Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах и улицах «Добрая дорога детства» 2
Скачать 1.3 Mb.
|
Основные признаки налоговых отношений:1). Денежная форма. 2). Законодательный характер (налоговые отношения регулируются только законодательными, нормативно-правовыми актами). 3). Безвозвратное, одностороннее движение денежных средств. 4). Смена формы собственности: переход права собственности из частной - в государственную. 5). Обязательность и определенность по объему и сроку налоговых платежей. По способу изъятия налоги подразделяются: - прямые налоги – это налоги, установленные на доход и на имущество налогоплательщика, который вносит их непосредственно в государственную казну. К ним относятся: налог на прибыль, налог на имущество и т.п. - косвенные налоги – это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работ или услуг). К ним относятся: НДС, акцизы и таможенная пошлина. При косвенных налогах субъектом налогообложения становится продавец товаров, который выступает как посредник между налогоплательщиком, т.е. покупателем товара и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну. В зависимости от субъекта налогообложения существуют: - налоги с физических лиц - налоги с организаций - смешанные налоги Ролью налога является: регулирование (стимулирование и дестимулирование) и распределение. Регулирование с помощью налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создаёт условия для ускоренного развития тех или иных производств и отраслей, т.е. регулирует рыночную экономику. Регулирование в качестве стимулирования или дестимулирования качественных и количественных параметров воспроизводства, обеспечивает социальную справедливость. Распределение с помощью налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных вопросов (содержание милиции, армии и т.д.). С помощью налогов государство перераспределяет часть доходов граждан и прибыль предприятий производственной сферы и направляет их на развитие непроизводственной сферы. Вопрос 11.2 Функции и элементы налога Основной функцией налога является фискальная функция. Фискальная функция – это изымание денежных средств, для формирования бюджетного фонда государства. Она заключается в том, что с помощью налогов пополняются средства государственной казны, которые затем используется на содержание государственного аппарата и на обеспечение государственных функций финансовыми ресурсами. Элементами налога являются: Источник налога – это доход субъекта либо носителя налога, из которого платится налог (т.е. зарплата, выручка, прибыль или доход, себестоимость). Налоговая ставка – это размер налога, установленный на единицу налогообложения, т.е. на величину налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) и в процентах. Различают следующие виды налоговой ставки:
- твердая (специфическая) – это ставка, при которой устанавливается фиксированный размер в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров объекта обложения. Например, Водный налог, при котором устанавливается 1 656 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава по реке Нева. - долевая (процентная) – это ставка, которая выражается в долях от размера налоговой базы. Например, Налог на прибыль организаций, при котором устанавливается 24% от налогооблагаемой прибыли предприятия. - комбинированная (смешенная) – это ставка, в которой сочетается твердая и долевая ставки. Например, ЕСН устанавливается как 19 500 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 75 000 руб. - кратная – это ставка, в которой сумма налога кратная некой базовой величине МРОТ (в налогах сейчас не применяется). Например, Штрафы за административные правонарушения.
- пропорциональная – это размер ставки, которая устанавливается в зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения. Например НДС - прогрессивная – это размер ставки, которая возрастает с увеличением размера объекта обложения. При этом действует шкала ставок. Например, Подоходный налог с физических лиц в РФ до 2000 г. - регрессивная – это размер ставки, которая уменьшаются с увеличением дохода, т.е. тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее бремя налога для плательщика. Например, ЕСН до 2010 г.
