УРОК 3
ТЕМА УРОКА: «Налоговая служба: от древних времен до наших дней»
ЦЕЛЕВАЯ УСТАНОВКА УРОКА:
сформировать базовые знания по истории возникновения и развития налогообложения в мире и России;
ознакомить учащихся с основными видами налогов и сборов в древние времена и до наших дней, с интересными фактами о налогах и налогообложении;
закрепить у учащихся понимание современной налоговой службы и полномочий налоговых органов;
воспитывать у школьников налоговую грамотность, осознанное отношение к истории и законодательству Российской Федерации.
СТРУКТУРА УРОКА:
Этапы урока
|
Мероприятия
|
Время
|
I. Организационный
|
Знакомство с учащимися
Ознакомление с темой урока
|
1 минута
|
II. Мотивационный
|
Постановка задач урока
Определение конечной цели занятия
|
1 минута
|
III. Обучающий
|
Беседа с учащимися по теме урока
План беседы:
Возникновение и развитие налогообложения.
1.1.Три периода возникновения и развития налогообложения;
1.2 Интересные факты о налоговом контроле при Вильгельме I.
Развитие налогообложения в России.
. Первые налоги в Древней Руси;
. Период правления Ивана III;
. Период правления Петра I;
. Период правления Екатерины II;
. Виды налогов при Николае II;
. Налоговая реформа 1930-1932 гг.;
. Налог на бездетность;
. Широкомасштабная комплексная налоговая реформа 1990 гг.
Современная налоговая служба. Полномочия налоговых органов.
|
15
минут
|
IV. Итоговый
|
Подведение итогов урока
Контрольные вопросы
|
3 минуты
|
ХОД УРОКА:
1.1.
|
Здравствуйте, уважаемые слушатели!
Сегодня мы с вами продолжаем серию уроков, посвященных формированию налоговой грамотности и правовой культуры.
Этот урок буду вести я, Богомолова Елена Николаевна – заместитель начальника правового отдела УФНС России по Ставропольскому краю, к.ю.н.
|
Слайд 1.
Тема урока
|
1.2.
|
На нашем занятии я расскажу вам о возникновении и развитии налогообложения, о трех периодах возникновения и развития налогообложения, вы узнаете интересные факты о налоговом контроле при Вильгельме I.
Мы познакомимся с историей развития налогообложения в России, узнаем, какие существовали налоги в Древней Руси, кто такие баскаки, как Петр I бороды налогом облагал, какие специальные государственные органы были созданы при Екатерине II, как изменилось налогообложение при Николае II, какие налоги были в СССР, что такое налог на холостяков, как изменилась система налогообложения в начале 90-х годов 20 века.
Также вы узнаете назначение и основные полномочия современной Федеральной налоговой службы.
|
Слайд 2.
План урока
|
3.1.
|
Возникновение и развитие налогообложения.
Появление налогов уходит в глубокую древность, а сама история налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства и разделения общества на классы в то время, когда нарождающиеся государственные механизмы первобытного общества потребовали финансирования, необходимым звеном выступил налог.
Английский экономист С. Паркинсон писал: "Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников" <1>.
Действительно, с незапамятных времен налог выступал в качестве обязательного и безвозмездного платежа и тем самым являлся источником образования финансов в государстве. Первоначальные налоги не являлись системными платежами и взимались, как правило, в натуральной форме. Налоги уплачивались продовольствием, фуражом, снаряжением для армии, а также в виде барщины. Денежную форму налоги стали принимать с момента появления первых денежных единиц и с развитием товарно-денежных отношений.
|
Слайд 3.
Возникновение и развитие налогообложения
|
3.2.
|
Три периода возникновения и развития налогообложения:
В. Пушкарева в истории возникновения и развития налогообложения выделяет три следующих периода <2>:
Первый период развития налогообложения включает в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков. К отличительным особенностям данного периода относятся неразвитость и случайный характер налогов. Именно на этом этапе налоги и механизмы их взимания возникают в зачаточном состоянии.
К обязательным платежам древнего мира относились так называемые квазиналоги наряду с другими источниками государственных доходов, такими как: военная добыча, домены (доходы от государственного имущества), регалии (отдельные отрасли производства и виды деятельности, изъятые в пользу государства). Квазиналоги являлись переходной ступенью к налогам.
