Мсфо (ias) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes)

Скачать 269.2 Kb.

Название	Мсфо (ias) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes)
страница	1/6
Дата публикации	07.04.2015
Размер	269.2 Kb.
Тип	Документы

100-bal.ru > Бухгалтерия > Документы

1 2 3 4 5 6

МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes)

Отражение отложенных налоговых активов и обязательств в бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, регламентируется МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (Income Taxes).

Этот стандарт применяется для отражения всех налогов, базой для которых является налогооблагаемая прибыль. При этом под налогооблагаемой понимается прибыль за период, которая определяется в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, и на основании которой рассчитывается налог на прибыль для уплаты в бюджет.

К сфере применения стандарта могут быть отнесены и другие налоги, которые по существу рассчитываются на основе показателя прибыли либо заменяют собой налог на прибыль. Например, в целях налоговой оптимизации в рамках холдингов часто используются компании, применяющие упрощенную систему налогообложения. Если объектом налогообложения выступает величина доходов за вычетом расходов, данный налог подпадает под действие МСФО (IAS) 12.

Текущие и отложенные налоги на прибыль

В соответствии с МСФО (IAS) 12 налоги на прибыль состоят из текущих и отложенных налогов.

Текущие налоги на прибыль

– это сумма налогов на прибыль, которую должна уплатить компания за отчетный период.
Текущий налог за данный и предыдущий периоды должен признаваться в отчетности в качестве краткосрочного обязательства, равного его неоплаченной величине. Если налог подлежит уплате в течение периода, превышающего 12 месяцев после отчетной даты, то сумма налога раскрывается как долгосрочное обязательство.
В связи с тем, что в соответствии с МСФО (IAS) 12 зачет краткосрочных налоговых активов и краткосрочных налоговых обязательств допускается только в том случае, когда компания имеет юридически закрепленное право зачета признанных сумм, данные о задолженности и переплате по налогу на прибыль должны показываться в отчетности развернуто:

в части расчетов по налогу на прибыль с федеральным и региональным бюджетами в рамках одной компании;
в части расчетов по налогу на прибыль по разным компаниям в рамках консолидированной отчетности.

Отложенные налоги на прибыль представляют собой величину, на которую бухгалтеру необходимо сделать поправку вследствие существующей разницы в определении доходов и расходов для целей составления финансовой отчетности и исчисления налога на прибыль. Отложенные налоги появились в результате последовательной реализации принципа начисления в МСФО (операции отражаются в тех периодах, к которым они относятся). Например, наличие доходов и расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете по методу начисления, а в налоговом учете – только после оплаты, приведет к появлению разрыва во времени между признанием финансового результата от операции и отражением налога на прибыль, возникающего именно из этой операции. При этом налог на прибыль, начисленный по операциям прошлого периода, уменьшит текущую прибыль, результатом получения которой он не является. В итоге на основе искаженных данных пользователи финансовой отчетности могут принять ошибочные решения. Рассмотрим это на примере.
Пример 1

В 2004 году организация реализовала товары. Оплата приобретенных товаров и поступление денежных средств от покупателей были осуществлены в 2005 году. Налог на прибыль уплачивался по кассовому методу. В отсутствие отложенных налогов финансовая отчетность компании будет выглядеть, как показано в табл. 1.

Таблица 1. Отчетность без отложенных налогов, руб.

Показатель	2004 год	2005 год
Выручка от реализации товаров	400 000	0
Себестоимость реализованных товаров	(300 000)	0
Прибыль/убыток до налогообложения	100 000	0
Налог на прибыль (24%)	0	(24 000)
текущий	0	(24 000)
отложенный	-	-
Прибыль за период	100 000	(24 000)

Налог на прибыль, уплаченный в 2005 году, является следствием операции по реализации товаров, произошедшей в 2004 году, следовательно, исходя из принципа начисления он должен быть признан в финансовой отчетности 2004 года.

Отложенные налоги позволяют решить проблему временного несоответствия фактов хозяйственной деятельности (см. табл. 2).

Таблица 2. Отчетность с отложенными налогами, руб.

Показатель	2004 год	2005 год
Выручка от реализации товаров	400 000	0
Себестоимость реализованных товаров	(300 000)	0
Прибыль/убыток до налогообложения	100 000	0
Налог на прибыль (24%)	(24 000)	0
текущий	0	(24 000)
отложенный	(24 000)	24 000
Прибыль за период	100 000	(24 000)

Принимая во внимание, что величина расходов по налогу на прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках, состоит из текущего и отложенного налогов, отражение налога на прибыль в финансовой отчетности компании будет согласовываться с принципом начисления.

1 2 3 4 5 6

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

	Отложенный налог на прибыль Библиотека бухгалтерских и налоговых документов. Особенности учета налога на прибыль в соответствии с мсфо		Мсфо (ias) 39 «Финансовые инструменты – признание оценка» Данный стандарт применяется во всех компаниях, использующих мсфо при составлении финансовой отчётности для всех типов финансовых...
	Мсфо ос 1-представление финансовой отчетности Мсфо (ias) 1 воспроизведены в настоящей публикации Совета по международным стандартам финансовой отчетности для общественного сектора...		Задача Выручка подробно рассматривается мсфо (ias)18 Перед вами обновленная версия учебного пособия, подготовленного группой специалистов проекта «Осуществление реформы бухгалтерского...
	Бухгалтерский учет отложенных налогов на прибыль Пбу 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено Приказом Минфина №114н от 19. 11. 2002 г		Тема Роль и назначение стандартов финансовой отчетности (мсфо). Порядок... ...
	Методические указания для организации самостоятельной работы по дисциплине «микроэкономика» Дайте определения понятий «прибыль», валовой доход, совокупные издержки. Что такое явные и неявные издержки, в чем их отличие? Чем...		Правила балльно-рейтинговой системы для студентов направления 080100.... Курс ««Налоги и налогообложение» является семестровым. Учебным планом предусматривается проведение 34ч лекционных и 17ч практических...
	Д. Р. Абузярова, кгфэи, 411 гр. Влияние мсфо 14 «Сегментная отчетность» на управленческий учет Мсфо позволяет финансовой службе готовить отчетность в формате, понятном зарубежным инвесторам и акционерам. Все более популярным...		Учебно-методический комплекс по дисциплине «Региональные и местные налоги и сборы» «Региональные и местные налоги и сборы» разработан в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего...
	Методическая разработка по дисциплине «Федеральные налоги и сборы с организаций» «Экономика» (профессионально-ориентированная программа «Налоги и налогообложение»)		В настоящее время большинство коммерческих предприятий, прежде чем... Естественно, чем выше затраты, тем ниже прибыль и наоборот. То есть между этими показателями существует обратная функциональная связь....
	Молекулярно-генетическая диагностика инвазивных чужеродных видов...		Кафедра финансы и налоги Рабочая программа учебной дисциплины «Налоги и налогообложение» составлена в соответствии с требованиями к подготовке бакалавров...
	Налоги и налогообложение Рабочая программа, учебно-методические указания для студентов одо специальности 080107. 65 «Налоги и налогообложение»		Методические рекомендации для выполнения курсовой работы по дисциплине... Данные методические указания подготовлены для выполнения курсовой работы студентами заочного отделения по дисциплине «Налоги и налогообложение»...

Школьные материалы