6.3.2. Риск неэффективности внутреннего контроля
Он оценивается через вероятность того, что клиент, проводя определенную политику контроля и осуществляя соответствующие процедуры, не обнаружит существенных ошибок в системе учета. Эффективность внутреннего контроля не зависит от аудиторов. Они лишь оценивают систему внутреннего контроля и ее эффективность.
Иногда эффективность внутреннего контроля оценивается вместе эффективностью внутреннего учета, так как оценить последнюю достаточно сложно. Проблема заключается в том, что «работа» системы внутреннего контроля проявлялся лишь при возникновении ошибок ин нарушений.
В целях планирования можно предварительно оценить риск неэффективности контроля.
Если аудиторы проводят проверку финансовых отчетов одного и того же клиента несколько дней подряд, они еще до начала проверки имеют представление об эффективности системы внутреннего контроля клиента.
С одной стороны, такой опыт предшествующей работы с клиентом полезен, а с другой стороны, именно благодаря опыту аудиторы могут и не заметить происшедшего падения эффективности внутреннего контроля.
Аудиторы не должны полностью полагаться на систему внутреннего контроля, оценив ее так высоко, что исходя из этой оценки можно и не проводить аудиторской проверки.
6.3.3. Риск невыявления ошибок клиента аудитором.
Он оценивается через вероятность того, что аудиторы могут не выявить существенных ошибок в системе учета клиента, которые не были обнаружены и исправлены при помощи системы внутреннего контроля.
В данном случае эффективность зависит от аудиторов, и они несут ответственность за выполнение аудиторских процедур по сбору информации. Эти аудиторские процедуры должны обеспечить выявление существенных ошибок, которые могут повлиять на достоверность финансовых отчетов.
Ежегодные процедуры делятся на две категории:
Аудиторская проверка элементов операций и остатков на счетах.
Аналитические процедуры сбора дополнительной (косвенной) информации о денежных суммах, отраженных на счетах.
Если при помощи этих процедур существенные ошибки не были выявлены, деятельность аудиторов неэффективна.
6.3.4. Риск неэффективности аудиторской проверки
Он оценивается через вероятность того что аудиторы составят неверное заключение о финансовых отчетах. вследствие существенных ошибок, не обнаруженных ими.
Такая вероятность существует всегда, даже если проверка правильно планируется и тщательно проводится.
Но вероятность появления неверного заключения значительно выше, если проверка неверно спланирована и плохо проведена.
Официального стандарта приемлемого значения вероятности ошибки аудиторов при составлении заключения не существует, есть только указания на то, что оно должно быть достаточно низким.
Даже ситуация, когда вероятность равна 1%, является тревожной. Для крупной фирмы, у которой 2000 клиентов, 1 % - это 20 неудачных аудиторских проверок в год, которые, безусловно, негативно могут сказаться на профессиональной репутации аудиторской компании.
Контрольные вопросы:
1) Что понимается под планированием аудита?
2) От чего зависит объем планирования аудита?
3) Что определяет программа аудита?
4) Для чего аудитор использует Знание о бизнесе клиента?
5) Что необходимо сделать при повторных проверках с ранее собранной информацией о бизнесе клиента?
6) Что является источником сведений об отрасли и субъекте?
7) В каком МСА прописаны разъяснения по поводу понимания аудитором бизнеса клиента?
8) С помощью чего осуществляется установление условий договоренности о проведении аудита?
9)Какие аспекты отражаются в содержании письма?
10) Что оформляется с помощью рабочей документации?
11)Каким МСА регламентируется форма и содержание рабочих документов?
12) Какой информации не должно быть в рабочей документации?
13) Какая информация считается существенной?
14) Когда применяется установленный аудитором уровень существенности?
15) Что необходимо сделать аудитору, если он приходит к выводу о существенности искажений7
16) Что означает понятие Аудиторского риска?
17) Какие существуют виды аудиторского риска?
18) Для реализации каких целей служит система внутреннего контроля?
|
