Развитие системы налогообложения недвижимости в российской федерации

Проблемы взимания имущественных налогов с физических лиц представлены в таблице 3. Таблица 3 – Проблемы взимания имущественных налогов с физических лиц Налог на имущество физических лиц Земельный налог Транспортный налог Использование в качестве налоговой базы инвентаризационной стоимости объекта не отражает реальную стоимость имущества в современных условиях Увеличение суммы налога в связи с применением кадастровой оценки земли Для определения ставки и размера налога необходимо использовать техпаспорт Большой объем льгот позволяет исключать из налоговой базы часть стоимости налогооблагаемого имущества Неправильное отражение размеров земельных участков в результате отсутствия сведений и/или неправильного отражения данных в реестре Кадастровой палаты Часто ФНС не обладает достоверной информацией о владельцах транспортных средств, которые предоставляются из базы данных ГИБДД Отсутствие упорядоченной информации о недвижимом имуществе Неполучение налоговых уведомлений физическими лицами – вручение налоговых уведомлений лично Продажа транспортных средств по генеральной доверенности часто ведет к направлению налогового уведомления лицу, которому автомобиль уже не принадлежит Решение проблем имущественного обложения физических лиц позволит не только восстановить социальную справедливость, но и увеличить своевременное и полное поступление налогов в бюджет. 4 Разработана концепция налогообложения недвижимости в Российской Федерации, реализация которой позволит повысить собираемость налогов, обеспечить устойчивый источник доходов для региональных и местных бюджетов, создать стимулы к инвестированию в производство и эффективному использованию ресурсов В данное время отсутствует единый механизм создания системы налогообложения недвижимости. На базе анализа действующих положений имущественного налогообложения и зарубежного опыта может быть предложена концепция формирования системы налогообложения недвижимости и механизм ее внедрения. Использование недвижимости как центральной категории в системе имущественного налогообложения предусматривает определенные преимущества. В качестве одного из них можно определить простоту определения объекта, поскольку недвижимость имеет фиксированное местоположение. В качестве основных принципов налогообложения недвижимости можно представить следующие: 1) простота системы налогообложения недвижимости. Данный принцип заключается в том, что налоговая база определяется на основе рыночной стоимости объекта, которая понятнее и известнее, чем остаточная или инвентаризационная стоимость; 2) справедливость распределения налогового бремени. Принцип основывается на том, что ставка налога определяется объектом недвижимости, а также категорией налогоплательщиков; 3) разумность и понятность системы налоговых льгот и стимулов, основанная на анализе изменения налоговой нагрузки при переходе к новому налогу. Налог на недвижимость должен быть региональным налогом, так как в противном случае возможны значительные расхождения в системе регионального налогообложения. Целесообразным является закрепление в Бюджетном Кодексе РФ пропорций распределения доходов от налога на недвижимость между региональными и местными бюджетами. Концептуальные элементы налога не недвижимость представлены на рисунке 3. Налоговую базу налога на недвижимость необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости имущества, в качестве которой следует рассматривать предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Данную стоимость необходимо рассчитывать с учетом сложившихся среднерыночных цен на арендуемое имущество. При этом кадастровая стоимость имущества должна корректироваться на ряд поправочных коэффициентов. Необходимо ввести коэффициент территории, который будет применяться на основании того, что в настоящее время загрязненность городов значительно выше по сравнению с сельской местностью. Если недвижимое имущество находится в городе, то применяется коэффициент, равный 1, в промышленных зонах в пределах города – 0,8, в сельской местности – 0,5. Налоговая ставка будет дифференцированной в зависимости от категорий налогоплательщиков. Для физических лиц ставка налога на недвижимость следует ввести в пределах 0,45 – 0,95 %, для юридических лиц ставка составит 1,8 %. При установлении налоговых льгот определенные категории налогоплательщиков получают преимущества по сравнению с остальными налогоплательщиками. Система налоговых льгот (налоговых вычетов) ориентируется, в основном, на социальный уровень налогоплательщиков. В