Учебно-методический комплекс дисциплины «Управление и оптимизация налогов на предприятии»

Тема №3 Виды и методы оптимизации налогообложения (2 часа) Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения: 1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.); 2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (так называемая отраслевая оптимизация, имеющая черты и особенности, присущие конкретному виду деятельности, например для банков, страховых организаций, организаций торговли и т. д.); 3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, предприниматели, иные физические лица, крупные, средние и малые налогоплательщики). Можно также выделить пассивный и активный виды оптимизации. К пассивному виду оптимизации можно отнести альтернативную оптимизацию, когда в налоговом законодательстве существуют две или более нормы, а вопрос большей целесообразности использования одной из них находится в компетенции грамотного специалиста организации или физического лица – налогоплательщика. К активному виду оптимизации можно отнести специфические методы планирования деятельности организации, заключающиеся в активных, волевых действиях ее должностных лиц, направленных на минимизацию налогов. Специалисты различают также кратковременное (текущее) и долговременное (стратегическое) планирование. При текущем планировании возможны использование пробелов законодательства, учет налоговых льгот, нововведений и др. При долговременном планировании возможны учет специфики объекта налогообложения и субъекта налогообложения, особенностей метода налогообложения, использование налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных стран, применение международных соглашений и др. Рассмотрим некоторые схемы, используемые налогоплательщиками для оптимизации налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Данные схемы можно разделить на две группы: 1) «простые» схемы, то есть схемы, реализация которых не требует целенаправленных затрат, а также оформления специальных документов или договоров и создания каких-либо схем. Приведем некоторые из таких методов. Так, например, туристическая компания для обеспечения основной деятельности покупает несколько транспортных средств (автобусов), однако оформляет их в частную собственность родственников учредителей фирмы, которые, в свою очередь, выписывают доверенность на управление автобусами нанятым водителям и при этом с туристической фирмой заключают договоры о сдаче в аренду данных транспортных средств. В итоге транспортные средства на баланс фирмы не ставятся, налоги не уплачиваются. В 1999 – 2000 гг. некоторые высокооплачиваемые работники иностранных компаний номинально увольнялись со своей работы для того, чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и перейти на патентную форму налогообложения. Нетрудно догадаться, что это делалось для того, чтобы не платить подоходный налог по прогрессивной ставке с высокой заработной платы, получаемой в компании. После этого компания составляла с таким предпринимателем договор, предусматривающий тот же размер вознаграждения, что и его заработная плата, только теперь размер налоговых отчислений был гораздо меньше 35 %. 2) «сложные» схемы, требующие для их реализации материальных затрат, например по их обслуживанию, составления специальных документов, договоров, с помощью которых реально имеющиеся правоотношения заменяются другими, что влечет за собой частичное или полное избежание уплаты налогов и сборов (замена заработной платы страхованием жизни работников и т. д.). К данной группе относятся также схемы по изменению налоговой юрисдикции, то есть использование оффшорных зон. Вопросы оптимизации страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (а в настоящее время – единого социального налога) являются для налогоплательщиков не менее актуальными, чем минимизация налоговых платежей. Проблема отчислений платежей во внебюджетные социальные фонды тесно связана с проблемами правильности исчисления и уплаты налогов с доходов физических лиц, как работающих по найму, так и являющихся предпринимателями. Методами налоговой оптимизации можно считать не только способы минимизации самих налогов, но также и создание более выгодных для налогоплательщика условий налогового администрирования и налогового контроля, что может привести к признанию права налогоплательщика на использование льгот, снижению штрафных санкций за допущенные нарушения налогового законодательства, возврату излишне уплаченных налогов и т. д. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ) ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПРАТКИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ по дисциплине «Управление и оптимизация налогов на предприятии» Направление подготовки: 080300.68 «Финансы и кредит» Программа подготовки «Корпоративные финансы» Форма подготовки: очная г. Владивосток 2012 Содержание курса: 14 часов, 8 из которых с использованием интерактивного метода обучения. Тема №1: «Теоретические основы налогообложения» (интерактивное занятие – работа в малых группах,дискуссия – 1 час) Природа налогов. Принципы взимания налогов: в древнем Риме, в феодальном и буржуазном обществе. Источник налогов. Принципы и функции налогов. Способы и методы взимания налогов. Закон Энгеля о прогрессивном налогообложении. Виды налогов. История налогообложения в России. Тема №2: «Принципы построения НК РФ» (интерактивное занятие – работа в малых