодействие бюджетов всех уровней. Бюджетное регулирование.... | | Рабочая учебная программа по дисциплине «Бюджетная система рф» разработана... Бюджетная система рф: рабочая учебная программа [Текст] Тюмень: гаоу впо то «тгамэуп». 2013. 34 с |
| Рабочая учебная программа по дисциплине «Бюджетная система рф» разработана... Л. Н. Джек. Бюджетная система рф: рабочая учебная программа для студентов направления 080100 «Экономика» профиль «Экономика предприятий... | | Рабочая программа учебной дисциплины Основная образовательная программа... ... |
| Казначейская система исполнения бюджета Учебно-методический комплекс «Бюджетная система рф» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта... | | Методическое пособие для проведения семинарских, индивидуальных занятий... Методическое пособие для проведения семинарских, индивидуальных занятий и самостоятельной работы по курсу «Бюджетная система Российской... |
 | Московский гуманитарно-экономический институт Рабочая программа учебной дисциплины «Бюджетная система рф». – Новороссийск : нф мгэи, 2015. 80 с | | Рефератов по курсу «Бюджетная система рф» Проблемы бюджетного регулирования и межбюджетные отношения. Мировой опыт и российская практика |
| Рабочая программа Бюджетная система РФ направление Ноу впо «санкт-петербургский институт внешеэкономических связей, экономики и права» | | Курс лекций по дисциплине бюджетная система российской федерации... Научная принадлежность курса. Актуальность курса. Содержание и система курса: цель и основные задачи. Источники изучения дисциплины:... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине бюджетная система Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Контрольная работа по дисциплине «Бюджетная система рф» Формат –А4; шрифт – 14, Times New Roman; междустрочный интервал – 1,5; поля – слева, вверх, низ – 2 см; справа – 1 см |
| Рабочая программа Дисциплина б. 15 «Бюджетная система рф» Охватывает круг вопросов, связанных с анализом общих закономерностей функционирования бюджета и бюджетной системы РФ | | Кафедра финансы и налоги ... |
| Рабочая программа По дисциплине (практике) Бюджет и Бюджетная система РФ Соответствует требованиям Государственного образовательного стандарта высшего образования по специальности или направлению | | Москва-2009 Содержание Введение Вопросы: Бюджетное устройство и бюджетная система Основные механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации |
