33.Практические занятия Планы семинарских занятий
Занятие 1. Финансовый анализ для целей налогообложения
Финансовый анализ для целей налогообложения, его цели, задачи, особенности предмета и объекта.
Пользователи и источники аналитической информации в финансовом анализе.
Организация аналитической работы: основные принципы, этапы, технологии.
Анализ формирования финансовых результатов хозяйствующих субъектов.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Занятие 2. Цена капитала и его взаимосвязь с уровнем налоговых издержек
Маржинальный анализ и использование его для выявления более безопасного варианта налоговой оптимизации.
Цена собственного и заемного капитала, их взаимосвязь с уровнем налоговых издержек организации.
Деловая активность организации и ее влияние на расчетно-платежную дисциплину.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Занятие 3. Оценка использования капитала в налоговом планировании и контроле хозяйствующего субъекта
Анализ эффективности использования оборотного капитала и его влияния на уровень налогообложения организации.
Анализ управления дебиторской задолженностью и ее влияние на платежеспособность организации.
Анализ денежных потоков в целях полноты и своевременности уплаты налогов.
Анализ внеоборотные активов и источников их финансирования.
Рекомендуемая литература: 1-17.
Занятие 4. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта с учетом налогообложения
Факторы, определяющие финансовое состояние организации и влияющие на ее платежеспособность по налоговым расчетам.
Анализ ликвидности организации как основа выявления текущей и среднесрочной платежеспособности.
Анализ финансовой устойчивости как основа выявления долгосрочной платежеспособности.
Анализ влияния политики управления имуществом и капиталом организации на ее платежеспособность и на величину налоговых платежей.
Содержание практических занятий
Задача 1
На основании исходных данных, представленных в таблице, необходимо рассчитать абсолютный показатель текущей ликвидности на начало и конец периода, проанализировать его уровень и динамику, сделать вывод о текущей платежеспособности организации, в том числе по налоговым расчетам с государством.
Наименование показателей
|
Значение показателя,
в тысячах рублей на
|
начало года
|
конец года
|
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты
|
120
|
135
|
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
|
0
|
0
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
30
|
40
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
0
|
0
|
Денежные средства
|
200
|
270
|
Займы и кредиты (краткосрочные)
|
310
|
400
|
Кредиторская задолженность
|
220
|
250
|
Прочие краткосрочные пассивы
|
0
|
0
|
Задача 2
Организацией рассматриваются два варианта проведения операций налоговой оптимизации «А» и «В». Сумма налогов до оптимизации составляет 10 тыс. руб. По варианту оптимизации «А» она может быть снижена до 9 тыс.руб., по варианту «В» – до 8 тыс. руб. Вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом: по варианту «А» – 10%, по варианту «В» –50%. Необходимо сопоставить варианты с точки зрения доходности и риска налоговой оптимизации, сформулировав окончательное решение на основании сопоставления значений коэффициентов вариации.
Задача 3
На основе совокупных издержек организации, связанных с налогообложением, необходимо проанализировать целесообразность действий по налоговой оптимизации в следующем случае: величина доходов, принимаемых в целях исчисления налога на прибыль 20 000 руб., величина расходов до проведения оптимизации – 13 000 руб., после ее проведения она была увеличена правомерным способом до 15 000 руб., стоимость мероприятий по налоговой оптимизации составит 1 000 руб., оценочная величина риска – 0,3 тыс. рублей.
Задача 4
На основании представленных в таблице исходных данных необходимо рассчитать коэффициент чистой налоговой задолженности перед государством на начало и на конец периода и дать оценку его изменения за период.
Наименование показателей
|
Значение показателя,
в тысячах рублей
|
На начало
периода
|
На конец
периода
|
Кредиторская задолженность перед государством по уплате налогов
|
300
|
340
|
НДС по приобретенным ценностям
|
84
|
98
|
Величина капитала (валюта баланса)
|
1784
|
1856
|
Задача 5
Необходимо проанализировать, какое влияние на величину показателя рентабельности капитала окажет изменение суммы налога на прибыль по причине фактического отклонения налогооблагаемой прибыли от ее планового значения при следующих условиях: величина прибыли до налогообложения составляла 4935 тыс. руб. Плановое значение налогооблагаемой прибыли составляло 4955 тыс. руб., фактическое – 5160 тыс. руб. Плановая величина капитала – 27510 тыс. руб.
Задача 6
Используя факторный метод и индекс цен, необходимо проанализировать влияние инфляции на уровень начисленного по ставке 18% НДС, если известно, что за предыдущий анализируемому период выручка с учетом НДС составляла 500 000 руб. В анализируемом периоде она повысилась до 700 000 руб. Рост цен на продукцию организации за этот период составил 6%, кроме того, имело место наращивание объема производства и реализации продукции.
Задача 7
Используя коэффициент устойчивости экономического роста, необходимо проанализировать, как влияет на потенциальные темпы развития организации изменение величины налогооблагаемой прибыли на 5% по сравнению с ее исходной величиной без изменения прибыли до налогообложения. При этом изначально (без учета изменений) налогооблагаемая прибыль составляла 156 000 руб., прибыль до налогообложения – 147 000 руб., собственный капитал – 1 670 тыс. руб. Величина дивидендов, начисленных акционерам из прибыли этого периода, – 34 000 руб.
Задача 8
Рассчитать сумму налога на прибыль и величину остатков по отложенным налоговым активам для трех лет периода, в течение которых: в первый год образовался убыток в сумме 20000 тыс. рублей, во второй год прибыль в сумме 5000 рублей, в третий год – прибыль в сумме 7000 рублей. Убыток первого года (в соответствии со статьей 283 НК РФ) может быть использован для уменьшения налогооблагаемой базы в течение 10 лет на сумму, размер которой не превышает величины налогооблагаемой базы более, чем на 30% от ее величины. Позитивным или негативным является влияние на финансовое состояние организации-налогоплательщика использование возможностей по переносу убытков на будущее.
Задача 9
Исходные данные о налоговой базе и налоговых ставках по организации приведены в таблице:
Вид налога
|
Базисный период
|
Отчетный период
|
Ставка
налога,
в процентах
|
Налоговая база, в
тысячах рублей
|
Ставка
налога,
в процентах
|
Налоговая база, в
тысячах рублей
|
Налог на имущество
|
2
|
2000
|
2,2
|
1800
|
НДС
|
20
|
2800
|
18
|
2800
|
Необходимо определить:
а) сумму изменения по НДС;
б) сумму изменения по налогу на имущество;
в) общую сумму изменений налоговых платежей по организации.
Задача 10
Организация имела следующую структуру капитала: уставный капитал – 100000 рублей, прочие виды собственного капитала, образовавшиеся в результате хозяйственной деятельности 160000 рублей, заемный капитал представлен в виде кредита на сумму 50000 рублей и кредиторской задолженности на сумму 20000 рублей. Издержки по обслуживанию капитала организации составили: дивиденды 10000 рублей, процент за кредит 30% годовых в рублях (с начислением 1 раз в год использовался на цели, не снижающие налогооблагаемой базы). Сумма налоговых издержек организации за период составила 20000 рублей. Необходимо сравнить цену различных источников капитала и дать предложения об оптимизации его структуры.
|
