Кафедра финансов, налогообложения и бухгалтерского учета
Скачать 1.73 Mb.
|
Банки же и иные кредитные организации имеют право заключать договоры финансирования под уступку денежного требования с момента получения лицензии Банка России на осуществление банковских операций, поскольку подобные сделки кредитные организации вправе совершать в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Вместе с тем статья 10 ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» сохраняет существующий порядок осуществления деятельности финансовых агентов до установления условий ее лицензирования. В соответствии с нормами этой статьи коммерческие организации могут осуществлять данный вид деятельности без лицензии до разработки соответствующих документов. Лицензирование различных видов деятельности осуществляется в соответствии с ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», не содержащем каких-либо требований по лицензированию деятельности по финансированию под уступку денежного требования. Также в статье 18 указанного закона сказано, что «Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие порядок лицензирования отдельных видов деятельности, действуют в части, не противоречащей Федеральному закону о лицензировании отдельных видов деятельности, и подлежат приведению в соответствии с ним». Данное противоречие формирует разную правоприменительную практику. Большое количество судебных процессов завершается вынесением противоположных решений судов. При попытке Факторов работать без банковской лицензии разными арбитражными судами выносятся противоположные решения. В одном случае суд решает, ссылаясь на статью 825 Гражданского кодекса, что финансовые агенты должны осуществлять деятельность только под банковской лицензией, в другом случае - ссылаясь на Закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» и статью 10 Закона «О введении в действие части второй Гражданского кодекса Российской Федерации».[33,32] На этом фоне решение Правительства РФ об отмене лицензирования факторинговых операций выглядит прогрессивной и давно ожидаемой мерой. Конечно же, отмена лицензирования факторинга может привести к неуправляемости рынка этого вида финансовой деятельности. По мнению специалистов, это исключено. В настоящее время уже существует несколько путей контроля деятельности компании-фактора. Работу финансовых агентов контролируют административные органы, банковское и уголовное законодательство. Еще один довод в пользу отмены лицензирования - невозможность нанесения финансовым агентом ущерба физическим лицам по той причине, что факторинговые компании не работают с физическими лицами, а работают с юридическими лицами через кредитные организации. А деятельность последних, в свою очередь, контролируется банковским законодательством. Налоговые органы также осуществляют контроль факторинговых компаний по той причине, что их деятельность осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Экономисты считают, что существующих средств контроля вполне достаточно, чтобы обеспечивать прозрачность и законность деятельности факторинговых компаний, не прибегая к выдаче специальных лицензий. Итак, как мы видим, проблемы в законодательстве не просто существуют, а заметно тормозят развитие факторинга на территории России. И скорейшее их решение на основе собственного опыта, опыта ведущих в области развития факторинга государств, с учетом специфики российского рынка - залог успешного развития факторинга в России. Необходимость работать в рамках банковского законодательства серьезно мешает росту объемов и качества факторинговых операций в России, но вместе с тем препятствует ведению чрезмерно рискованных или непросчитанных операций. Одномоментная отмена лицензирования операций на быстрорастущем и привлекательном для многих рынке неизбежно породит стремительный рост количества Факторов, не обладающих должной квалификацией.[35,50] Как известно, в России нет серьезных образовательных учреждений, готовящих специалистов по факторингу, и компании вынуждены воспитывать кадры своими силами или направлять персонал на курсы, тренинги и тому подобное. Явный дефицит кадров даже замедлил приход в страну крупных иностранных игроков, требующих определенного уровня квалификации персонала и не имеющих возможности укомплектовать хотя бы первичный штат. Резкий рост освобожденных от надзора факторинговых компаний, имеющих желание отщипнуть свою долю пирога, приведет к существенному падению ставок по факторинговым операциям. Однако это снижение, не подкрепленное повышением качества обслуживаемой дебиторской задолженности, не опирающееся на повышение внутренней эффективности игроков, вызванное лишь конкурентной борьбой, неминуемо приведет к скорому массовому банкротству свежеиспеченных Факторов. При этом квалифицированные игроки, ограниченные в возможностях демпинга себестоимостью необходимых процедур настоящего факторинга, понесут хоть и временные, но существенные потери в клиентской базе, в темпах роста и размерах дохода. Более того, клиенты факторинговых компаний, переводящие значительную долю своих операций на факторинговое обслуживание, через некоторый промежуток времени оказываются сильно привязаны к Фактору как к источнику оборотного