Акцизное налогообложение и формирование бюджетных доходов субфедерального образования
Скачать 0.54 Mb.
|
| Составлена автором по данным отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда за соответствующие года (ф. № 428) Анализ структуры акцизных доходов свидетельствует, что в 2008 году соотношение между доходами, подлежащими распределению в бюджет РСО-Алания, и акцизными поступлениями по подакцизным товарам, произведенным на территории РСО-Алания, сложились 1:2 (таблица 5). Таблица 5 Структура акцизных доходов в бюджете РСО-Алания (млрд рублей)
Составлена автором по данным отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда за соответствующие года (ф. № 428) Таким образом, акцизные поступления на 1/3 состояли из распределений из федерального бюджета и на 2/3 – из «собственных» налоговых (акцизных) поступлений. Это свидетельствует о достаточной самостоятельности субфедерального образования. Однако это положение изменяется, и в 2012 году соотношение составило 78,23% к 21,77% (т.е. приблизительно 3:1) (рисунок 2). Рисунок 2. Структура акцизных поступлений республиканского бюджета РСО-Алания1 Считаем это негативным явлением, так как усиливается зависимость бюджета субфедерального образования от бюджета федерации, а, учитывая факт дотационности региона, этот положение вызывает опасения вдвойне, поэтому выводить регион из ранга «убыточного» в «успешно развивающийся» необходимо не за счет федеральных отчислений, а за счет развития собственной доходной базы. Используемая сегодня федеральными властями политика «выравнивания» доходов бюджетов регионов не создает стимулов роста собственной доходной базы региона, так как регионы – реципиенты получают финансовую поддержку от федерального центра вне зависимости от экономической оценки деятельности конкретного региона, наоборот: чем «беднее» регион, тем большую финансовую помощь необходимо ему оказать для поддержания социально-кономического положения. В диссертации аргументировано то, что следует применять политику «роста», т.е. региональные власти должны стимулировать эффективные отрасли, создавать условия для притока капитала в них, для строительства новых предприятий и загрузки на полную мощность уже существующих, что, в свою очередь, обернется для регионального бюджета ростом налоговых поступлений; рост объемов производства, в том числе подакцизных товаров, приведет к возрастанию налогов на потребление, т.е. акцизных доходов. Несмотря на негативный для Республики Северная Осетия-Алания тренд акцизных поступлений, структурные показатели в целом стабильны. За весь исследуемый период наибольший удельный вес в общей совокупности акцизных поступлений принадлежит акцизам на вина (67,47% в 2012 году), второе место занимают акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (12,94% в 2012 году), однако по этой группе в 2011 году произошло резкое снижение (поступления составляют всего лишь 8,43%). Этот факт позволил выйти на второе место в 2011 году акцизам на пиво (21,58% от общей суммы поступлений акцизов), которые занимали четвертое и третье места в разные годы. Значительно потеряли свои позиции и акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья: если в 2009 году они составляли 10,82%, то в 2012 году их удельный вес составил только 2,42% в общей совокупности поступлений. Относительно «незначительными» для бюджета республики являются акцизы на спиртосодержащую продукцию, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9 до 25 % (их доля совокупно равна 1% всех акцизных поступлений). Низкий уровень исполнения по акцизам на спирт, алкогольную продукцию, вино и пиво связан с тем, что в РСО-Алания в последние годы из-за отсутствия рынков сбыта сокращаются объемы производства и отгрузки алкогольной продукции, согласно информации Территориального органа ФСГС по РСО-Алания, за 2012 год объемы отгрузки вин игристых и газированных сократились на 17,4%, вин столовых – на 30,6%, в то же время объемы отгрузки водки относительно предыдущего года увеличились на 87,3%. Основными причинами спада производства и оборота алкогольной продукции является сокращение количества предприятий, имеющих соответствующие лицензии на право производства и поставки алкогольной продукции. В диссертационном исследовании сделан вывод, что акцизы являются одним из важнейших бюджетообразующих налогов для РСО-Алания. Они складываются из акцизных доходов, подлежащих распределению из федерального бюджета, и «собственных» акцизных поступлений по товарам, произведенным и отгруженным на территории РСО-Алания, следовательно, для роста бюджетных доходов на основе акцизных поступлений необходимо активизировать деятельность участников рынка алкогольной, спиртовой и спиртосодержащей продукции, производителям данных товаров необходимо присвоить статус «точек роста» и создать для них благоприятные условия функционирования и роста. В авангарде должна стоять задача – загрузка существующих производственных мощностей в полном объеме. Решение этой задачи связано, прежде всего, с административно-правовыми и экономическими проблемами, в частности, получение и продление лицензий на осуществление соответствующей деятельности, завоевание ранее потерянных рынков сбыта и увеличение объемов реализации продукции, борьба с нелегальным производством. В третьей главе «Совершенствование регулятивных механизмов акцизного налогообложения в сфере алкогольного производства» на основе аналитической части диссертационного исследования определены концептуальные проблемы государственного регулирования акцизного налогообложения в сфере алкогольного производства, отрицательно влияющие на динамику и сбалансированность устойчивого экономического роста, даются практические рекомендации по повышению эффективности функционирования алкогольного производственного комплекса региона с целью увеличения налогооблагаемой базы и последующего роста объемов акцизных поступлений в бюджет. Успешное осуществление политики развития цивилизованного рынка спиртовой и ликероводочной продукции обусловливает необходимость использования активных методов государственного регулирования алкогольного рынка. Социально-экономические особенности каждого региона предопределяют целесообразность использования конкретного набора инструментов регулирования рынка алкогольной продукции в процессе осуществления взвешенной акцизной политики в области налогообложения алкогольной продукции (рисунок 3). Рисунок 3. Методы и инструменты государственного регулирования алкогольного рынка1 В диссертации раскрыто, что лицензирование – наиболее распространенный метод, используемый для ограничения потребления «социально опасных» товаров, наравне с государственными торговыми монополиями, которые успешно функционируют, выполняя важные для страны задачи, такие как: обеспечение валютных поступлений, пополнение государственного бюджета, усиление конкурентных позиций на мировом рынке, поддержание норм общественной морали, обеспечение здоровья нации и т.п. Безусловно, одним из методов регулирования рынка является особый механизм ценообразования на алкогольную продукцию, который, помимо расчета цены стандартным затратным методом, зависит от индексации ставок акцизов и законодательно установленных минимальных цен на алкогольную и спиртовую продукцию. Индексирование ставок на подакцизные товары проводится в связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции. Такой подход к увеличению акцизов носит бюджетный, а не экономический характер, то есть индексируются суммы, заложенные в бюджете по расходной части для сохранения покупательной способности средств бюджетных организаций. Отмечено, что в 2012 году уровень инфляции в России составил 6,53%, индекс потребительских цен в соотношении 2012 год / 2011 год составил 105,7%, а ставки акцизов выросли на 33%. Следует отметить, что ставка акцизов начиная с 2011 года превысила предельную ставку, поэтому, согласно кривой А. Лаффера, производство падает, а налогоплательщики переходят в «теневой» сектор, что доказывает низкую эффективность применения ставок акцизов. К аналогичному результату приводит и установление минимальных цен на алкогольную продукцию, осуществляемое ФС РАР. В диссертации рассмотрен процесс ценообразования на водку с учетом всех каналов сбыта от производителя до конечного потребителя на примере РСО-Алания (рисунок 4).
Рисунок 4. Расчет минимальной стоимости 1 бутылки водки1 Основываясь на том, что в приоритете находятся фискальные цели государства, спорной является структура сложившейся минимальной розничной цены на алкогольную продукцию: доля акциза в цене товара составляет 48%, а доля оптовой и розничной продаж составляет в совокупности 32% (рисунок 5). В работе определено, что стоимость одной легально произведенной бутылки водки перевалила за минимальный рубеж, и любое повышение минимальной цены данного товара оборачивается выгодой для продавцов, а не для производителя или государства, так как в этом случае увеличивается именно надбавка посредников. Рисунок 5. Структура минимальной розничной цены бутылки водки1 Запланированное повышение цен на любой продукт вызывает повышение спроса на него, однако никакого повышения спроса на алкогольную продукцию не наблюдалось, как и в июле 2012 года, когда цену подняли с 98 рублей до 125 рублей, так и в январе 2013 года, когда цена выросла до 170 рублей. С одной стороны, это объясняется тем, что цена на алкогольную продукцию была выше рекомендованной минимальной цены, а также тем, что розничная цена на алкогольную продукцию выше покупательной способности большей части населения РФ. Исходя из расчетов, проведенных на примере РСО-Алания (таблица 6), следует, что для жителей РСО-Алания стоимость бутылки водки превышает суточный доход гражданина в 2 раза, т.е. нарушается один из принципов налогообложения в России, что «при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога» (п. 1 ст. 3 НК РФ). Аналогичная ситуация складывается в большей части субъектов Российской Федерации, в которых средняя месячная заработная плата составляет менее 25 тысяч рублей (56 субъектов из 83). Таблица 6 Расчет дохода на одного человека в РСО – Алания в 2012 году
Составлена автором по данным ФСГС - www.gks.ru В диссертации сделан вывод, что доля налогов меньше в более дорогой водке, и акциз не обременяет состоятельных покупателей, индексация ставок акциза и увеличение минимальной цены товара является дополнительной нагрузкой для граждан со средними и низкими доходами. Такой подход со стороны властей способствует развитию нелегального рынка, уходу в теневой сектор производителей алкогольной продукции и, соответственно, недопоступлению налогов в бюджет страны и соответствующего субъекта РФ. В российской практике имеет место тесная связь между увеличением налогов на алкогольную продукцию (в частности, акцизов) и ростом ее теневых оборотов. Так, при увеличении ставок акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья с 2007 года не привело к увеличению поступлений по данному налогу в бюджетную систему РФ. В РСО-Алания произошло почти двойное сокращение темпов роста производства этилового спирта в 2012 года к уровню 2007 года, а, следовательно, и акцизных поступлений. Аналогичная ситуация складывается и в отношении производства алкогольной продукции с содержанием этилового спирта свыше 25% и в производстве вин (рисунок 6). В диссертационной работе аргументировано, что особое значение в этой связи имеет фактор ужесточения контроля государства за теневым сектором алкогольного рынка, который постепенно расширяется. Главный из индикаторов теневого алкогольного рынка – связь между количеством действующих на конкретной территории алкогольпроизводящих заводов и коэффициентом использования их мощностей. В РСО-Алания в течение 2012 года алкогольпроизводящие заводы были загружены на 6,4% своей мощности. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Программа дисциплины Государственные и муниципальные доходы Основные понятия и природа государственных и муниципальных доходов Понятие и классификация доходов бюджетов различных уровней бюджетной... | | Докладная записка Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий |
| Devoir 1 (p. 17-48) Questionnaire Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий | | Представительство в республике казахстан Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий |
| Самые распространенные ошибки кассира Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий | | Генерал Сайт «Военная литература» Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий |
| К черту всё! Берись и делай! Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий | | Малолтнiе нищiе и бродяги въ Москв Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий |
| Протокол о праве собственности от 03 апреля 2007 Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий | | Ричард Брэнсон к черту всё! Берись и делай! Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий |
| По итогам исполнения бюджета муниципального района Краснокамский... Краснокамский район Республики Башкортостан в целях совершенствования администрирования доходов бюджета и выработки дополнительных... | | Английский язык в современном искусстве (на примере Street Art) Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий |
| Д. В. Лазутина Налогообложение физических лиц Д. В. Лазутина Налогообложение физических лиц: Учебно-методический комплекс. Рабочая программа для бакалавров направления 080100.... | | Программа по спецкурсу «правовое регулирование избежания двойного... Постоянное местопребывание (резидентство) и наличие постоянного представительства/постоянной базы как основания для налогообложения... |
| Приказ №03-пр Об утверждении Административного регламента исполнения... Ульяновской области, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий | | О результатах и основных направлениях деятельности Министерства культуры Республики Бурятия Оценка объема и структуры исполняемых расходных обязательств и формирование доходов |