Первой налоговой системой мира, которая находит отражение в современном налогообложении, считается налоговая система Древнего Рима. На ранних этапах развития Римского государства налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий. Граждане Рима облагались налогами в соответствии со своим достатком на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении (прообраз декларации о доходах). Определение суммы налога (ценз) проводилось специально избранными чиновниками.
В IV - III вв. до н.э. развитие налоговой системы привело к возникновению как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Развитие государственных институтов Рима объективно привело к проведению императором Августом Октавианом (63 г. до н.э. - 14 г. н.э.) кардинальной налоговой реформы, в результате которой появился самый первый всеобщий денежный налог, так называемый трибут. В это же время в Риме появились специальные органы, которые были наделены функциями по осуществлению контроля за налогообложением.
После проведения налоговой реформы в Риме появились такие виды налогов, как:
- налог на рабов;
- налог на недвижимость;
- налог на скот;
- налог с оборота - 1%;
- налог с оборота при торговле рабами - 4% и др.
Второй период развития налогообложения (конец XVII - начало XVIII вв.) характеризуется развитием европейской государственности. В данный период в европейских государствах налоги носили характер разовых изъятий, причем периодически парламенты государств предоставляли правителям полномочия по взиманию тех или иных видов налогов. Налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. В данный период налоги начинают подразделяться на прямые и косвенные. На первом месте в системе налогообложения стоят акцизы, которые взимались со всех товаров, ввозимых в государство или вывозимых и него. На втором месте находятся подушный и подоходный налоги.
В этот период во многих европейских государствах появляются отдельные законы, регулирующие вопросы налогообложения. Так, в Англии в "Великой хартии вольностей" (1215) было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации: "Ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего". Данный принцип был повторен и в 1648 г., а в 1689 г. Билль о правах окончательно закрепил за представительными органами власти право утверждать все государственные расходы и доходы.
Третий период развития налогообложения берет свое начало с XIX в., и, как бы это ни казалось странным, в данный период происходит уменьшение количества налогов. Однако, как отмечает В. Пушкарева, венцом финансовой науки явились налоговые реформы, проведенные после Первой мировой войны, полностью обоснованные научными принципами налогообложения. Именно тогда была заложена конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, заняли ведущее место.
|
Слайд 4.
Три периода возникновения и развития налогообложения
Слайд 5.
Три периода возникновения и развития налогообложения
Слайд 6.
Три периода возникновения и развития налогообложения
|
3.3.
|
Интересные факты о налоговом контроле при Вильгельме I.
Прусский король Вильгельм Фридрих I, правивший с 1713 по 1740 г., введя налог на ношение париков, активно применял "блицпроверки": контролеры вторгались в дома и срывали с господских голов парики, чтобы проверить наличие марки об уплате <3>.
|
Слайд 7.
Интересные факты о налоговом контроле при Вильгельме I.
|
3.4.
|
Развитие налогообложения в России.
Первые налоги в Древней Руси.
Рассматривая налогообложение в России, необходимо отметить, что первые налоги в нашем государстве появились в конце IX в. в Древней Руси. В данный период в Древнерусском государстве существовали подданные отношения, и в качестве основного налога выступали поборы в княжескую казну - "дань".
В Древней Руси существовали и косвенные налоги, которые взимались в форме торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так называемый мыт - пошлина, взимаемая при провозе товаров через заставы у городов и крупных селений.
В период феодальной раздробленности Руси были введены пошлины за каждую повозку, которая провозила товар по территории владельца земли.
В период Золотой Орды (XIII в.) дань взималась в пользу монголо-татарских ханов ("выход"). В XIV - XV вв. свободное население платило не только ордынскую дань, но и дань (как государственную подать), которая направлялась в княжескую казну. Дань как государственная подать приобрела самостоятельное значение, когда была прекращена уплата "ордынского выхода" (1480) <4>. Уплата сборов первоначально контролировалась на местах баскаками (чиновниками хана), в конце 50-х - начале 60-х годов XIII в. дань собирали уполномоченные ханом купцы - бесермены, откупавшие у него это право. Однако из-за народных восстаний бесермены были изгнаны из всех русских городов, и функции по сбору дани перешли русским князьям.