капитала, источнику информации о дебиторах, контролеру и страховщику дебиторской задолженности. Мгновенный отказ Фактора от обслуживания клиента приводит как минимум к его кризису, а в некоторых случаях может спровоцировать банкротство клиента. Учитывая вышесказанное, хотелось бы дать рекомендацию отечественным предпринимателям, что после отмены лицензирования следует по-прежнему серьезно выбирать себе Фактора, чтобы «фактор роста бизнеса» не стал фактором кризиса. На сегодняшний день уровень автоматизации факторинговых услуг в России отстает от мировой практики и представляет собой «лоскутное» обслуживание бизнес-процессов. Для совершенствования обслуживания клиентов, оптимизации бизнес-процессов и достижения структурной мобильности факторинговой организации необходимо использовать новейшие достижения информационно-технического прогресса. В России банки - один из ярких примеров динамично развивающихся коммерческих организаций, основная цель деятельности которых - получение прибыли. Поэтому доход и прибыль коммерческого банка рассматриваются в качестве важнейших показателей их надежности и эффективности наряду с показателями платежеспособности и ликвидности. Однако в деятельности российских коммерческих банков с самого возникновения в нашей стране двухуровневой банковской системы наблюдается опасная тенденция - отставание российских финансовых институтов от банковских учреждений развитых стран в сфере автоматизации процессов управления и операционного сопровождения банковских операций. Если этот разрыв будет увеличиваться и дальше, отечественная банковская система неминуемо столкнется с серьезными трудностями. Отечественные и зарубежные эксперты давно отмечают заметное падение уровня доходности операций банков на российском рынке. Российская банковская система значительно отстает от мирового банковского сообщества. При разработке и внедрении новых банковских продуктов российские кредитные организации все чаще сталкиваются с проблемой организации и внедрения эффективного программного обеспечения. Банк, как любая организация, получает доходы от своей деятельности при использовании «эффекта масштаба», то есть предлагая более дешевую услугу при более высоком качестве обслуживания. В целях достижения наилучшего результата от российских банков требуется активизировать внедрение новейших достижений информационно-технического прогресса для совершенствования автоматизации и оптимизации бизнес-процессов. Создание факторингового бизнеса подразумевает наличие хорошо отлаженной системы оценки рисков, мониторинга и управления состоянием дебиторской задолженности клиента, а также наличие высокотехнологичной автоматизированной системы учета факторинговых операций. Если говорить об основных тенденциях развития отечественного рынка программного обеспечения (ПО) в банковской сфере, в частности в факторинговой деятельности, главная из них состоит в том, что переход от «лоскутной» автоматизации обслуживания бизнес-процессов и Excel к профессиональным программным продуктам происходит очень медленными темпами. Главная ошибка топ-менеджмента факторинговых компаний заключается в том, что они не заостряют внимание на факте проникновения и внедрения мировых тенденций и современных технологий, следствием чего может стать их абсолютная неконкурентоспособность на внутреннем и международном рынках факторинговых операций. Западный подход внедрения автоматизированных процессов ориентирован главным образом на бизнес в отличие от российской практики, где бизнес подстраивается под приобретенное программное обеспечение. Успешно управлять долгосрочной ликвидностью можно только при использовании высокотехнологичных баз данных, в которых аккумулируется информация по всем активным и пассивным операциям кредитного учреждения. Один из важнейших способов достижения структурной мобильности - это автоматизация всех стандартных процессов, протекающих в факторинговой деятельности организации. Сегодня сделать выбор корпоративных хранилищ управления и обработки данных непросто, несмотря на то, что отечественная IT-отрасль по темпам роста в 2007 году оказалась на втором месте в мире, уступив лишь Великобритании. Основными критериями при выборе программного обеспечения должны стать технические, функциональные, логические характеристики, качество технической поддержки ПО его разработчиком или продавцом, а также наличие команды профессионалов, способной грамотно и эффективно внедрить программное обеспечение в банке. КАБ «Банк Сосьете Женераль Восток» ЗАО (далее - БСЖВ) - новый и первый иностранный игрок на российском рынке факторинга. У него огромный опыт проведения факторинговых операций по всему миру (группа «Сосьете Женераль» работает в более чем 80 странах мира), передовые технологии и ресурсная база. Адаптация западных методик риск-менеджмента, банковского маркетинга и стандартов корпоративного управления к российской среде, а также возможность работы в смешанных условиях, совмещая западные и российские стандарты, является настоящим испытанием бизнес-процессов банка на устойчивость, гибкость и приближенность к реальным обстоятельствам функционирования. Осознавая огромную важность информационной составляющей факторингового обслуживания