связи с тем, что налог на недвижимость в расчете налоговой базы использует рыночные цены, при его введении произойдет увеличение налоговой нагрузки. При этом возросший уровень налоговой нагрузки должен соотноситься с податными возможностями субъектов налога. Рисунок 3 – Алгоритм введения налога на недвижимость Поэтому при установлении налога на недвижимость в налоговой системе России необходимо зафиксировать минимальный перечень налоговых льгот, действующих на всей территории России. Важно определить категории социально незащищенных граждан, которым гарантируется освобождение от уплаты налога независимо от места их пребывания (жительства). Налоговые вычеты по налогу на недвижимость предлагается классифицировать следующим образом (Рисунок 4). Рисунок 4 – Предлагаемая система налоговых вычетов по налогу на недвижимость В диссертации рассчитана сумма налога на недвижимость для предприятия ПО «Стройконтакт» (Таблица 4). Таблица 4 – Расчет налога на недвижимость предприятия ПО «Стройконтакт», руб. Расчет налога на имущество организаций Основные средства Первоначальная стоимость Амортизация Остаточная стоимость 1 3 4 01.01 4 717 791,47 1 224 893,47 3 492 898 01.02 4 717 664,10 1 244 062,10 3 473 602 01.03 4 717 536,63 1 263 171,63 3 454 365 01.04 4 706 869-48 1 282 388,48 3 424 481 Средняя стоимость - сумма (ст. 2-3) / 4 = 13 845 346,00/ 4= 3 461 336,50 01.05 4 706 741,99 1 301 553,99 3 405 188 01.06 4 673 003,41 1 320 703,41 3 352 300 01.07 4 672 876,23 1 339 906,23 3 332 970 Средняя стоимость - сумма (ст. 2-3) / 7 = 23 935 804,00/7 = 3 419 400,57 01.08 4 680 412,10 1 366 704,10 3 313 708 01.09 4 688 373,10 1 394 038,30 3 294 335 01.10 4 978 305,80 1 421 919,00 3 556 387 Средняя стоимость - сумма (ст. 2-3) / 10 = 34 100 234,00/10 = 3 410 023,40 01.11 4 964 615,30 1 450 357,30 3 514 258 01.12 4 969 834,40 1 479 364,40 3 490 470 31.12 (с 01.01.08 г.) 4 964 112,10 1 508 951,60 3 455 170 Среднегодовая стоимость - сумма (ст. 2-3) / 13 = 44 560 132,00/13 = 3 427 702,46 Сумма налога – 3 427 702 ,46 * 0,022 = 75 409 Авансовые платежи за 1 квартал– (сумма налога * 2,2 %) /4= (3 461 336,50*0,022)/4 = 19 037 Авансовые платежи за полугодие – (3 419 400,57 *0,022)/4 = 18 807 Авансовые платежи за 9 месяцев – (3 410 023,40 *0,022)/4 = 18 755 Сумма налога к уплате – (сумма налога за год – авансовые платежи) = 75 409,44 – (19 037 + 18 807 + 18 755) = 75 409,44 – 56 829 = 18 580 Расчет налога на недвижимость Наименование недвижимого имущества Количество Стоимость аренды в месяц, руб. Кадастровая стоимость, стр.3 х 12 Налоговая база Налоговая ставка Сумма налога 80% Гараж Гараж для техники Здания Здание общежития Котельная Пилорама Склад Столярный цех 3 1 2 1 1 1 1 1 25 000 40 850 20 000 115 000 38 166 4 250 18 750 8 500 300 000 490 200 240 000 1 380 000 457 992 51 000 225 000 102 000 240 000 392 160 192 000 1 104 000 366 394 40 800 180 000 81 600 1,8% 4 320 7 059 3 456 19 872 6 595 73 3 240 1 469 Итого 11 270 516 3 246 192 2 596 954 46 745 Общая сумма налога 46 745 рублей Таким образом, при введении на территории Орловской области налога на недвижимость сумма налога, уплачиваемая предприятием ПО «Стройконтакт» составит 46 745 рублей, что на 28 664 рубля меньше суммы налога на имущество организаций, уплачиваемого ПО «Стройконтакт» по итогам 2010 г. В отношении физического лица сумма налога на недвижимость будет следующей (Таблица 5). Таблица 5 – Сравнение действующих имущественных налогов и налога на недвижимость для физических лиц Наименование налога Налоговая база в год, руб. Налоговая ставка Сумма налога, руб. Налог на имущество физических лиц 525044,79 0,1 72,38 Земельный налог Объект 1 Объект 2 58967 56180 0,2 0,3 286,47 117,93 168,54 Итого имущественных налогов 358,85 Налог на недвижимость: 3 740 жилой дом 180 000 0,5 900 гараж 84 000 1 840 земельный участок 40000 5 2000 Сумма налога на недвижимость значительно возрастает при его применении в отношении аналогичных объектов недвижимости, облагаемых имущественными налогами: налогом на имущество физических лиц, земельным налогом. Таким образом, применяя зарубежный опыт и реализуя предложенную концепцию налога на недвижимость, система налогообложения будет иметь ряд преимуществ: повышение собираемости налогов, формирование устойчивого источника доходов, создание стимулов к вложению средств в производство и эффективному использованию ресурсов. Также аккумулирование имущественных налогов в налог на недвижимость способствует упрощению их взимания и контроля, а информационное обеспечение рынков недвижимости, обязательное в рамках введения