- маржинальная (маргинальная) – это ставка, которая зафиксирована непосредственно в налоговом законодательстве. Например, но налогу на имущество предприятий указан предельный ее размер — до 2% от среднегодовой стоимости имущества. - экономическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога ко всему объекту налогообложения. СТэ = Н / ОН х 100% Например, из всей суммы прибыли в 150 млн. руб. налогооблагаемой являются 120 млн. Экономическая ставка при этом будет составлять 20% = 30 млн. руб. / 150 млн. руб. х 100% - фактическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе. СТф = Н / НБ х 100% Например, если от годового размера налогооблагаемой прибыли в 120 млн. руб. налог на прибыль уплачен 30 млн. руб., то фактическая ставка будет равна 25% = 30 млн. руб./ 120 млн. руб. х 100%. Налоговая база – это стоимостная, физическая часть объекта, подлежащая налогообложению. Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате. Порядок исчисления налога – это действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налогообложения. Обязанность исчислить сумму налога законодательством РФ возложена на самого налогоплательщика, на налоговую инспекцию или же на третье лицо (налогового агента). Им может выступать работодатель, который производит оплату наемного труда с удержанием и перечислением в бюджет соответствующего налога. Методы исчисления налога:
- Шедулярный – это метод, который предполагает разделение дохода (объекта налога) на его составные части (шедулы), и при этом каждая часть облагается по отдельности. - Глобальный – это метод, при котором исчисление и взимание налога производится с совокупного дохода независимо от источника дохода плательщика. 2) В зависимости от налогового периода: - Кумулятивный (накопительный) – это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется каждый раз с начала финансового года (налогового периода) с нарастающим итогом с общей суммы дохода и налоговых льгот, рассчитанной также с нарастающим итогом. При наступлении очередного срока уплаты налога исчисленную сумму уменьшают па ранее уплаченную или удержанную сумму налога. Например, Налог на прибыль организаций - Некумулятивный – это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется по частям, без нарастающего итога. Данная система исчисления не обеспечивает равномерности поступления налогов в бюджет, поэтому не получила широкого применения на практике. Например, НДС Отчетный период – срок составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые промежуточные платежи. Срок уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Существуют следующие сроки уплаты налогов: ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные. Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. Способ взимания налогов. Способы взимания налога:
- кадастровый – этот способ связан с тем, что момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов устанавливаются фиксированные сроки их взноса в бюджет. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается в два срока — к 15 сентября и 15 ноября равными долями. Этот способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это опись и оценка объектов, подлежащих налогообложению. - изъятие налога у источника – этот способ означает изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода. Налог исчисляется и удерживается лицом, которое выплачивает доход субъекту налога, т.е. источником. - декларационный – этот способ взимания налогов предусматривает изъятие налога после получения дохода владельцем, подачу налогоплательщиком декларации в налоговые органы по месту регистрации. Декларация - официальное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный период. - в момент расходования доходов – это способ, при котором в момент приобретения товаров налог уплачиваются конечными потребителями, т.к. налог задание включаются в цену товаров (работ, услуг) продавцом. - в процессе потребления или использования имущества – это способ, при котором налог уплачивается из дохода налогоплательщика, обычно ежегодно.
- в налично-денежной форме - в безналичной форме Налоговые вычеты – это денежная сумма, на которую уменьшается размер налоговой базы в соответствии со статьями 218-221 Налогового кодекса, 2 часть.
- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (например, инвалиды Великой Отечественной войны) - в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельных категории налогоплательщиков (например, герои России) - в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельных категории налогоплательщиков (например, налогоплательщик, имеющий одного ребенка) - в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на категории налогоплательщиков не перечисленных выше
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения - в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях - в сумме, уплаченной за услуги по своему лечению, а также за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях России. 3) Имущественные налоговые вычеты - в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе. - в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным им на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 4) Профессиональные налоговые вычеты - в сумме фактически произведенных отдельными категориями налогоплательщиков и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (например, нотариусы). - в сумме фактически произведенных налогоплательщиками, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщиками, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вопрос 11.3. Структура налоговой системы РФ Налоговая система – это совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов и пошлин, принципов и методов их установления, введения и изменения, порядок их начисления и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов. Система налогов и сборов включает в себя: 1) Традиционная система – она содержит виды налогов и сборов 3-х уровней: федеральные, региональные и местные К федеральным налогам и сборам относятся: Налог на добавленную стоимость; Акцизы; Налог на доходы физических лиц; Налог на прибыль организаций; Налог на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина. К региональным налогам относятся: Налог на имущество организаций; Налог на игорный бизнес; Транспортный налог. К местным налогам относятся: Земельный налог; Налог на имущество физических лиц. 2) Специальные налоговые режимы - предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, традиционной системы. К специальным налоговым режимам относятся: - Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); - Упрощенная система налогообложения; - Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Тема 12. Кредитная система Вопрос 12.1 Сущность и роль кредита Кредит – это экономические отношения, связанные с формой движения ссудного капитала. Судный капитал – это денежный капитал, предоставляемый в ссуду на условиях возвратности с уплатой процентов. Кредитование – это процесс привлечения кредитных ресурсов для обеспечения без перебойного кругооборота денежных средств, необходимого для эффективного функционирования какой либо деятельности. Кредит как экономическая категория может выступать в товарной и денежной формах. В товарной форме кредит предназначен для передачи во временное пользование стоимости в виде какой либо вещи. В денежной форме кредит означает, что предоставление и погашение его происходит в денежно-наличной или безналичной формах. Кредит возникает при передаче свободных денежных средств во временное пользование от одного субъекта другому, который испытывает недостаток в этих средствах. В процессе кредитных отношений участвуют два субъекта: кредитор и заёмщик. Кредитор – это участник кредитных отношений, предоставляющий ссуду. Заёмщик – это участник кредитных отношений, получающий ссуженную стоимость и принимающий на себя обязательство возвратить её в установленный срок и уплатить процент за временное пользование. Свойства кредита состоят из следующих принципов:
Роль кредита в экономической системе заключается в следующем:
5) Кредит приносит определённый доход кредитору от передачи им во временное пользование заёмщику своих денежных средств. |