Важным источником доходов княжеской казны являлись торговые и судебные пошлины, а также различные сборы:
- торговый сбор - взимался за право торговли;
- корчмиты - сборы с корчмы и постоялого двора;
- гостиная дань - взималась за провоз товаров;
- сбор за перевоз - взимался за перевоз товаров и людей через водную преграду.
|
Слайд 8.
Развитие налогообложения в России.
Первые налоги в Древней Руси.
|
3.5.
|
Период правления Ивана III
В период правления Ивана III фактически заново начала создаваться древнерусская система налогообложения. В 1480 г. были введены новые прямые и косвенные налоги и сборы, произошло упорядочение налоговых платежей в государстве.
Основными государственными налогами в конце XV - начале XVI в. были:
1) прямые налоги, к которым относились:
- деньги с черносошных крестьян и посадских людей;
- ямские деньги;
- пищальные деньги;
2) сборы на городовое и засечное дело; стрелецкая подать и др. <5>
|
Слайд 9.
Период правления Ивана III
|
3.6.
|
Период правления Петра I. Интересные факты о налогах при Петре I
Особую роль в становлении и развитии налоговых отношений приобрел период правления Петра I (1672 - 1725). Как отмечает Д.Г. Черник, ранее существовавшая финансовая система Руси ориентировалась на увеличение налогов по мере возникновения и возрастания потребностей казны без учета реального экономического положения государства. Петр I предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия укрепления финансового положения <6>.
Эпоха реформ Петра I характеризовалась постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство новых городов и крепостей. К уже традиционным налогам и акцизам добавлялись все новые и новые, вплоть до знаменитого налога на бороды. В 1724 г. взамен подворного обложения Петр I вводит подушный налог, которым облагалось все мужское население податных сословий (крестьяне, посадские люди и купцы). Налог шел на содержание армии и был равен 80 коп. в год с одной души. Раскольники платили налог в двойном размере. Необходимо отметить, что подушный налог составлял около 50% всех доходов в бюджете государства.
Как Петр I бороды налогом облагал. Налог на бороду был введен 1 сентября 1689 г. (с Нового года) Петром I. Отменен 6 апреля 1722 г. Кроме того, был введен специальный бородовой знак, который представлял собой металлический жетон, который выдавался после уплаты особой пошлины за право носить бороду. На жетоне были выбиты две надписи: на одной стороне - "Деньги взяты", на другой - "Борода - лишняя тягота". Пошлина была настолько велика, что желающим сохранить свою бороду приходилось сильно раскошеливаться.
Борода была расценена посословно:
- дворянская и приказная - в 60 руб.;
- первостатейная купеческая - в 100 руб.;
- рядовая торговая - в 60 руб.;
- холопья, причетничья и т.п. - в 30 руб.
Крестьянин у себя в деревне носил бороду даром, но при въезде в город, как и при выезде, платил за нее 1 коп. (2 деньги). В 1715 г. установлен налог на православных бородачей и раскольников в 50 руб. При бороде полагался обязательный старомодный мундир.
|
Слайд 10.
Период правления Петра I.
|
3.7.
|
Период правления Екатерины II
В период правления Екатерины II (1729 - 1796) финансовая система, в том числе и налоговая система, продолжает совершенствоваться.
В 1780 г. по указу Екатерины II были созданы специальные государственные органы:
- экспедиция государственных доходов;
- экспедиция ревизий;
- экспедиция взыскания недоимок.
Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги <7>.
|
Слайд 11.
Период правления Екатерины II.
|
3.8.
|
Виды налогов при Николае II
В 1898 г. Николаем II были введены такие налоги, как:
- промысловый налог;
- сбор с аукционных продаж;
- сбор с векселей и заемных писем;
- налоги за право торговой деятельности;
- налог с капитала для акционерных обществ;
- процентный сбор с прибыли;
- налог на автоматический экипаж;
- городской налог за прописку и т.д.
В этот период большое значение также имел налог с недвижимого имущества.
|
Слайд 12.
Виды налогов при Николае II
|
3.9.
|
Налоговая реформа СССР 1930-1932 гг.
Переход на новые экономические отношения в Советской России начался с Доклада В. Ленина от 15 марта 1921 г. "О замене продразверстки продовольственным налогом" <8>, посвященного в первую очередь налоговым преобразованиям. Таким образом, первые налоговые преобразования относятся к эпохе нэпа. К концу 1920-х годов в СССР сложилась сложная система бюджетных взаимоотношений - действовало 86 видов платежей в бюджет. Это вызвало необходимость совершенствования данной бюджетной системы.
