Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ

Скачать 0.6 Mb.

Название	Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» Приказ
страница	4/6
Дата публикации	09.11.2014
Размер	0.6 Mb.
Тип	Анализ

100-bal.ru > Финансы > Анализ

1 2 3 4 5 6

ЧА можно увидеть в Отчёте об изменениях капитала, р.3 Чистые активы
3. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости (ФУ) и финансовой независимости (ФН):

№	Коэффициенты	Расчётная формула	Комментарий
		Коэффициенты ФУ:
1.	Обеспеченность собственными оборотными средствами (норм. 0,1 – 0,5)	Собственные оборотные средства, или СОС / Оборотные активы	В какой степени Оборотные активы профинансированы за счёт собственного капитала
2.	Доля покрытия (обеспеченности) запасов собственными оборотными средствами (норм. >=0,6 – 0,8)	СОС / Запасы	Уровень показателя зависит от состояния материальных запасов
3.	Доля покрытия запасов СОС и Долгосрочнными кредитами и займами (норм. >= 1)	(СОС + ДКЗ) / Запасы
4.	Мобильность (манёвренность) Собственного капитала (норм. >= 0,2 – 0,5)	СОК / Собственный капитал	Доля СК, направляемая на формирование Оборотных активов, т.е. находится в мобильной форме. Чем ближе уровень показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового манёвра у фирмы
5.	Индекс постоянного актива	Внеобротные активы / Собственный капитал	При отсутствии Долгосрочных обязательств сумма величин этого коэффициента и коэффициента манёвренности СК равна 1.
		Коэффициенты ФН:
1.	Финансовой независимости (>=0,5)	Собственный капитал / Валюта ББ	Уд.вес собственных источников средств в Совокупном капитале
2.	Финансовой зависимости (<= 2,0)	Валюта ББ / Собственный капитал	Соотношение Совокупного и Собственного капиталов
3.	Концентрации Заёмного капитала (<= 0,5)	Заёмный капитал / Валюта ББ	Уд. вес заёмного капитала в Совокупном капитале организации
	Задолженности или: финансовой активности, плечо финансового рычага (<=0,7) Обратный - коэффициент финансирования (>1)	Заёмный капитал / Собственный капитал	Сколько рублей заёмных средств приходится на рубль собственных. При коэффициенте финансирования <1 фиксируют значительный фин. риск, что нередко затрудняет получение кредита
5.	Доля Долгосрочных кредитов и займов в Долгосрочных обязательствах	ДКЗ / ДСО
6.	Доля Отложенных налоговых обязательств в Долгосрочных обязательствах	ОНО / ДСО	Увеличение свидетельствует о повышении ФУ
7.	Доля Краткосрочных обязательств (КСО) в заёмном капитале	КСО / ЗК	Увеличение свидетельствует о снижении ФУ
8.	Доля Кредиторской задолженности в КСО	КЗ / КСО	Увеличение свидетельствует о некотором снижении ФУ
9.	Доля Краткосрочных кредитов и займов в КСО	ККЗ / КСО	Увеличение свидетельствует о некотором повышении ФУ
10.	Доля Долгосрочных обязательств (ДСО) в Заёмном капитале	ДСО / ЗК	Уменьшение свидетельствует о снижении ФУ
11.	Финансовой устойчивости (долгосрочных пассивов) (0.5 – 0,7)	(СК + ДСО) /ББ

Анализ коэффициентов ведётся в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями и данными других предприятий.

По окончании оценки ФУ по данным ББ на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени ФУ (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная) и причинах её изменения, а также соответственно об уровни финансового риска в аспекте ФУ (полное отсутствие, низкий, средний, высокий), связанного с деятельностью предприятия.

Анализ ликвидности и платёжеспособности организации

по данным бухгалтерского баланса
Ликвидность ББ – это характеристика степени покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность активов – величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, требуемое на превращение данного вида актива в деньги, тем выше его ликвидность.
1. Анализ ликвидности ББ проводится с помощью абсолютных показателей
В первом случае рассчитывают излишек (недостаток) платёжных средств (активов) для покрытия обязательств (пассивы). Для этого осуществляют сравнение средств по активу ББ, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов по пассиву ББ, которые группируются по убывающей срочности погашения.

Активы:

А1 – наиболее ликвидные (ДС и ФВ во 2 р. ББ)

А2 – быстро реализуемые (крсрДЗ и прочие ОбА)

А3 – медленно реализуемые (Запасы без НДС; ФВ в 1 р.ББ)

А4 – Итог ББ – А1 - А2 – А3

Пассивы:

П1 – наиболее срочные обязательства (Кредиторская задолженность, ссуды и займы, не погашенные в срок)

П2 – краткосрочные пассивы (Краткосрочные кредиты и займы, кроме вошедших в П1)

П3 – долгоср. пассивы (Долгоср.КиЗ, кроме вошедших в П1)

П4 – Итог ББ – П1 – П2 – П3
Для оценки ликвидности ББ попарно сопоставляют итого этих групп. ББ считается абсолютно ликвидным, если А1, А2 и А3 >= П1, П2 и П3. А4 <= П4.

Сравнение первых двух групп отражает текущую ликвидность и характеризует платёжеспособность организации в краткосрочном плане.
Сопоставление третьей групп показывает перспективную ликвидность и долгосрочную платёжеспособность.
Сопоставление четвёртой группы позволяет оценить выполнение минимального уровня финансовой устойчивости организации – наличия у неё Собственных оборотных средств.

Измеряя размеры полученных отклонений на различные даты, можно оценивать степень ликвидности ББ и её динамику.
2. Анализ относительных показатели ликвидности ББ – коэффициентов ликвидности

№	Коэффициенты	Расчётная формула	Комментарий
1.	Текущей ликвидности (1,0 – 2,0) Для РФ 2,0 – 2,5	ОбА / КСО	Степень покрытия обязательств оборотными активами. Высокий уровень – м.б. замедление оборачиваемости, снижение – рост риска неплатёжеспособности фирмы
2.	Критической (быстрой) ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) (0,8 – 1,0) для РФ 0,7-0,8	(ДС + высоколиквид.ЦБ + ДЗ) / КСО	Отражает прогнозируемые платёжные способности организации при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами
3.	Абсолютной ликвидности (срочности) (0,1-0,4) для РФ 0,2-0,25	(ДС + высоколиквид. ЦБ) / КСО	Показывает, какую часть КСО фирма может погасить в ближайшее время.

Кроме ликвидности ББ есть понятие ликвидности предприятия – это его способность выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы. Абсолютный показатель ликвидности предприятия – Чистые оборотные активы (ЧОА), показывающие сумму Оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счёт всех КСО (ОбА – КСО). Рекомендуемое значение ЧОА > 0, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех КСО должны остаться оборотные средства для продолжения текущей деятельности.
3. Оценка платёжеспособности организации

Платёжеспособность – это способность предприятия рассчитываться по всем своим обязательствам (долгосрочным и краткосрочным). Она обусловлена наличием платёжных средств для своевременных расчётов с контрагентами. В общем случае предприятие платёжеспособно, когда его Активы превышают внешние обязательства. Кроме этого для оценки платёжеспособности используются некоторые коэффициенты финансовой устойчивости (коэффициент финансовой независимости, концентрации заёмного капитала, задолженности), поскольку финансовая устойчивость и платёжеспособность достаточно близкие понятия.
Коэффициенты для оценки собственно платёжеспособности организации

№	Коэффициенты	Расчётная формула	Комментарий
1.	Общей платёжеспособности (>=1)	Реальные активы / Заёмный капитал	Характеризует обеспеченность обязательств фирмы её реальными активами
2.	Инвестирования (>=1)	СК / ВнеОбА	Показывает, в какой степени внеоборотные активы профинансированы за счёт СК

Анализ показателей платёжеспособности ведётся в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями и данными других предприятий.

По итогам анализа делают вывод о степени платёжеспособности коммерческой организации (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная) и причинах её изменений, а также об уровне финансового риска в аспекте платёжеспособности (полное отсутствие, низкий, средний, высокий), связанного с деятельностью фирмы.

Оценка вероятности банкротства организации по данным ББ

Банкротство (несостоятельность) – это признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/ или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ФЗ 3 127 от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)»).

Дело о банкротстве организации может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику (юридическому лицу) в совокупности составляют не менее 100 тыс.руб., а также неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение 3-х месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Первые сигналы надвигающегося банкротства в ФО – наличие «больных» статей в ББ: убытки, хроническая просроченная задолженность по кредитам и займам, рост сомнительной и просроченной ДЗ, увеличение доли трудно реализуемых и медленно реализуемых активов в структуре имущества, наличие и рост просроченной КЗ, резкие изменения статей ББ. Кроме этого - отрицательная величина Чистых активов (убытки превышают собственный капитал)

С банкротством связано понятие «неудовлетворительная структура баланса», т.е. такое состояние имущества и обязательств должника, когда за счёт имущества не может быть обеспечено своевременное выполнение обязательств перед кредиторами в связи с недостаточной степенью ликвидности имущества должника. При этом общая стоимость имущества может быть равна общей сумме обязательств должника или превышать её.

Критерий банкротства – категория «неплатёжеспособность». Показатель, определяющий платёжеспособность организации, установлен распоряжением Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству от 20.12.2000 «О мониторинге финансового состояния организаций и учёте их платёжеспособности» - это степень общей платёжеспособности по текущим обязательствам – оборачиваемость текущих заёмных средств (отношение текущих заёмных средств организации к среднемесячной выручке от продаж (по оплате) с НДС, акцизами и другими обязательными платежами).

Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя «Общая степень платёжеспособности» на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счёт неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризуют хозяйственную деятельность организации.

К-т задолженности по кредитам банков и займам = (Долгосрочные пассивы + КрсрКредиты и займы) / Ср.мес. выручка от продажи товаров и услуг
К-т задолженности др. организациям = Обязательства по ст. «Поставщики и подрядчики» + «Прочие кредиторы» / ср.мес.выручка
К-т задолженности фискальной системе = Сумма обязательств по ст. «Задолженность перед гос.внебюджетными фондами» + «Задолженность по налогам и сборам» / Ср.мес. выручка
К-т внутреннего долга = Сумма обязательств по ст. «задолженность перед персоналом организации» + «Задолженность участникам по выплате доходов» + ДБП + РПР + Прочие КСО / Ср.мес.выручка

1 2 3 4 5 6

Похожие:

	Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой... Коды строк в формах бухгалтерской отчетности, указываемые в годовой бухгалтерской отчетности организации, представляемой в органы...		Министерство финансов российской федерации приказ от 17 ноября 2010... Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебно-метод комплекс. Ростов н/Д.: Изд-во рсэи, 2011
	Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России)... Федеральное государственное бюджетное учреждение науки институт космических исследований российской академии наук		Закон от 30 июля 2013, вносящий реформу в Комиссию по бухгалтерским... Предлагаемый обзор подготовлен для рспп компанией wbl distribution (World Business Law), регулярно осуществляющей мониторинг законодательства...
	Методические рекомендации по написанию курсовой работы по дисциплине... Подавателя и предполагает практическую реализацию полученных теоретических знаний в форме углубленной проработки выбранного аспекта...		П. 3 ст. 15 Закона РФ «Об образовании» Министерства образования и науки Российской Федерации от 6 октября 2009 года №373 с внесенными изменениями: приказ Министерства образования...
	Литература по мдк содержание самостоятельной работы Мдк 04. 02. «Основы анализа бухгалтерской отчетности». Методические рекомендации содержат список литературы по программе, практические...		Московский государственный гуманитарный Министерства образования и науки Российской федерации от «12» июля 2005 г приказ №197
	Приказ Министерства образования и науки РФ от 13 июля 2010 г. N 770... Университета. Правила внутреннего распорядка должны способствовать соблюдению учебной дисциплины, рациональному использованию учебного...		Конкурс «Лучшая выпускная квалификационная работа» Выставка вкр в... Изучение финансов бюджетных организаций является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит»....
	Методические указания для студентов 23 1 По подготовке к семинарским и практическим занятия 23 Изучение финансов бюджетных организаций является неотъемлемой частью подготовки экономистов по специальности «Финансы и кредит»....		Приказ г. Новокузнецк от 17. 01. 2014г. №3 о закреплении кодов бюджетной Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и от 16. 12. 2013 г. №121н «О внесении изменений в Указания...
	Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации (Минобрнауки... О конкурсе 2013 года на соискание медалей Российской академии наук с премиями для молодых ученых ран, других учреждений, организаций...		Рабочая программа по литературе для учащихся 5 класса создана на... Федерального государственного стандарта общего образования второго поколения (приказ Министерства образования и науки Российской...
	Государственный образовательный стандарт Специальность высшего профессионального образования 100201 Туризм утверждена приказом Министерства образования и науки Российской...		Приказ №2451 «Об утверждении Порядка проведения единого государственного... Данный приказ в газете «Губернские ведомости» и разместить на сайте министерства

Школьные материалы