Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ

Скачать 0.6 Mb.

Название	Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ
страница	3/6
Дата публикации	09.11.2014
Размер	0.6 Mb.
Тип	Анализ

100-bal.ru > Финансы > Анализ

1 2 3 4 5 6

Углубленный анализ имущественного потенциала предприятия проводится с привлечением внутрифирменной информации включает:
1. Анализ объёма, состава, структуры и динамики внеоборотных активов (Основного капитала)

Анализ проводится по каждой статье Внеоборотных активов. В результате делается вывод о влиянии элементов Внеоборотных активов на изменение их общей величины.

Особое внимание обращают на:

изменение удельного веса ФВ, которые отражают величину денежных средств, отвлечённых из оборота на длительное время. ФВ сопряжены со значительным риском. Поэтому увеличение их удельного веса рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества Внеоборотных активов. Целесообразно, что темпа роста Внеоборотных активов опережал или был бы равен темпу роста ФВ (ТР ва >= ТР фв), что свидетельствует о том, что качество Внеоборотных активов за отчётный период не ухудшилось. Само же наличие ФВ указывает на инвестиционную направленность вложений организации.
ОНА (часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующем отчётном году) можно рассматривать как обособленный специфический вид долгосрочной ДЗ. ОНА имеют нулевую доходность, являются чистой иммобилизацией средств организации. Поэтому увеличение их удельного веса оценивается отрицательно, так как ухудшает качество Внеоборотных активов. Целесообразно, чтобы ТР ва >=ТРона. В этом случае качество Внеоборотных активов не ухудшается.

При анализе Основных средств учитывают, что:

- функциональная полезность ОС сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени, момент физической замены (обновления) не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникать потери и убытки, занижающие результаты деятельности организации;

- изменение величины ОС может произойти как за счёт увеличения (уменьшения) количества машин и оборудования, зданий и сооружений, так и за счёт повышения из стоимости по вновь приобретённым фондам и переоценки старых в связи с инфляцией;

- повышение удельного веса активной части ОС обусловлено технической оснащённостью, увеличением производственной мощности хозяйствующего субъекта;

- наличие непроизводственных основных средств, увеличение их стоимости и удельного веса в составе ОС предприятия говорит о расширении сферы услуг работникам организации, развитии социальной базы предприятия;

В составе Внеоборотных активов могут быть Доходные вложения в материальные ценности, в том числе имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката. Рост суммы Доходных вложений характеризуется положительно.

2. Анализ объёма, состава, структуры и динамики Оборотных активов

От рационального размещения и эффективности использования Оборотных активов зависит платёжеспособность организации и ликвидность её активов. Увеличение абсолютной и относительной величины Оборотных активов может характеризовать не только расширение масштабов производства, но и замедление их оборота, что объективно вызывает рост потребности в них.

В процессе анализа Оборотные активы делят на две группы в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства:

Оборотные производственные фонды: Производственные запасы (сырьё, материалы и аналогичные ценности), НЗП, и НДС по приобретённым ценностям.

Фонды обращения: Готовая продукция (ГП) и Товары для перепродажи, Товары отгруженные (ТО), ДЗ, ФВ, ДС и Прочие оборотные активы.

Анализируя динамику и структуру Оборотных активов, следует иметь в виду, что структура Оборотных средств организации определяется (отражает) специфику операционного цикла, а также порядок финансирования оборотных активов. Для стабильного, хорошо отлаженного производства и сбыта характерна и стабильная структура Оборотного капитала. Существенные изменения структуры свыше 5% нежелательны, а если они имеют место, следовательно, произошло перераспределение вложенного капитала между отдельными его элементами.

Негативными явлениями считаются:

- рост величины и удельного веса НЗП – это косвенные признак неритмичности производственного процесса;

- рост величины и удельного веса ДЗ, так как всё большее отвлечение оборотных активов из оборота, пусть даже временное, не способствует повышению эффективности текущей деятельности организации. NB: Если ДЗ не сопровождается ростом Выручки, следовательно, увеличивается сроки погашения ДЗ и снижается её качество.

