1.1.2Построение методики перехода от программно-отраслевой структуры расходов федерального бюджета к структуре расходов в функциональной классификации Использование программно-отраслевой структуры при анализе и прогнозировании расходов федерального бюджета не предполагает отказа от функциональной классификации расходов. В этой связи, возникает практическая задача пересчета расходов из программно-отраслевой структуры в функциональную. Решение такой задачи необходимо для сопоставления бюджетных проектировок, подготавливаемых различными федеральными органами власти. Как известно, функциональная классификация представляет собой многоуровневую структуру, в соответствии с которой та или иная статья расходов относится к определенному разделу, подразделу, целевой статье расходов и виду расходов. Отрасли и неотраслевые разделы, входящие в программно-отраслевую структуру расходов также состоят из статей расходов, которым могут быть присвоены коды разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов и которые одновременно являются строками расходов в отчетах об исполнении федеральных бюджетов в дробной ведомственной структуре. На этом основана методика пересчета (приведения в соответствие) бюджетных проектировок в программно-отраслевой структуре в функциональную структуру расходов. В рамках настоящего проекта осуществлялся переход к самым крупным элементам функциональной классификации расходов – одиннадцати разделам функциональной классификации. В принципе такой же подход может быть применен для перехода к подразделам функциональной классификации. Как уже отмечалась, структура расходов отдельных отраслей входящих в программно-отраслевую структуру расходов состоит из программных расходов (расходов в составе Федеральных целевых программ) и непрограммных расходов. Особенностью перехода от программно-отраслевой к функциональной классификации расходов в данном проекте является проведение раздельных расчетов для программной и непрограммной частей. Расходы по отдельным отраслям переводятся в функциональную классификацию расходов только для непрограммных расходов. Расходы по ФЦП представляются в функциональной структуре сразу для всех ФЦП. Другой отмеченной особенностью отраслевых и неотраслевых разделов программно-отраслевой структуры расходов является отсутствие расходов на заработную плату государственных служащих и сотрудников бюджетных учреждений, а также расходов на содержание федеральных органов власти и бюджетных учреждений в составе непрограммных расходов. В принципе, такие расходы отсутствуют и в составе ФЦП. Поэтому, при расчете расходов бюджета в функциональной классификации были использованы данные Матрицы перехода из функциональной классификации расходов в структуру расходов в классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Данная матрица как раз содержит информацию о затратах на заработную плату и содержание организаций по разделам функциональной классификации расходов. Итогом работы по разработке расчетного аппарата для перехода из одной классификации в другую стала матрица, представляющая в функциональном разрезе непрограммные расходы по отраслям, расходы на федеральные целевые программы, на оплату труда, приобретение услуг и обслуживание долга.
1.1.2.1Представление расходов по отраслям в функциональном разрезе Для возможностей перевода в функциональную классификацию статей бюджета, представленных на отдельных отраслевых листах, строки были закодированы в соответствии с функциональной классификацией расходов Федерального Бюджета. Для простоты дальнейшей апробации методологии на отчетных данных коды вносились полностью, включая указание целевой статьи и вида расходов, хотя для расчета необходимы данные только о номере раздела. В отдельных случаях приведенные на отраслевых листах статьи нужно было разбивать на более мелкие, поскольку статья относилась к нескольким разделам.
Далее для каждой отрасли была создана таблица, в которой суммировались все прямые непрограммные расходы по тому или иному разделу функциональной классификации в рамках данной отрасли для всех лет. Для 2008–2009 годов данные были проверены и дополнены в соответствии с отчетами Федерального Казначейства об исполнении Федерального Бюджета, для 2010–2013 годов использованы данные, предоставленные Министерством Экономического Развития.
Пример такой суммирующей таблицы для раздела «Здоровье» приведен в таблице 3. Погрешность представляет собой разницу между общей величиной «прямых» расходов в данном разделе и суммой непрограммных расходов в строке сводной таблицы. Таким образом, погрешность должна соответствовать величине федеральных целевых программ, включенных в данный раздел по отраслевому признаку, что позволяет контролировать правильность расчетов.
— Свод непрограммной части расходов по разделу «Здравоохранение» в разрезе функциональной классификации
| Общегосу-дарствен-ные вопросы
| Нацио-нальная оборона
| Нацио-нальная безопас-ность и право-охрани-тельная деятель-ность
| Нацио-нальная экономи-ка
| Жилищно-комму-нальное хозяйство
| Охрана окру-жаю-щей среды
| Образо-вание
| Культура, кинемато-графия и средства массовой информа-ции
| Здраво-охране-ние и спорт
| Социаль-ная политика
| Меж-бюджет-ные транс-ферты
| Погреш-ность
| Номер раздела
| 01
| 02
| 03
| 04
| 05
| 06
| 07
| 08
| 09
| 10
| 11
|
| 2008 факт
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,3
| 0,0
| 109,9
| 0,0
| 52,4
| -10,65
| 2009 факт
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,3
| 0,0
| 146,8
| 0,0
| 62,2
| 30,90
| 2010 база
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,3
| 0,0
| 89,8
| 0,0
| 49,6
| -26,80
| 2010 бюджет
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 104,5
| 0,0
| 64,2
| -22,27
| 2010 МЭР
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 104,7
| 0,0
| 65,2
| -22,05
| 2011 лимиты
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,1
| 0,0
| 121,3
| 0,0
| 66,9
| -22,95
| 2011 МЭР
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,1
| 0,0
| 121,4
| 0,0
| 66,9
| -27,45
| 2012 лимиты
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,1
| 0,0
| 130,5
| 0,0
| 71,3
| -21,35
| 2012 МЭР
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,1
| 0,0
| 130,6
| 0,0
| 71,3
| -13,21
| 2013 min
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,1
| 0,0
| 130,5
| 0,0
| 71,3
| -13,34
| 2013 МЭР
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,0
| 0,1
| 0,0
| 130,5
| 0,0
| 71,3
| -13,42
| 1.1.2.2Представление федеральных целевых программ в функциональном разрезе При построении матрицы перехода от программно-отраслевой структуры расходов к функциональной федеральные целевые программы учитывались отдельно, независимо от их присутствия в структуре разделов данной структуры, поэтому их представление в функциональном разрезе осуществлялось полностью на основе отчетов об исполнении бюджета или законов о бюджете. Расходы по ФЦП могут быть распределены по различным разделам функциональной классификации, но благодаря коду целевых статей расходов разнесение ФЦП по разделам реализуется с помощью формул с условиями. В результате для разных лет были получены матрицы разбивки ФЦП по разделам функциональной классификации. Пример начала такой матрицы для 2008 года приведен в таблице 4.
— Федеральные целевые программы по разделам функциональной классификации
|
| ЦСР
| Общегосу-дарствен-ные вопросы
| Нацио-нальная оборона
| Нацио-нальная безопас-ность и право-охрани-тельная деятель-ность
| Нацио-нальная экономи-ка
| Жилищно-комму-нальное хозяйство
| Охрана окружа-ющей среды
| Образо-вание
| Культура, кинемато-графия и средства массовой информа-ции
| Здраво-охране-ние и спорт
| Социаль-ная политика
| Межбюджет-ные транс-ферты
|
| Номер раздела
|
| 01
| 02
| 03
| 04
| 05
| 06
| 07
| 08
| 09
| 10
| 11
|
| Сумма по разделу
|
| 22,09
| 49,05
| 12,25
| 374,42
| 77,86
| 0,28
| 16,70
| 13,21
| 6,37
| 32,95
| 163,46
| 1.1
| "Модернизация транспортной системы России (2002-2010 годы)"/ФЦП "Развитие транспортной системы России (2010-2015 года)"
| 1000100
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 205,37
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 51,91
|
| в том числе Сочи
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Подпрограмма "Железнодорожный транспорт"
| 1000101
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 1,85
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
|
| Подпрограмма "Автомобильные дороги"
| 1000102
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 168,13
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 51,91
|
| Подпрограмма "Гражданская авиация"
| 1000103
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 20,19
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
|
| Подпрограмма "Морской транспорт"
| 1000105
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 10,28
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
|
| Подпрограмма "Внутренние водные пути"
| 1000107
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 4,60
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
|
| Расходы общепрограммного характера по федеральной целевой программе "Модернизация транспортной системы России (2002 - 2010 годы)"
| 1000112
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,07
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
|
| Подпрограмма "Развитие экспорта транспортных услуг России"
| 1000113
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,27
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 1.2
| Федеральная целевая программа "Культура России (2006-2011 годы)"
| 1000200
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,28
| 12,95
| 0,00
| 0,00
| 0,29
|
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| Примечание: приведены первые две ФЦП
1.1.2.3Сводная матрица перехода из программно-отраслевой классификации в функциональную классификацию за 2008 г. Для 2008 г. перевод расходов из одной классификации в другую представлен в виде сводной матрицы перехода. В данной матрице по строкам приведены программно-отраслевые разделы, представленные на отдельных листах в файле с программно-отраслевой разбивкой (см. раздел 1.1.2.1), ФЦП, а также расходы на оплату труда, приобретение услуг и обслуживание долга. По столбцам эти расходы представлены в функциональной классификации расходов на уровне разделов. Такая матрица для 2008 года приведена в таблице 5.