налога на недвижимость, способствует притоку частных инвестиций. Внедрение данного налога, в итоге, должно стать важным фактором укрепления региональных и местных бюджетов, средством их самостоятельности и стабильности, а также создания финансовой основы демократии и сильного федеративного государства. Введение налога на недвижимость способствует не только стабилизации налоговых поступлений, но и стимулированию распределения ресурсов и развитию, как инвестиционной активности, так и самого рынка недвижимости. Внедрение налога на недвижимость на базе рыночной стоимости в современной экономической ситуации позволит решить ряд задач: - обеспечить прозрачность хозяйственной деятельности и эффективный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов на основе непрерывного учета объектов недвижимости и его текущего использования; - стимулировать инвестиции в модернизацию и развитие производства; - обеспечить заинтересованность органов власти территорий в развитии рыночного оборота и повысить рыночную стоимость объектов недвижимости; - способствовать переходу к регулированию процессов развития и эффективного использования территории со стороны органов власти в основном фискальными средствами, сокращению административных способов воздействия на хозяйствующие субъекты; - обеспечить более справедливое распределение налогового бремени за счет налогообложения реальной рыночной стоимости недвижимого имущества в соответствии с приоритетами социальной справедливости; - способствовать реализации доходного и фискального потенциала недвижимости, росту бюджетных поступлений за счет сокращения теневых операций и уклонений от налогов; - обеспечить возвратность вложений в развитие инженерной и социальной инфраструктуры за счет расширения налоговой базы благодаря приросту рыночной стоимости недвижимости; - способствовать развитию социальных услуг и улучшению среды обитания за счет собственных доходов территории.

Похожие:

	Реферат для сдачи кандидатского экзамена по предмету «История и философия... Стоит отметить, что происхождение налогообложения обусловлено появлением основных потребностей общества. По мере развития социума...		Академия генеральной прокуратуры российской федерации научно-исследовательский институт Общие положения учебной дисциплины цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в изучении налоговой системы Российской...
	Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения		Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения
	Www lawcanal Общие положения учебной дисциплины цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в изучении налоговой системы Российской...		Между российской федерацией и великим герцогством люксембург об избежании... Российская Федерация и Великое Герцогство Люксембург, желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении...
	Тема практического занятия Тема Возникновение и развитие налогообложения. Основные теории налогообложения		Учебно-методический комплекс прокурорский надзор Общие положения учебной дисциплины цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в изучении налоговой системы Российской...
	Плоская шкала налогообложения, ее недостатки В статье раскрываются недостатки плоской шкалы подоходного налога, приводится международный опыт системы налогообложения и предлагаются...		Налоговой системы российской федерации Аннотация. Доклад посвящен налоговому законодательству, рассмотрены особенности формирования налоговой системы. Проведен анализ действующей...
	О федеральной целевой программе Утвердить прилагаемую Федеральную целевую программу "Развитие транспортной системы России (2010 2020 годы)" (далее именуется Программа),...		11. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход... В отличие от уже рассмотренной нами упрощенной системы налогообложения (усно) система налогообложения в виде единого налога на вмененный...
	Участия в долевом строительстве Федеральным законом Российской Федерации от 30 декабря 2004 г. N 214-фз «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов...		Курсовая работа определение рыночной стоимости объекта недвижимости... По дисциплине: «Оценка недвижимости» (или «Экономический анализ и оценка недвижимости»)
	А. Д. Баранов тестовые задания по учебной дисциплине «Прокурорский... Общие положения учебной дисциплины цель преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» состоит в изучении налоговой системы Российской...		Выбираем режим налогообложения – второй урок В этой статье рассмотрим упрощенную систему налогообложения (усн) и патентную систему налогообложения