Углублённая оценка структуры Оборотных активов по категориям риска осуществляется на основе классификации Оборотных активов по степени (скорости) реализуемости:

Минимальная степень риска (ДС и ФВ);
Малая степень риска (допустимая ДЗ предприятий с нормальным финансовым состоянием, Запасы за исключением залежалых, ГП широкого потребления, пользующиеся спросом);
Средняя степень риска (продукция производственно-технического назначения, НЗП);
Высокая (недопустимая и просроченная ДЗ предприятий в тяжёлом финансовом состоянии, залежалые Товары, Неликвиды).

NB: Чем выше уд. вес Оборотных активов с высокой степенью риска, тем ниже ликвидность.
По окончании оценки имущественного положения коммерческой организации на основе систематизации промежуточных результатов анализа делается обобщающий вывод о рациональности структуры имущества (наиболее рациональная, в целом рациональная, наименее рациональная), причинах её изменений и взаимосвязи этих изменений с инвестиционной политикой данной коммерческой организации.

3. Анализ финансового потенциала организации

по данным пассива бухгалтерского баланса
Пассив ББ отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств в хозяйственную деятельность организации.

Конечная цель анализа пассива ББ – оценить финансовую устойчивость предприятия, которая определяется соотношением заёмных и собственных средств в структуре Совокупного капитала организации (Итог ББ) и характеризует степень независимость фирмы от заёмных источников финансирования хозяйственной деятельности.

Для потенциального инвестора, кредиторов предпочтительна большая доля Собственного капитала в сумме пассивов. Собственники заинтересованы в привлечении заёмных средств, если рентабельность активов выше средней процентной ставки за пользование кредитами.

Анализ структуры собственных и заёмных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования организации. Это важно при разработке стратегии хозяйственной деятельности предприятия.
Методика экспресс-анализа финансового потенциала организации

Направление анализа	Процедуры и результат анализа	Комментарий
1. Анализ величины, состава, структуры и динамики Совокупного капитала организации в разрезе его элементов	Рассчитываются и анализируются: Собственный капитал (СК) = р.3 ББ + Доходы будущих периодов (ДБП) + Резервы предстоящих расходов (РПР) Заёмный капитал (ЗК) = Долгосрочные обязательства (ДСО) + Краткосрочные обязательства (КСО) Делают вывод о влиянии изменений СК и ЗК на изменение Совокупного капитала организации.	Желательно, чтобы темп роста СК опережал или соответствовал темпу роста Совокупного капитала. В этом случае удельный вес ЗК не увеличивается и финансовая устойчивость предприятия не снижается.
2. Анализ объёма, состава и структуры Собственного капитала (СК) организации в разрезе двух элементов:. 1) Инвестированного капитала (вложен собственниками) и 2) Накопленного капитала (создан в процессе хозяйственной деятельности сверх того, чтобы было первоначально авансировано собственниками).	Рассчитываются и анализируются: Инвестированный капитал = Номинальная стоимость простых и привилегированных акций (в ББ – это Уставный капитал) + Дополнительно оплаченный (сверх номинальной стоимости акций) капитал (в ББ – это добавочный капитал в части полученного эмиссионного дохода) + Собственные акции, выкупленные у акционеров + Переоценка Внеоборотных активов Накопленный капитал = Резервный капитал + Нераспределённая прибыль	NB: Тенденция к увеличению удельного веса Накопленного капитала – свидетельство о способности организации наращивать средства, вложенные в активы, характеризует финансовую устойчивость, финансово-экономическую эффективность работы предприятия.
3.Расчёт и оценка величины Собственного оборотного капитала (СОК), или Собственных оборотных средств (СОС) организации	СОК (СОС) = СК – ВнеОбА >0	СОК (СОС) - это часть Собственного капитала, вложенная в Оборотные активы, т.е. собственный источник финансирования Оборотных активов. Значение СОК (СОС) должно быть больше нуля, то есть часть СК при любом стечении обстоятельств должна направляться на формирования Оборотных активов. Чем больше СОК, тем более финансово устойчиво предприятие. ТРск должен опережать ТР сок, поскольку сначала Собственный капитал должен использоваться для финансирования Внеоборотных активов, а затем направляться на формирование Оборотных активов.
4. Анализ объёма, состава и структуры Заёмного капитала (ЗК)	Проводится в разрезе двух элементов: ДСО и КСО, которые разукрупняются на элементы. Анализ позволяет сделать вывод о влиянии на изменение величины ЗК изменений его элементов.	Предпочтительным считается соотношение: ТРдсо > = ТР зк, так как ДСО, расширяя возможности организации, являются менее рискованными для неё, чем КСО. Однако ДСО дороже КСО, так как использование ДСО связано с большим риском для инвесторов
5. Анализ абсолютной и удельной величины и динамики ОНО	Анализ позволяет сделать вывод о влиянии на изменение величины ЗК изменений ОНО.	ОНО – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или последующих отчётных периодах. ОНО можно рассматриваться как обособленный, специфический вид долгосрочной КЗ. Как элемент Заёмного долгосрочного капитала ОНО имеют нулевую стоимость, поэтому увеличение удельного веса ОНО в ДСО и соответственно в ЗК оценивают положительно, поскольку величина расходов финансового характера не изменяется. Целесообразно, чтобы ТРоно >= ТР дсо и ТР оно > = ТР зк. Это свидетельствует о том, что удельные веса ОНО в ДСО и ЗК не уменьшаются и соответственно финансовая устойчивость предприятия не снижается.

.NB:

Уменьшение УК в результате убыточной деятельности снижает уровень финансовой устойчивости предприятия, что вызывает беспокойство со стороны кредиторов.
Отсутствие Резервного капитала или его недостаточная величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения средств в данное пред -приятие, т.к. свидетельствует о недостаточности прибыли или об использовании Резервного капитала на покрытие убытков.
Нераспределённая прибыль – это часть капитала собственников, аккумулирующая не выплаченную в виде дивидендов прибыль, которая является внутренним источником финансовых средств долговременного характера. По экономическому содержанию Нераспределённая прибыль – это свободный резерв. Снижение доли Нераспределённой прибыли в Собственном капитале может свидетельствовать о падении деловой активности предприятия. Величина Нераспределённой прибыли во многом определяется учётной политикой организации.

4. Анализ финансовой устойчивости и независимости организации

по данным бухгалтерского баланса
Финансовая устойчивость (ФУ) предприятия характеризует его способность осуществлять хозяйственную деятельность за счёт собственных средств при сохранении платёжеспособности.

Финансовая независимость (ФН) предприятия характеризует структуру его капитала и степень зависимости от внешних источников финансирования.
1. Анализ абсолютных показателей ФУ организации

Эти показатели характеризуют степень обеспеченности Запасов источниками их формирования:

1) Излишек (недостаток) собственных источников формирования запасов:

А = (СК – ВнеОбА) – Запасы

2) Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов:

Б = (СК + Долгосрочные Кредиты и Займы – Внеоборотные активы) – Запасы
3) Излишек (недостаток) общей величины источников формировании запасов:

В = (СК + Долгосрочные Кредиты и Займы + Краткосрочные Кредиты и Займы – Внеоборотные активы) – Запасы

В зависимости от степени обеспеченности запасов источниками их формирования выделяют четыре типа ФУ организации:

1. Абсолютная ФУ (А, Б, В >= 0) – собственных источников достаточно для формирования запасов (даже с излишком)

2. Нормальная ФУ (А <0, Б >=0, B >= 0) – собственных источников недостаточно для формирования запасов, но привлечение долгосрочных кредитов и займов позволяет их сформировать.