— Матрица перехода из программно-отраслевой классификации в функциональную по данным за 2008 год
| 01
| 02
| 03
| 04
| 05
| 06
| 07
| 08
| 09
| 10
| 11
| Всего по разделу (включая секретную часть)
| 839,40
| 1 040,90
| 835,60
| 1 025,00
| 129,50
| 10,17
| 355,00
| 88,85
| 278,20
| 293,64
| 2 674,63
| Секретная часть
| 62,28
| 478,02
| 261,60
| 13,58
| 8,63
| 0,00
| 9,92
| 0,16
| 9,48
| 0,01
| 0,00
| Всего по разделу
| 777,12
| 562,88
| 574,00
| 1 011,42
| 120,87
| 10,17
| 345,08
| 88,69
| 268,72
| 293,63
| 2 674,63
| Рынок труда
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 7,78
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 37,43
| Демография
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 17,07
| Здоровье
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,30
| 0,00
| 109,90
| 0,00
| 52,40
| Образование
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 1,41
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 16,63
| Культура
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Наука и инновации
| 7,89
| 0,00
| 0,00
| 1,57
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 1,48
| Космос
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| НТБ
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| РЭК
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,44
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Связь, ИТ, СМИ
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 14,08
| 0,00
| 0,00
| 0,58
| 22,51
| 0,00
| 0,00
| 1,63
| Авиастроение
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 7,65
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Судостроение
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 1,80
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Средтехмаш
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 5,86
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Транспорт
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 49,01
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 101,20
| Рыба
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Сельское хозяйство
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 54,43
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 63,42
| фармацевтика
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Уголь
| 0,87
| 0,00
| 0,00
| 1,31
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 7,77
| Жилье
| 0,00
| 7,23
| 0,00
| 0,00
| 62,38
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 14,78
| ЖКХ
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| МинСырБаза
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 44,74
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Сочи-АТЭС
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Регион
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 475,67
| МЧС
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Малое и среднее предпринимательство
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 3,85
| Экология
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Росстат
| 0,53
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| финансовый сектор
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 275,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| ПФР
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 1 456,04
| пенсии военным
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 203,25
| 0,00
| ФСС
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 49,69
| ФОМС
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 3,20
| стипендии
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| делегированные полномочия
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 145,34
| иные публичные и нормативные обязательства
| 0,00
| 7,23
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 88,68
| 0,00
| ФЦП
| 22,09
| 49,05
| 12,25
| 374,42
| 77,86
| 0,28
| 16,70
| 13,21
| 6,37
| 32,95
| 163,46
| Сумма по программно-отраслевым разделам
| 31,38
| 63,51
| 12,25
| 838,08
| 140,24
| 0,28
| 18,98
| 35,72
| 116,27
| 324,88
| 2 611,07
| Оплата труда с начислениями
| 282,88
| 262,16
| 386,75
| 42,42
| 0,04
| 6,43
| 168,06
| 11,07
| 81,09
| 3,62
| 0,00
| Приобретение услуг
| 105,20
| 115,39
| 82,13
| 233,35
| 2,15
| 1,89
| 65,97
| 32,45
| 35,44
| 2,43
| 0,00
| Обслуживание долга
| 153,34
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| 0,00
| Прочее
| 204,32
| 121,82
| 92,87
| -102,44
| -21,55
| 1,57
| 92,06
| 9,45
| 35,92
| -37,31
| 63,57
|
|