для всех участников факторинговых операций, БСЖВ изначально взял курс на поиск наиболее совершенной и высокотехнологичной программы автоматизации и учета факторинговых операций, отвечающей всем необходимым критериям. Факторинговое обслуживание является высокотехнологичным и информационноемким видом обслуживания, предоставляемым банком своим клиентам. Изначально топ-менеджментом рассматривались варианты программного обеспечения, предлагаемые российскими и украинскими компаниями-разработчиками. Однако, несмотря на относительно низкую цену, они не соответствовали всем необходимым требованиям к интерфейсу, интерактивности, предлагаемому спектру возможностей и обслуживанию. Важным следствием внедрения системы автоматизации бизнес-процессов в факторинговую деятельность являются также повышение требований к квалификации персонала, расширение знаний персонала в смежных областях и углубление знаний в каждой из них, так как большая доля стандартных операций возложена на компьютер. Человеку остается роль организатора, технолога, психолога, его функции должны быть связаны с принятием решений в сложных, многофакторных ситуациях. Такой подход способствует профессиональному обслуживанию клиентов. Эффективная работа бизнеса возможна только при полной совместимости автоматизированного осуществления операций с деятельностью человека в выполнении операционной работы, анализа и принятия решений. В настоящее время ситуация на российском рынке свидетельствует о том, что лидерами, также как и в мире, являются специализированные факторинговые компании, а не коммерческие банки. Примерами могут служить КБ «НФК «Уралсиб-НИКойл» и МФК «ТРАСТ», которые были созданы в результате выделения факторингового направления из общей продуктовой линейки ФК «Уралсиб» и НБ «ТРАСТ» соответственно. Фактор напрямую заинтересован в росте своего клиента, так как именно таким образом он может нарастить свой доход. Учитывая, что при финансировании в рамках факторинга залогом выступает только дебиторская задолженность, Фактор предельно заинтересован также и в качестве роста своего клиента. Кредитные же институты, привычные к защите имущественными и прочими вполне материальными залогами, принимают решения при факторинговом обслуживании по аналогии с кредитными операциями, да и ориентируются, прежде всего, на финансирование в рамках факторинга, упуская прочие его составляющие. В тех странах, где факторинговые операции могут проводиться специализированными Факторами, работающими не в форме универсальной кредитной организации, наблюдается наибольший рост факторинговых операций, наибольшее отношение объема факторинга к ВВП. Например, в Великобритании факторинг регулируется в рамках гражданского законодательства и большинство Факторов - специализированные факторинговые компании. А в Германии до последнего времени часть факторинговых операций могли проводить только банки и наблюдалась разная степень специализации Факторов. При сопоставимых мощностях экономик объем факторинговых операций в Объединенном Королевстве больше немецкого в пять раз. Если сравнивать отношение объема факторинговых операций к ВВП, то это 11% в Великобритании против 2% в Германии.[23,22] Общемировым трендом является выделение факторинговых операций из универсальных коммерческих банков, а также в форме Фактора как специализированного банка (если это требуется законом). Связано это также и с тем, что в банках, где факторинг не является основным видом бизнеса, факторинговыми операциями обычно занимаются специалисты кредитных отделов. Как правило, они не имеют соответствующей квалификации и знаний, отдают предпочтение кредитованию, считают неэффективными вложения средств в развитие факторинга из-за его сложности, в том числе в части бухгалтерского учета, а также из-за большей, по их мнению, рискованности операций. Факторинг для банков оказывается привлекательным только в тактической перспективе - как расширение продуктовой линейки, поэтому имеет смысл законодательно закрепить чисто факторинговые компании, не занимающиеся банковской деятельностью. Данные выше рекомендации, при применении их на практике, могут способствовать дальнейшему развитию факторинга в России и повышению спроса на факторинговые услуги. Следовательно, только те факторинговые компании, которым удастся предложить продуктовый ряд, наиболее полно отвечающий всем потребностям клиентов, а также предложить эффективную систему клиентского обслуживания и сбалансированную ценовую политику, смогут занять лидирующие позиции на рынке, тем самым повышая культуру и эффективность всей финансовой системы страны в целом. ЗАКЛЮЧЕНИЕ С ростом конкуренции на товарных рынках и рынках услуг, в условиях острой борьбы за покупателя все актуальнее становится потребность в либерализации взаимоотношений между поставщиком и покупателем. Снижение цен, улучшение качества товаров и услуг, диверсификация товарной номенклатуры, организация бесплатной доставки, бонусы и т.п. - лишь некоторые из мероприятий, к которым вынужден прибегать поставщик в современных условиях в стремлении найти и удержать покупателя. К перечисленному ряду также можно отнести предоставление поставщиком отсрочек платежа за продаваемый товар и оказываемые услуги. Но данный широко распространенный сегодня способ построения взаимоотношений с покупателями имеет свои побочные негативные эффекты для поставщика. Предлагая отсрочки и, становясь, таким образом, кредитором для покупателя, поставщик зачастую сталкивается с проблемой кассовых разрывов и нехватки оборотных средств. Кроме того, возникает вероятность неоплаты поставок в срок. Все это неизменно ведет к дополнительным издержкам и увеличению рисков поставщика. Возникновение такого рода проблем и обусловило причину появления факторинга. В данной дипломной работе осуществлен всесторонний анализ экономической и правовой сущности факторинга, были рассмотрены основные понятия и виды факторинга. Следовательно, факторинг – это приобретение права на взыскание долгов, на перепродажу товаров и услуг с последующим получением платежей по ним. Факторинг различается по географии деятельности (внешний и внутренний), по особенности принятия риска (с регрессом и без регресса), а также по особенности уведомления (открытый и закрытый). Также были раскрыты особенности и преимущества факторинга как формы кредитования текущей деятельности предприятия в сравнении с возможностями других банковских кредитных продуктов. В дипломной работе был дан анализ современного состояния российского рынка факторинга. Рынок факторинга с каждым годом удваивается, объем уступленных прав требования в 2007 году составил около 590 млрд. рублей, а на долю пятерки лидеров пришлось около 60% всего рынка. Первое место среди Факторов занимает ЗАО «ФК «Еврокоммерц» с количеством заключённых договоров факторинга в 2007году 1 795 штук и объемом уступленных прав требований 120961605,7 тысяч рублей. В дипломной работе были раскрыты особенности кредитования бизнеса на примере Межрегиональной факторинговой компании «ТРАСТ». МФК «ТРАСТ» входит в банковский холдинг «ТРАСТ» и является членом Международной Факторинговой Ассоциации (International Factors Group), а по объемам уступленных прав требований в 2007 году вошла в пятерку лидеров российских Факторов. МФК «ТРАСТ» была зарегистрирована 7 апреля 2006 года и уже в настоящее время имеет 62 филиала по всей России, что позволяет предоставлять факторинговые услуги большему количеству предприятий. Факторинговые продукты, предлагаемые в МФК «ТРАСТ», разнообразны и подбираются для каждой компании-клиента индивидуально. В этом году МФК «ТРАСТ» планирует вывести на российский рынок факторинга инновационную услугу ABL - финансирования. ABL сегодня - это один из самых перспективных финансовых продуктов, требующих высокого профессионализма и уникального IT-обеспечения от факторинговых компаний. Кроме этого в работе были раскрыты другие преимущества МФК «ТРАСТ» перед другими факторинговыми компаниями. В работе был рассмотрен договор факторинга, его цели и предмет на примере МФК «ТРАСТ». Выявлены противоречия в нормативно-правовом регулировании факторинга, выдвинуты предложения о пересмотре существующей практики лицензирования факторинговой деятельности, а также об уточнении взаимных прав и обязанностей участников факторинговой деятельности (факторов, поставщиков и дебиторов). Также в дипломной работе была рассмотрена организация факториговых операций на примере пензенской компании ООО «РЕАЛ СЕРВИС», которая обслуживается в Пензенском филиале ЗАО МФК «ТРАСТ». Мы увидели как происходит процесс оформления договора факторинга, какие документы необходимо предоставить в факторинговую компанию и как рассчитывается вознаграждение Фактора. В работе также были даны рекомендации по совершенствованию деятельности факторинговых компаний в России и рассмотрены перспективы развития факторинга. В соответствии с тенденцией развития факторинга в России, можно сказать, что в этом году и в следующем следует ожидать дальнейшего роста факторинга и удвоения объема уступленных прав требований, а также появление новых факторинговых продуктов. Для более быстрого развития факторинга необходимо осведомление целевой аудитории, так как в настоящий момент около 30% организаций даже и не слышали о факторинге. При этом, даже зная о факторинговых услугах, организации не спешат применять его в своей практике. Для одних организаций он слишком дорог по сравнению с кредитом, а другие предприятия просто не ходят нарушать схему работы со своими покупателями. Поскольку выполнение факторинговых операций аппаратом банка, который одновременно с этим является ответственным и за осуществление других хозяйственных операций, себя не оправдало, необходимо шире вводить в повседневную деятельность специализированные на факторинге подразделения банков, функционирующие на основе самофинансирования, а также специализированные на осуществлении только факторинговых операций организации, которые смогли бы лучше использовать и развивать все возможности этого инструмента управления (обычно это - отделившиеся от коммерческих банков их факторинговые отделы). Для совершенствования обслуживания клиентов, оптимизации бизнес-процессов и достижения структурной мобильности факторинговой организации необходимо использовать новейшие достижения информационно-технического прогресса. Нельзя игнорировать также особенности западного подхода в выборе автоматизированных систем, так как западные системы