Налоговая реформа СССР 1930 - 1932 гг. (Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.) полностью упразднила систему акцизов, а все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли.
|
Слайд 13.
Налоговая реформа СССР 1930-1932 гг.
|
3.10.
|
Налог на бездетность
21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Кроме того, по словам Н. Хрущева, "это правильный, хороший закон, он приносит пользу нашему государству... содействует росту населения страны" <9>. Данный налог помимо СССР был установлен также в Монголии и просуществовал вплоть до начала 1990-х годов.
|
Слайд 14.
Налог на бездетность
|
3.11.
|
Широкомасштабная комплексная налоговая реформа 1990 гг.
В начале 1990-х годов была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа. В данный период были приняты основополагающие налоговые законы:
- Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации";
- Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций";
- Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 № 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость";
- Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Таким образом, в декабре 1991 была практически сформирована налоговая система России.
Однако созданная налоговая система обладала существенными недостатками, среди них: многочисленность нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения, и связанное с этим частое несоответствие законов и подзаконных актов; нестабильность налогового законодательства; многочисленность налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней.
|
Слайд 15.
Широкомасштабная комплексная налоговая реформа 1990 гг.
|
3.12.
|
Современная налоговая служба. Полномочия налоговых органов.
Значительным шагом в совершенствовании налогового законодательства являлась его кодификация - разработка и принятие Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Современное развитие общественно-экономических отношений в Российской Федерации, в совокупности с реформированием налоговой системы, требует повышения поступления налогов, упрощения механизма налогового учета и контроля, стабильности и эффективности налоговой системы в целом.
Функции по обеспечению доходной части бюджета и осуществлению контроля за исполнением гражданами, юридическими лицами конституционной обязанности по уплате налогов во всех современных государствах, в т.ч. и в России, выполняют налоговые органы.
В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы Российской Федерации являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Полномочия налоговых органов закреплены в ст. ст. 31, 32 НК РФ и Законе РФ "О налоговых органах Российской Федерации", Положении о ФНС России, в иных федеральных законах и нормативно-правовых актах.
|
Слайд 16.
Современная налоговая служба. Полномочия налоговых органов.
|
4.1.
|
Подведение итогов урока
Подошло к концу наше занятие. Вы сегодня познакомились с историей возникновения и развития налогообложения в мире и Древней Руси. Мы узнали о том, как менялись виды налогов в ходе развития государства. Мы с вами выяснили, что такое современная налоговая служба, какие полномочия она выполняет.
Подводя итог вышесказанному, можно утверждать, что история государства и права обладает не только теоретическим потенциалом, но и может быть полезна в плане усовершенствования современных нормативных актов.
|
|
4.2.
|
Контрольные вопросы
Вопрос 1.
Налоговая система какого государства является первой налоговой системой мира, которая находит отражение в современном налогообложении?
Вопрос 2.
Кто такие баскаки?
Вопрос 3.
Какой налог был введен Петром I ?
Вопрос 4.
Какие специальные государственные органы в финансовой системе были созданы по указу Екатерины II ?
Вопрос 5.
Какие налоги были введены Николаем II?
Вопрос 6.
Какой налог был введен в советское время с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям?
Вопрос 7.
Какие полномочия выполняет Федеральная налоговая служба?
|
|
Источники и литература:
Паркинсон С. Закон и доходы. М.: Интерконтакт, 1992. С. 14 - 15.
Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996. С. 17.
Брызгалин А.В. Интересные факты о налогах и налогообложении // Налоги и финансовое право. 2011. N 2. С. 183.
Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: НОРМА, 2004. С. 57.
Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013.C.8.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М., 1997. С. 21 - 22.
Три века. Россия от Смуты до нашего времени / Под ред. В. Каллаша. М.: Издание Товарищества И. Сытина, 1913. Т. 4. С. 209.
Ленин В. Полн. собр. соч. 5-е изд. Т. 42.
Правда. 1955. 8 янв.
Налоговый кодекс Российской Федерации
Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 28.06.2013) «О налоговых органах Российской Федерации».
|