3. Относительная финансовая неустойчивость (неустойчивое финансовое состояние) (А <0, Б <, B >= 0) – собственных и долгосрочных заёмных источников недостаточно для формирования запасов, но привлечение краткосрочных кредитов и займов позволит их сформировать. Такая ситуация допустима, если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и займов не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции. Финансовое равновесие можно восстановить путём сокращения Дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

4. Абсолютная финансовая неустойчивость (предкризисное финансовое состояние) (А, Б, В < 0) – полная зависимость организации от заёмных источников финансирования. Даже привлечение краткосрочных кредитов и займов не позволяет предприятию сформировать запасы, они формируются за счёт средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, что считается недопустимым и в конечном итоге ведёт к банкротству.
2. Анализ чистых активов АО и ООО

В общем виде Чистые активы (ЧА) представляют собой величину, определяемую путём вычитания из суммы Активов АО, принимаемых к расчёту, суммы его обязательств, принимаемых к расчёту, по ББ на 31 декабря отчётного года (СМ. Методика Минфина РФ и Федеральной комиссией по рынку ЦБ от 29.01. 03 № 10н, 03-6/пз «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Приблизительно ЧА = Актив ББ – Обязательства организации

Если по окончании второго после образования АО и ООО финансового года ЧА < Уставного капитала (УК), то общество должно объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение УК. Если после этого стоимость ЧА становится меньше установленного Законом об АО минимального размера УК (100 МРОТ для ЗАО и 1000 МРОТ для ОАО), то общество подлежит ликвидации.

Иными словами, с точки зрения минимальной финансовой устойчивости, должно выдерживаться соотношение:

ЧА>= УК АО >= Минимальный размер УК

1 2 3 4 5 6

	Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой... Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы...		Министерство финансов российской федерации приказ от 17 ноября 2010... Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России)... Федеральное государственное бюджетное учреждение науки институт космических исследований российской академии наук		Закон от 30 июля 2013, вносящий реформу в Комиссию по бухгалтерским... Предлагаемый обзор подготовлен для рспп компанией wbl distribution (World Business Law), регулярно осуществляющей мониторинг законодательства...
	Методические рекомендации по написанию курсовой работы по дисциплине... Подавателя и предполагает практическую реализацию полученных теоретических знаний в форме углубленной проработки выбранного аспекта...		П. 3 ст. 15 Закона РФ «Об образовании» Министерства образования и науки Российской Федерации от 6 октября 2009 года №373 с внесенными изменениями: приказ Министерства образования...
	Литература по мдк содержание самостоятельной работы Мдк 04. 02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности». Методические рекомендации содержат список литературы по программе, практические...		Московский государственный гуманитарный Министерства образования и науки Российской федерации от «12» июля 2005 г приказ №197
	Приказ Министерства образования и науки РФ от 13 июля 2010 г. N 770... Университета. Правила внутреннего распорядка должны способствовать соблюдению учебной дисциплины, рациональному использованию учебного...		Конкурс «Лучшая выпускная квалификационная работа» Выставка вкр в... Изучение финансов бюджетных организаций является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит»....
	Методические указания для студентов 23 1 По подготовке к семинарским и практическим занятия 23 Изучение финансов бюджетных организаций является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит»....		Приказ г. Новокузнецк от 17. 01. 2014г. №3 о закреплении кодов бюджетной Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и от 16. 12. 2013 г. №121н «О внесении изменений в Указания...
	Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки... О конкурсе 2013 года на соискание медалей Российской академии наук с премиями для молодых ученых ран, других учреждений, организаций...		Рабочая программа по литературе для учащихся 5 класса создана на... Федерального государственного стандарта общего образования второго поколения (приказ Министерства образования и науки Российской...
	Государственный образовательный стандарт Специальность высшего профессионального образования 100201 Туризм утверждена приказом Министерства образования и науки Российской...		Приказ №2451 «Об утверждении Порядка проведения единого государственного... Данный приказ в газете «Губернские ведомости» и разместить на сайте министерства

Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ

Похожие: