Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ

Скачать 0.6 Mb.

Название	Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ
страница	5/6
Дата публикации	09.11.2014
Размер	0.6 Mb.
Тип	Анализ

100-bal.ru > Финансы > Анализ

1 2 3 4 5 6

Рассмотренные коэффициенты определяют, в какие сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения ср.мес.выручки, получений в данном отчётном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчёты с кредиторами.
Для прогнозирования вероятности банкротства предприятия можно использовать Коэффициент восстановления (утраты) платёжеспособности, представленный в Методических положениях по оценки финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры ББ (утверждены распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ от 12.08.94.

По данной методике оценку структуры бухгалтерского баланса (удовлетворительная или неудовлетворительная) проводят на основании Коэффициента текущей ликвидности, Ктл (нормативное значение должно быть не менее 2) и Коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (нормативное значение должно быть не ниже 0,1).

Если значение одного или обоих из названных коэффициентов ниже нормативного, то структура баланса считается неудовлетворительной. В связи с этим для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою платёжеспособность рассчитывают Коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев:
Квп = Ктл1 + 6/Т (Ктл1 - Ктл0) / Ктл норм,
где Ктл - коэффициент текущей ликвидности

Т - отчетный период (12, 9, 6,3 месяцев)

6 - период восстановления платежеспособности

Ктлнорм - нормативное значение Ктл = 2.
Квп, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в течение полугода.

Квп меньше 1 означает, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев отсутствует реальная возможность восстановить платежеспособность при неизменных условиях деятельности.
Если Ктл и Кт обеспеченности соответствуют или выше нормативных значений (структура ББ удовлетворительная), то для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается Коэффициент утраты платежеспособности на срок, равный 3 месяцам:
Куп = Ктл1 + 3/Т (Ктл1-Ктл0) / Ктлнорм
3 - период утраты платежеспособности, мес.
При Куп больше 1 – у предприятия есть реальная возможность не утратить платежеспособность в ближайшие 3 месяца. При Куп меньше 1 - имеется реальная угроза утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца при неизменных условиях деятельности.
Достоинство данной методики – простота расчётов и наглядность получаемых результатов. Однако приведённые показатели не позволяют полно и объективно оценить финансовое состояние предприятия. Более глубокая диагностика вероятности банкротства проводится в рамках финансового анализа деятельности коммерческой организации.
7. Анализ отчёта о прибылях и убытках коммерческой организации
Основные направления анализа:

Анализ доходов и расходов организации:

Анализ состава и структуры доходов включает исследование доходов по обычным видам деятельности; доходы от участия в других организациях; %% к получению; прочие доходы.

В процессе анализа должны быть изучены все доходообразующие факторы, определён размер их влияния на общую сумму доходов, определены резервы роста доходов.

Положительной оценки заслуживает увеличение доходов по обычным видам деятельности как в динамике, так и по уд. весу в совокупных доходах.

Анализ состава и структуры расходов направлен на изучение расходов по обычным видам деятельности; %% к уплате; прочие расходы.

Цель анализа расходов – выявить расходообразующие факторы, оценить степень их влияния на общую сумму расходов, выявить резервы снижения расходов организации.

Выявление и анализ редких (случайных) доходов и расходов осуществляется с целью прогнозирования финансовых результатов, очищенных от влияния таких статей.

NB: Понятие редких статей доходов и расходов имеет исключительно аналитическое значение. Это, напр., списание Основных средств по причине морального износа, аннулирование производственных договоров (заказов), прекращение пр-ва и судебных издержек. Не следует отождествлять их с Чрезвычайными (нерегулярными, экстраординарными, крайне редкими, не связанными с нормальной деятельностью) доходами и расходами. Редкие статьи в отчётах российских п/й отражаются обычно в составе прочих доходов и расходов. Номенклатура редких (случайных) статей определяется конкретными условиями деятельности предприятия.

При прогнозировании ожидаемых финансовых результатов, а также для контроля над достоверностью сметы доходов и расходов, включаемой в бизнес-план организации, используют Уточнённый коэффициент рентабельности обычной деятельности = Уточнённый финансовый результат от обычной деятельности (т.е. прибыль от обычной деятельности, скорректированная на сумму редких статей доходов и расходов) к Выручке.

Анализ соотношений доходов и расходов проводится с помощью следующих показателей в динамике:

- превышение Доходов по обычным видам деятельности над Расходами по обычным видам деятельности в т.р. и в % к Расходам по обычным видам деятельности;

- превышение операционных Доходов над операционными Расходами в т.р. и в % к операционным Расходам;

- превышение внереализационныех Доходов над внереализационными Расходами в т.р. и в % к внереализационным Расходами.

Анализ бухгалтерской прибыли (до налогообложения):

Анализ объёма, состава, структуры и динамики Бух. прибыли проводится в разрезе основных источников её формирования: прибыль от продаж товаров и услуг; прибыль (убыток) от прочих видов деятельности

Анализ качества Бух.прибыли. Качество Бух. прибыли определяется её структурой (желательно, чтобы 75-80% прибыли от обычной деятельности составляла прибыль от продажи товаров, работ, услуг; а и сальдо прочих доходов и расходов было положительным). Следует обратить особое внимание на изменение в составе Бух.прибыли удельного веса Прибыли от продаж: его снижение оценивается отрицательно, так как свидетельствует об ухудшении качества прибыли. Желательно, чтобы темп роста Прибыли от продаж товаров был больше или равен темпу роста Бух. Прибыли: в этом случае качество прибыли растёт или, по крайней мере, не ухудшается.

Факторный анализ Бух. Прибыли. Прибыль до налогообложения определяется как разность между Прибылью от продаж и Прочими доходами и расходами. Поэтому к факторам прямого действия на Бух. прибыль относятся: Прибыль от продаж товаров, %% к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы. К факторам обратного действия: %% к уплате, прочие расходы. Влияние этих факторов на Прибыль до налогообложения рассчитывается балансовым методов, т.е. проводится сравнение показателей отчётного периода с базисным. Аналитик выясняет, каким факторам необходимо уделить особое внимание в дальнейшем анализе. Значительные отклонения по факторам требуют пристального внимания. Акцент делается также на те факторы, которые имеют наибольший удельный вес в составе Прибыли до налогообложения
Анализ факторов изменения Бух. прибыли включает следующие направления исследования:

- Изучение объёма, состава, структуры и динамики Прибыли от продаж товаров в разрезе основных элементов (факторов), определяющих её формирование (Нетто-выручка от продаж, принимаемая за 100% как наибольший положительный показатель, Себестоимость продаж, Управленческие расходы, Коммерческие расходы). Кроме этого проверяется выполнение условия оптимизации прибыли от продаж: ТР нетто-выручки > ТР полной себестоимости Реализованной продукции. Такое соотношение ведёт к снижению удельного веса полной с/с в нетто-выручке от продаж и соответственно к повышению эффективности текущей деятельности организации.

- Изучение объёма, состава, структуры и динамики Сальдо операционных доходов и расходов в разрезе операционных доходов и расходов, а также их элементов. По итогам аналитических расчётов делают вывод о влиянии этого сальдо на изменение бухгалтерской прибыли.

- Изучение объёма, состава, структуры и динамики Сальдо внереализационных доходов и расходов в разрезе элементов. Особое внимание обращают на штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения арбитражного суда об их взыскании, поскольку, как правило, они составляют значительную долю во внереализационных доходах и расходах. Рост штрафов, пени, неустоек уплаченных и полученных оценивается отрицательно, так это свидетельствует о недостатках в деятельности предприятия.

Анализ чистой прибыли:

Анализ объёма, состава, структуры и динамики чистой прибыли.

Чистая прибыль, характеризующая конечный финансовый результат деятельности коммерческой организации, анализируется с точки зрения её объёма, состава (налогооблагаемая прибыль, величина Отложенных налоговых активов, величина Отложенные налоговых обязательств и Текущий налог на прибыль), структуры и динамики (вертикальный и горизонтальный анализ), а также влияния факторов на изменение её величины.

Анализ использования Чистой прибыли собственниками организации

Осуществляется в соответствии с учредительными документами на основании решения собрания акционеров. Чистая прибыль может быть использована на формирование Резервного фонда; на выплату дивидендов; в фонд накопления (на прирост активов организации); в фонд потребления; в фонд социальной сферы; на благотворительные и другие цели.

В ходе вертикального и горизонтального анализа использования Чистой прибыли рассчитываются уровень, динамика каждого показателя, характеризующего направления использования прибыли, абсолютные отклонения и темпы роста.

Анализ Чистой прибыли АО исходит из того, что распределение Чистой прибыли - основной вопрос дивидендной политики предприятия, в центре которой могут встать вопросы о регулировании курса акций общества, о размерах и темпах роста совокупного капитала предприятия, о привлекаемых внешних источниках финансирования.
8. Анализ отчёта о движении денежных средств организации (ОДДС)
ПБУ 23/2011 « Отчёт о движении денежных средств»:

представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее – денежные эквиваленты, напр., открытые в кредитных организациях депозиты до востребования).
в отчёте отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее – денежные потоки - ДП), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчётного периода.
денежными потоками НЕ являются: 1)платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты; 2) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов, за исключением начисленных процентов); 3) валютно-обменные операции; 4) обмен одних денежных эквивалентов на другие (за исключением потерь или выгод по операциям); 5) иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющих их общую сумму.
классификация денежных потоков (ДП) – по видам хозяйственных операций организации.
денежные потоки от текущих операций связаны с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку и формируют прибыль (убыток) от продаж (напр., поступления от продажи покупателям продукции, товаров, услуг, работ; поступления арендных платеже1, комиссионных и пр.; платежи поставщикам за сырьё, материалы, работы, услуги; оплата труда работников организации; платежи налога на прибыль организации; уплата процентов по долговым обязательствам; поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей; денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе – в течение 3 месяцев. Информация о денежных потоках от текущих операций показывает уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объёмов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчётности обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций

, инвестиционных и финансовых операций.

денежные потоки от инвестиционных операций связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (напр., платежи поставщикам и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР и технологические работы; уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008; поступления от продажи внеоборотных активов и др). Информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает уровень затрат организации, осуществлённых для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.
денежные потоки от финансовых операций связаны с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заёмных средств организации (напр., денежные активы собственников, поступления от выпуска акций, увеличение долей участия; платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников; поступления от выпуска облигаций и др. долговых ценных бумаг; платежи в связи с погашением (выкупом) долговых ценных бумаг; получение кредитов и займов от других лиц; возврат полученных кредитов и займов и пр. Информация о денежных потоках от финансовых операций обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.

Для обеспечения эффективного управления ДП осуществляют их классификация по различным признакам, методический подход к которой наиболее подробно освещён в работах И.А. Бланка, в частности в книге «Финансовый менеджмент» (Киев, 1999):
Классификация денежных потоков организации

№	Направления классификации ДП	Виды ДП	Комментарий
1.	По направлению движения ДС	Положительный ДП Отрицательный ДП	Приток, увеличение ДС: продажа ТРУ, имущества, выпуск акций, поступление заёмных средств, ДЗ. Отток, уменьшение ДС: платежи, фин. вложения, выплата ЗП)
2.	По методу исчисления объёма	Валовой, итоговый, суммарный ДП Чистый ДП, который может быть как положительной, так и отрицательной величиной	Все поступления или вся сумма расходования ДС в анализируемом периоде. Разность положительного и отрицательного ДП.
3.	По видам деятельности	СМ выше ПБУ 23/2011
4.	По уровню достаточности объёма	Избыточный ДП Дефицитный ДП Оптимальный ДП	Поступления значительно превышают реальную потребность предприятия в фин. ресурсах, в результате чего они накапливаются и оседают на счетах в банках. Поступления ДС значительно ниже уровня реальных потребностей предприятия. Достаточный для нормального осуществления ХДП.
5.	По непрерывности (стабильности) формирования	Регулярный ДП, в т.ч. с равномерными (аннуитет) и неравномерными временными интервалами Дискретный ДП	Эпизодический ДП
6.	По периодам времени	Отчётный ДП Оперативный ДП Планируемый ДП Краткосрочный ДП Долгосрочный ДП Пренумерандо Постнумерандо	Ретроспективный Текущий Ожидаемый До 1 года Более 1 года Поступление ДС в начале периода, или предоплата Поступают в конце периода
7.	По моменту оценки стоимости ДС	Настоящая стоимость ДП Будущая стоимость ДП
8.	По видам валют	ДП в национальной валюте ДП в иностранной валюте
9.	По законности возникновения	Легальный ДП Нелегальный ДП.	В рамках действующего законодательства. Возникает вследствие нарушений правовых норм с целью уклонения от налогов и личной выгоды

Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заёмщика и его способности зарабатываться деньги, необходимые для погашения обязательств.

Актуальность анализа ОДДС обусловлена необходимостью решения одной из важнейших задач деятельности коммерческой организации: поддержание баланса (оптимального соотношения) между достаточной платёжеспособностью и высокой рентабельностью работы предприятия. Неумелое управление движением денежных средств или отсутствие такого управления может привести к банкротству даже прибыльное предприятие.

Цель анализа ОДДС – получение показателей, характеризующих направления поступления и расходования ДС, их объёмов, состава, структуры, а также объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, вызывающих изменение денежных потоков.

Направления анализа ОДДС:

1 2 3 4 5 6

	Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой... Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы...		Министерство финансов российской федерации приказ от 17 ноября 2010... Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России)... Федеральное государственное бюджетное учреждение науки институт космических исследований российской академии наук		Закон от 30 июля 2013, вносящий реформу в Комиссию по бухгалтерским... Предлагаемый обзор подготовлен для рспп компанией wbl distribution (World Business Law), регулярно осуществляющей мониторинг законодательства...
	Методические рекомендации по написанию курсовой работы по дисциплине... Подавателя и предполагает практическую реализацию полученных теоретических знаний в форме углубленной проработки выбранного аспекта...		П. 3 ст. 15 Закона РФ «Об образовании» Министерства образования и науки Российской Федерации от 6 октября 2009 года №373 с внесенными изменениями: приказ Министерства образования...
	Литература по мдк содержание самостоятельной работы Мдк 04. 02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности». Методические рекомендации содержат список литературы по программе, практические...		Московский государственный гуманитарный Министерства образования и науки Российской федерации от «12» июля 2005 г приказ №197
	Приказ Министерства образования и науки РФ от 13 июля 2010 г. N 770... Университета. Правила внутреннего распорядка должны способствовать соблюдению учебной дисциплины, рациональному использованию учебного...		Конкурс «Лучшая выпускная квалификационная работа» Выставка вкр в... Изучение финансов бюджетных организаций является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит»....
	Методические указания для студентов 23 1 По подготовке к семинарским и практическим занятия 23 Изучение финансов бюджетных организаций является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит»....		Приказ г. Новокузнецк от 17. 01. 2014г. №3 о закреплении кодов бюджетной Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и от 16. 12. 2013 г. №121н «О внесении изменений в Указания...
	Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки... О конкурсе 2013 года на соискание медалей Российской академии наук с премиями для молодых ученых ран, других учреждений, организаций...		Рабочая программа по литературе для учащихся 5 класса создана на... Федерального государственного стандарта общего образования второго поколения (приказ Министерства образования и науки Российской...
	Государственный образовательный стандарт Специальность высшего профессионального образования 100201 Туризм утверждена приказом Министерства образования и науки Российской...		Приказ №2451 «Об утверждении Порядка проведения единого государственного... Данный приказ в газете «Губернские ведомости» и разместить на сайте министерства

Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ

Похожие: