Экономическая сущность налогов и их классификация

Налоговый кредит - это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Он составляется из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (услуг), стоимость которых относится к составу валовых расходов производства и основных средств, нематериальных активов, которые подлежат амортизации. Не разрешается включение в налоговый кредит, каких- либо расходов по оплате налога, не подтвержденные налоговыми накладными ли таможенными декларациями, а при получении товара (услуг) – актом принятия работ (услуг) или банковским документом, который подтверждает перечисление денежных средств в оплату стоимости таких товара (услуг). Наиболее распространенные ошибки при начислении сумм налогового кредита – это включение к налоговому кредиту сумм, не подтвержденных накладными, или подтвержденными налоговыми накладными, оформленными с нарушениями действующего законодательства. Таблица 2.2. Содержание налогового кредита Операции плательщика НДС Налоговый кредит Получение основных средств, которые подлежат амортизации Уплаченные (начисленные) суммы НДС в отчетном периоде включаются в состав налогового кредита, независимо от сроков введения в эксплуатацию основных средств, а так же независимо от того имел ли плательщик налога налогооблагаемые обороты на протяжении такого отчетного периода. Изготовленные или приобретенные товары (услуги) частично используемые в налогооблагаемых операциях, а частично нет В сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования товаров (услуг) в налогооблагаемых операциях отчетного периода Операции по продаже товаров (услуг), которые освобожденные от налогообложения или не являются объектом налогообложения Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (услуг), стоимость которых относиться к составу валовых расходов производства и основных средств, нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся соответственно к составу валовых расходов производства и на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов и в налоговый кредит не включаются Приобретение товаров (услуг), стоимость которых не относится к составу валовых расходов производства и не подлежит амортизации Налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются. Дата возникновения права на налоговый кредит определяется в зависимости от вида операций (табл. 2.3) Таблица 2.3. Документирование налогового кредита по НДС Документы Аналитический учет НДС ведется в разрезе операций Налоговая накладная, которая является отчетным и расчетным документом ли документы которые их замещают (чеки и так далее) - подлежащие налогообложению по ставке 20% - освобожденные от налогообложения - стоимость которых не включается в состав валовых расходов производства или не подлежит амортизации. Грузовая – таможенная декларация, подтверждающая оплату НДС. - импортных (ввезенных) и экспортных (вывезенных). Предприятие имеет право на налоговый кредит только в случаях, определенных законодательством и при наличии соответствующих документов (таблица 2.4.) Таблица 2.4. Дата возникновения налогового кредита Операция Дата возникновения на налоговый кредит Покупка товаров (услуг), кроме финансовой аренды (лизинга) и за долгосрочными контрактами Кассовый метод – при оплате полученных товаров (услуг) По правилу первого события – дата свершения первого события: - дата списания денежных средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров, дата выписки соответствующего счета (товарного чека) – в случае расчетов с использованием кредитных дебетовых карточек или коммерческих чеков. - дата получения налоговой накладной, что подтверждает факт получения плательщиком налога товаров (услуг) Финансовая аренда (лизинг). Субъект – арендодатель. Дата фактического получения объекта финансового лизинга арендодателем. По контрактам признанным долгосрочными, согласно законодательству, субъект - заказчик Дата увеличения валовых расходов заказчика долгосрочного контракта. Суммы НДС, на какие предприятие может уменьшить налоговое обязательство на основании соответствующих документов, учитываются на счет 644 «Налоговый кредит» или на счет 641 «Расчеты по налогам». Налоговый кредит по НДС отражается По Дт 641 «Расчеты по налогам» Первое событие – получение товара, (услуг) По Дт 644 «Налоговый кредит Первое событие – перечисление денежных средств поставщику (налоговые накладные полученные при перечислении аванса). Рис. 2.2. Порядок учета налогового кредита по НДС Суммы налога, подлежащая уплате в бюджет определяются как разница, между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с поставкой товаров (услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода. Сумы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, отображаются по дебету счета 641 "Расчеты по налогам", в корреспонденции со счетами, (если есть налоговая накладная или другой заменяющий ее документ):  631 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 374 "Расчеты по претензиям", 377"Расчеты с различными дебиторами и кредиторами" - в случаях получения сырья, материалов, товаров, нематериальных активов, 311 "Расчетный счет в национальной валюте ", 601 "Краткосрочные кредиты в банках". Если на момент поставки товаров, услуг отсутствует налоговая накладная, то на сумму налогового кредита дебетуется счет 644 "Налоговый кредит", в корреспонденции с кредитом счетов 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 685 "Расчеты с иными кредиторами. В случае поступления налоговой накладной по предоплате поставщику: Дт 641 – Кт 644 на сумму налогового кредита.

Похожие:

	Реферат Экономическая сущность и классификация налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых организацией		Содержание Введение Раздел Теоретические основы налогообложения Глава... Общая методика исчисления налогов и сборов Глава Характеристика налогов России
	Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения		Тема Экономическая сущность налогов и основы налогообложения Назовите основные этапы развития финансовой системы, укажите их взаимосвязь с развитием налогообложения
	Код и наименование направления подготовки Возникновение налогов, исторический процесс превращения налогов в основной источник доходов государства. Эволюция научных взглядов...		Реферат на тему: «Классификация налогов» Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90%...
	Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Трехуровневая система организации бд. Модели данных. Классификация моделей данных. Семантические модели данных. Модель полуструктурированных...		Тверской филиал Общие положения и экономическая сущность себестоимости как экономико-правовой категории
	Примерный перечень курсовых работ Экономическая сущность внешнеэкономических связей и международного разделения труда		Тема : сущность прибыли, её Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость,...
	Экономическая интеграция в современном мировом хозяйстве: концептуальные основы Сущность международной экономической интеграции и факторы, определяющие ее развитие		Экономическая интеграция в современном мировом хозяйстве: концептуальные основы Сущность международной экономической интеграции и факторы, определяющие ее развитие
	Учебно-методический комплекс по дисциплине Налоги и налогообложение Специальность Формирование у студентов современных фундаментальных знаний в области налогов и сборов, изучение отношений, связанных с установлением...		Программа по формированию навыков безопасного поведения на дорогах... Образовательные: формирование у учащихся представления о налогах и системе налогообложения, сознания необходимости уплаты налогов,...
	Девиантное поведение подростков: причины, сущность, профилактика (презентация) ...		Рефератов по дисциплине «Экономика таможенного дела» Экономическая сущность таможенно-тарифных мер регулирования внешней торговли (На примере конкретного товара или рынка)