учета ориентированы на реальные потребности и запросы клиента. Уже накопленный отечественный опыт и прогнозирование возможностей дальнейшего применения факторинга убеждают, что он способен внести немалый реальный вклад в организацию подъема экономики, в решение ряда ее насущных проблем и, прежде всего, проблемы неплатежей. В заключении хочется отметить, что факторинг, широко развитый на западе и делающий только первые шаги в России, является одним из немногих на сегодняшний день российских банковских продуктов, направленных на действительную поддержку и развитие реального сектора страны. Этот бизнес стоит на стыке интересов банковского и реального секторов экономики. В условиях наличия типичной проблемы для последнего, связанной порой с катастрофической нехваткой оборотных средств, факторинг, в силу всего вышесказанного, становится панацеей для российского рынка товаров и услуг. Факторинг позволяет компаниям-клиентам наращивать свои обороты, двигаться дальше, к новым высотам в бизнесе. Факторинг в данной ситуации выступает как ускоритель для движения денежных средств в обороте российских компаний, то есть в соответствии с «Законом денежного обращения» масса денег (выручка) у организаций растет за счет увеличения скорости обращения денег. Таким образом, российский бизнес с факторингом обладает безграничным источником кредитования своей деятельности, а ограничен только своими сбытовыми способностями. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
14-17.
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Рэнкинг факторинговых компаний по различным показателям за первые полугодия 2006/2007 годов и за 2006 год Таблица 1 - Рэнкинг российских Факторов по объему уступленных им денежных требований в I полугодии 2007 года
Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 1 Таблица 2 - Рэнкинг российских Факторов по объему предоставленного финансирования в I полугодии 2007 года
Продолжение ПРИЛОЖЕНИЯ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Договор о факториговом обслуживании | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Программа курса, темы курсовых работ и методические указания по их... Целью данного курса является закрепление теоретических знаний, полученных студентами в базовых курсах бухгалтерского учета и налогообложения,... | | Программа промежуточной аттестации дисциплины Особенности налогового... Курс «Особенности налогового учета лизинговых операций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения основ... |
| Конкурсная работа на тему «Вклад Н. А. Блатова в развитие бухгалтерского... История бухгалтерского учета рассматривает эволюцию различных учетных методов и научных доктрин, без которых не было бы современного... | | Программа дисциплины теория бухгалтерского учёта Бухгалтерский учет, его историческое возникновение и развитие. Функции и информационные потребности управления. Хозяйственный учет... |
| Учебно-методический комплекс дисциплины опд в. 1 «банковское дело» Курс «Банковское дело» является продолжением теоретического учебного курса «Финансы и кредит» и рассчитан на слушателей, обладающих... |  | «Государственные и муниципальные финансы» Ные и муниципальные финансы» является дисциплиной профиля «Региональная экономика» по направлению подготовки 080100 «Экономика».... |
| Рабочая программа по курсу региональные и местные налоги и сборы с организаций Дисциплина «Региональные и местные налоги и сборы с организаций» базируется на знаниях студентов, полученных ими в процессе изучения... | | Кафедра финансов и бухгалтерского учета Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования с учетом рекомендаций и Примерной... |
| Кафедра бухгалтерского учета и аудита Рабочая программа учебной дисциплины «Современные аспекты управленческого учета» составлена в соответствии с требованиями ооп: 080100.... | | Дипломная работа Объект исследования — анализ нового ведения бухгалтерского учета, трансформация отчетности, интеграция бухгалтерского учета на международный... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине Финансы Специальность Цель курса «Финансы» изучение сущности финансов, функций финансов, современных теоретических концепций государственных финансов,... | | Развитие бухгалтерского учета инвестиционной деятельности сельскохозяйственных организаций Диссертационная работа выполнена на кафедре бухгалтерского учета Российского государственного аграрного университета – мсха имени... |
| Учебно-методический комплекс по дисциплине бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение Упрощенная форма бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Налогообложение предприятий, относящихся к субъектам малого... | | План работы кафедры «Бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения»... Обновить тесты по читаемым дисциплинам, которых коснулись изменения действующего законодательства |
| История бухгалтерского учета Ким Л. В. История бухгалтерского учета: Учебно-методическое пособие. Находка: Институт технологии и бизнеса, 2003. 24 с | | Программа одобрена на заседании кафедры финансов и бухгалтерского учета от Данная рабочая программа ориентирована на учащихся 10 класса и реализуется на основе следующих документов |