группах,дискуссия – 1 час) Понятия налога и сбора. Уровни законодательной налоговой компетенции. Основные начала (принципы) налогообложения. Система налогов и сборов в РФ. Участники налоговых отношений их права и обязанности. Принципы определения цен на товары, работы, услуги в целях налогообложения. \ Элементы налогообложения. Налоговая декларация. Тема №3: «Таможенные пошлины в таможенных режимах» (интерактивное занятие – работа в малых группах,дискуссия – 1 час) Виды таможенных платежей. Таможенная пошлина в основных таможенных режимах. Таможенная пошлина в экономических таможенных режимах. Таможенная пошлина в завершающих таможенных режимах. Таможенная пошлина в специальных таможенных режимах. Тема №4: «Налог на добавленную стоимость» (интерактивное занятие – работа в малых группах,дискуссия – 1 час) Понятие налога на добавленную стоимость (НДС). Налогоплательщики НДС. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость. Льготы по обложению НДС. Порядок исчисления и уплаты сумм НДС в бюджет. Тема №5: «Акцизы» (интерактивное занятие – работа в малых группах,дискуссия – 1 час) Понятие акцизов и подакцизных товаров. Налогоплательщики и элементы акцизов. Налоговые льготы и вычеты. Порядок расчета и уплаты акциза. Тема №6: «Налог на прибыль организаций» (интерактивное занятие – работа в малых группах,дискуссия – 1 час) Понятие налога на прибыль. Доходы, учитываемые в налогооблагаемой базе. Расходы по производству и реализации. Момент признания доходов и расходов/ Налогоплательщики налога на прибыль. Характеристика элементов налога на прибыль. Налоговые льготы. Порядок расчёта и уплаты налога на прибыль. Тема 7: «Налог на доходы физических лиц» Понятие налога на доходы физических лиц. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Характеристика элементов налога на доходы физических лиц. Расчет налоговой базы с основной ставкой налога. Налоговые вычеты стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Перенос убытков на будущее. Порядок расчёта налога. Тема 8: «Страховые взносы» Плательщики страховых взносов. Объект обложения страховыми взносами. Облагаемая база по страховым взносам/ Стоимость страхового года. Льготы по базе страховых взносов. Расчетный период по страховым взносам. Тарифы страховых взносов в 2012 году. Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Тема 9: «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов» (1 час) Понятие сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов. Характеристика элементов сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов. Порядок расчета и уплаты элементов сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов. Тема 10: «Водный налог» (1 час) Понятие водного налога. Характеристика элементов водного налога. Порядок расчета и уплаты водного налога. Тема 11: «Налог на добычу полезных ископаемых» (1 час) Понятие налога на добычу полезных ископаемых. Характеристика элементов налога на добычу полезных ископаемых. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Тема 12: «Государственная пошлина» Понятие государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины. Виды и размеры уплаты государственной пошлины. Тема №13: «Упрошенная система налогообложения» (1 час) Налоги, заменяемые при применении упрощенной системы налогообложения (). Организации и индивидуальные предприниматели, не имеющие право применять Усн. Характеристика элементов налогообложения Усн . Назначение и порядок расчета минимального налога при Усн. Порядок исчисления и уплаты налога Усн. Тема №14: «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности» (1 час) Налоги, заменяемые при применении единого налога на вменённый доход (Енвд). Налогоплательщики Енвд. Характеристика элементов налогообложения Енвд Порядок расчета и уплаты Енвд. Лабораторные работы (16 часов, 6 из которых с использованием интерактивного метода обучения) Тема 1. Налоговое производство и его влияние на оптимизацию налогообложения.(интерактивное занятие-работа в малых группах- решение задач – 2 часа) Тема 2. Анализ налогооблагаемой базы. (интерактивное занятие-работа в малых группах –решение задач– 2 часа) Тема 3. Анализ состояния налоговых расчетов. (интерактивное занятие-работа в малых группах – решение задач - 2 часа) Тема 4. Снижение налоговых обязательств: понятие и виды.(2 часа) Тема 5. Принципы и пределы налоговой оптимизации. .(2 часа) Тема 6. Методы налоговой оптимизации. .(2 часа) Тема 7. Налоговое планирование. .(2 часа) Тема 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства. .(2 часа) Ситуация 1. Организация начала строительство объекта в 2004 году. За период с начала строительства объекта по 31.12.2004 включительно на строительство были израсходованы материалы стоимостью 205 000 руб., начислена заработная плата работникам, занятым на строительстве объекта (с учетом ЕСН), в сумме 75 000 руб., затраты на содержание машин и механизмов, использованных при строительстве, по данным бухгалтерского учета составили 50 000 руб., прочие затраты – 170 000 руб. В 2005 году стоимость использованных материалов составила 480 000 руб., заработная плата работникам, занятым на строительстве объекта (с учетом ЕСН) начислена в сумме 317 000 руб., затраты на содержание строительной техники – 250 000 руб., прочие затраты – 300 000 руб. Кроме того, в 2005 году были приняты работы от подрядчика на сумму 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. В феврале 2006 года от подрядчика были приняты работы на сумму 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. В марте объект введен в эксплуатацию. Сделать проводки за каждый отчетный период. Рассчитать сумму вычета по НДС. Ситуация 2. Организация осуществляет производство и реализацию облагаемой НДС продукции. Для осуществления выпуска продукции по новому технологическому процессу в ноябре организацией была приобретена компрессорная установка стоимостью 44 250 руб. (в том числе НДС – 6750 руб.). Установка была оплачена и введена в эксплуатацию в этом же месяц. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета приобретение основного средства и налоговый вычет. Ситуация 3. Производственному предприятию «Мелодия» в ноябре были оказаны аудиторские услуги стоимостью 14 750 руб. (в том числе НДС – 2250 руб.). Оплату аудиторских услуг «Мелодия» осуществило в начале декабря. Отразить оказание услуг сторонней организацией на счетах бухгалтерского учета. Ситуация 4. В октябре несколько сотрудников аудиторской компании «Аудитор» были направлены в командировку на три дня. По возвращении сотрудниками были составлены отчеты о командировке и авансовые отчеты с приложением оправдательных документов. В перечне оправдательных документов были квитанции об оплате, а также счета-фактуры гостиницы. Сумма услуг по проживанию в гостинице составила 4867,5 руб. (в том числе НДС — 742,5 руб.). Стоимость железнодорожных билетов — 8850 руб. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета налоговый вычет по НДС. Ситуация 5. Организация А, занимающаяся торговлей, в ноябре заключала договор мены с организацией Б о приобретении товара в обмен на основное средство (автомобиль, бывший в эксплуатации). В соответствии с условиями заключенного договора обмениваемое имущество признается равноценным. Рыночная цена товара определена в размере 141 600 руб. (с учетом НДС). Балансовая стоимость основного средства (автомобиля) по договору составляет 100 000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля равна 150 000 руб. Основное средство было передано в ноябре, а товар получен в декабре. Какую сумму налога подлежит зачету при расчетах с бюджетом. Сделать запись на счетах бухгалтерского учета. Ситуация 6. Предприятие осуществляет производство и реализацию облагаемой и не облагаемой НДС продукции. В июне было приобретено (введено в эксплуатацию и оплачено) оборудование стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.), которое будет использоваться для производства разных видов продукции (как облагаемой, так и необлагаемой). Допустим, что другое расходы, связанные с приобретением оборудования, отсутствуют. В июне было отгружено: — облагаемой НДС продукции на сумму 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.; — не облагаемой НДС продукции на сумму 300 000 руб. Какая сумма налога подлежит зачету при расчетах с бюджетом. Ситуация 7. Предприятие осуществляет производство и реализацию облагаемой и не облагаемой НДС продукции. В июне были приобретены инструменты стоимостью 1180 руб. (в том числе НДС — 180 руб.), которые будут использоваться для производства разных видов продукции (как облагаемой, так и необлагаемой). В июне было отгружено: — облагаемой НДС продукции на сумму 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.; — не облагаемой НДС продукции на сумму 300 000 руб. Какая сумма налога подлежит зачету при расчетах с бюджетом. Ситуация 8. Налогоплательщик получил предоплату за товары (работы, услуги) до получения освобождения, а сами товары (работы, услуги) были им отгружены (выполнены, оказаны) после получения освобождения. Должен налогоплательщик уплачивать НДС в бюджет. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ) ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ по дисциплине «Управление и оптимизация налогов на предприятии» Направление подготовки: 080300.68 «Финансы и кредит» Программа подготовки «Корпоративные финансы» Форма подготовки: очная г. Владивосток 2012 Методические указанию к выполнению реферата Цели и задачи реферата Реферат (от лат. referrer — докладывать, сообщать) представляет собой краткое изложение проблемы практического или теоретического характера с формулировкой определенных выводов по рассматриваемой теме. Избранная студентом проблема изучается и анализируется на основе одного или нескольких источников. В отличие от курсовой работы, представляющей собой комплексное исследование проблемы, реферат направлен на анализ одной или нескольких научных работ. Целями написания реферата являются: развитие у студентов навыков поиска актуальных проблем современного законодательства; развитие навыков краткого изложения материала с выделением лишь самых существенных моментов, необходимых для раскрытия сути проблемы; развитие навыков анализа изученного материала и формулирования собственных выводов по выбранному вопросу в письменной форме, научным, грамотным языком. Задачами написания реферата являются: научить студента максимально верно передать мнения авторов, на основе работ которых студент пишет свой реферат; научить студента юридически грамотно излагать свою позицию по анализируемой в реферате проблеме; подготовить студента к дальнейшему участию в научно – практических конференциях, семинарах и конкурсах; помочь студенту определиться с интересующей его темой, дальнейшее раскрытие которой возможно осуществить при написании курсовой работы или диплома; уяснить для себя и изложить причины своего согласия (несогласия) с мнением того или иного автора по данной проблеме. Основные требования к содержанию реферата Студент должен использовать только те материалы (научные статьи, монографии, пособия), которые имеют прямое отношение к избранной им теме. Не допускаются отстраненные рассуждения, не связанные с анализируемой проблемой. Содержание реферата должно быть конкретным, исследоваться должна только одна проблема (допускается несколько, только если они взаимосвязаны). Студенту необходимо строго придерживаться логики изложения (начать с определения и анализа понятий, перейти к постановке проблемы, проанализировать пути ее решения и сделать соответствующие выводы). Реферат должен заканчиваться выведением выводов по теме. По своей структуре реферат состоит из: 1.Титульного листа; 2.Введения, где студент формулирует проблему, подлежащую анализу и исследованию; 3.Основного текста, в котором последовательно раскрывается избранная тема. В отличие от курсовой работы, основной текст реферата предполагает разделение на 2-3 параграфа без выделения глав. При необходимости текст реферата может дополняться иллюстрациями, таблицами, графиками, но ими не следует "перегружать" текст; 4.Заключения, где студент формулирует выводы, сделанные на основе основного текста. 5.Списка использованной литературы. В данном списке называются как те источники, на которые ссылается студент при подготовке реферата, так и иные, которые были изучены им при подготовке реферата. Объем реферата составляет 10-15 страниц машинописного текста, но в любом случае не должен превышать 15 страниц. Интервал – 1,5, размер шрифта – 14, поля: левое — 3см, правое — 1,5 см, верхнее и нижнее — 1,5см.. Страницы должны быть пронумерованы. Абзацный отступ от начала строки равен 1,25 см. Порядок сдачи реферата и его оценка Реферат пишется студентами в течение триместра в сроки, устанавливаемые преподавателем по конкретной дисциплине, и сдается преподавателю, ведущему дисциплину. По результатам проверки студенту выставляется определенное количество баллов, которое входит в общее количество баллов студента, набранных им в течение триместра. При оценке реферата учитываются соответствие содержания выбранной теме, четкость структуры работы, умение работать с научной литературой, умение ставить проблему и анализировать ее, умение логически мыслить, владение профессиональной терминологией, грамотность оформления.

Похожие:

	Учебно-методический комплекс дисциплины внешнеэкономическая деятельность... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс Для специальности 080502-экономика и... Учебно-методический комплекс «Теория коммуникации» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта...
	Учебно-методический комплекс дисциплины дс. Управление персоналом Для специальности 080502 – Экономика и управление на предприятии (промышленность)		Учебно-методический комплекс Для специальностей 080502-Экономика... Учебно-методический комплекс Рекреационная география составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта...
	Учебно-методический комплекс Для специальности 080502 «Экономика... Учебно-методический комплекс «Деловой иностранный язык (Испанский язык)» составлен в соответствии с требованиями Государственного...		Учебно-методический комплекс Для специальности: 080502 Экономика... Учебно-методический комплекс «Основы лизинговой деятельности» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного...
	Литература по курсу дисциплины Методическое обеспечение дисциплины Учебно-методический комплекс Управление качеством составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта...		Учебно-методический комплекс дисциплины сд. Ф экономика недвижимости Для специальностей 080502 Экономика и управление на предприятии (промышленность)
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Финансы и кредит», 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080502. 65 «Экономика и управление на предприятии», 030602....		Учебно-методический комплекс дисциплины История Кузбасса «Маркетинг», 040201 – «Социология», 080507 – «Менеджмент организации», 080502 – «Экономика и управление на предприятии (городское...
	Учебно-методический комплекс Охрана труда на предприятии отрасли... Учебно-методический комплекс Охрана труда на предприятии отрасли составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного...		Учебно-методический комплекс учебной дисциплины (опд. Ф. 07) «гражданское право» Учебная дисциплина «Гражданское право» входит в Основную образовательную программу по специальностей «Экономика и управление на предприятии...
	Учебно-методическое обеспечение дисциплины Учебно-методический комплекс технология и организация обслуживания на предприятиях питания в гостинице составлен в соответствии с...		Рабочая программа учебной дисциплины Конспекты лекций Учебно-методический комплекс дисциплины «История отрасли» составлен в соответствии с учебным планом по специальности 080502. 65 Экономика...
	Учебно-методический комплекс по дисциплине «Товароведение продовольственных... Структура и содержание дисциплины «Товароведение продовольственных товаров» направлены на максимальную реализацию Государственного...		Учебно-методический комплекс дисциплины гсэ. В. 01 «Русский язык и культура речи» «Маркетинг», 040201 – «Социология», 080507 – «Менеджмент организации», 080502 – «Экономика и управление на предприятии (городское...